2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：高會(huì)實(shí)務(wù)（6）

福瑞公司是山東省的一家中型生產(chǎn)性企業(yè)，主要產(chǎn)品是兒童玩具，產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的占有額比較大。該公司生產(chǎn)部門采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：
    2012年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元

項(xiàng) 目	第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	52000	51000	51000	46000	200000
變動(dòng)制造費(fèi)用
間接人工費(fèi)用	208000	204000	204000	184000	800000
水電與維修費(fèi)用	130000	127500	127500	115000	500000
小 計(jì)	338000	331500	331500	299000	1300000
固定制造費(fèi)用
設(shè)備租金	200000	200000	200000	200000	800000
管理人員工資	50000	50000	50000	50000	200000
小 計(jì)	250000	250000	250000	250000	1000000
制造費(fèi)用合計(jì)	588000	581500	581500	549000	2300000

　　2012年3月31日公司在編制2012年第2季度～2013年第1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：
    (1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲為4.2元/小時(shí)。
    (2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低為760000元。
    (3)2012年第2季度到2013年第1季度的預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)分別為50500小時(shí)、49500小時(shí)、48000小時(shí)和52000小時(shí)。
    要求：
    (1)編制的2012年第2季度～2013年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算，填寫下表。
    2012年第2季度～2013年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元

項(xiàng) 目	2012年度			2013年度	合計(jì)
	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	50500	49500	48000	52000	200000
變動(dòng)制造費(fèi)用
間接人工費(fèi)用
水電與維修費(fèi)用
小計(jì)
固定制造費(fèi)用
設(shè)備租金
管理人員工資	50000	50000	50000	50000	200000
小計(jì)
制造費(fèi)用合計(jì)

　　(2)回答滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);
    (3)說(shuō)明滾動(dòng)預(yù)算法的適用情況。