#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題每日一練（7.30）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為整理的稅務(wù)師考試每日一練，今天你練了嗎？
（1）2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（7.30）
單選題
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照（）繳納增值稅。
A、會(huì)議展覽服務(wù)
B、餐飲住宿服務(wù)
C、商務(wù)輔助服務(wù)
D、租賃服務(wù)
【正確答案】A
【答案解析】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
（2）2017年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（7.30）
單選題
下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是（）。
A、年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除
B、單位繳費(fèi)的部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
C、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
D、年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)D，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
（3）2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算（7.30）
單選題
甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
A、0
B、0.45
C、0.594
D、－0.45
【正確答案】D
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為－0.45萬(wàn)元。
（4）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：合同的分類（7.30）
多選題
下列各項(xiàng)中屬于雙務(wù)合同的有（）。
A、贈(zèng)與合同
B、買賣合同
C、租賃合同
D、承攬合同
E、借用合同
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核合同的分類。贈(zèng)與合同和借用合同是單務(wù)合同。
（5）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（7.30）
多選題
李某于2016年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列表述正確的有（）。
A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅
B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅
C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅
D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元
E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元
【正確答案】BDE
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。
（1）2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（7.30）
單選題
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照（）繳納增值稅。
A、會(huì)議展覽服務(wù)
B、餐飲住宿服務(wù)
C、商務(wù)輔助服務(wù)
D、租賃服務(wù)
【正確答案】A
【答案解析】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
（2）2017年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（7.30）
單選題
下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是（）。
A、年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除
B、單位繳費(fèi)的部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
C、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
D、年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)D，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
（3）2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算（7.30）
單選題
甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
A、0
B、0.45
C、0.594
D、－0.45
【正確答案】D
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為－0.45萬(wàn)元。
（4）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：合同的分類（7.30）
多選題
下列各項(xiàng)中屬于雙務(wù)合同的有（）。
A、贈(zèng)與合同
B、買賣合同
C、租賃合同
D、承攬合同
E、借用合同
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核合同的分類。贈(zèng)與合同和借用合同是單務(wù)合同。
（5）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（7.30）
多選題
李某于2016年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列表述正確的有（）。
A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅
B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅
C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅
D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元
E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元
【正確答案】BDE
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。