丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;并針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。
(1)按照國家有關規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
(2)公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。
(3)積極開拓國外新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
(4)企業(yè)的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。
(5)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。
(6)丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。
(7)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(8)丙公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強企業(yè)文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的企業(yè)文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
(9)鑒于丙公司某產(chǎn)品(屬于健身器材)市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
(10)為擴大市場，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力。
【正確答案】(1)存在的風險：決策審批與執(zhí)行由同一人擔任，可能會產(chǎn)生對錯誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報的風險?？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應當由不同的人員擔任。
(2)存在的風險：①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致成本過高、研發(fā)失敗;③研發(fā)成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。
控制措施： ①應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批; ②加強對研究過程的管理，確保項目按期、保質(zhì)完成; ③促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。
(3)存在的風險：丙公司在國外新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險(或：外匯風險)?？刂拼胧罕究梢圆扇√灼诒Ｖ?或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。
(4)存在的風險：①人力資源結構不合理，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);②人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密;③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。
控制措施：①根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度; ②依法與選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議，明確應履行的義務; ③對退出人員明確保密期限、競業(yè)限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。
(5)存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢?？刂拼胧簯敿訌娕c承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。
(6)存在的風險：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理，可能導致籌資成本過高。控制措施：應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。
(7)存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。)
(8)存在的風險：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導致并購重組失敗?？刂拼胧罕緫斊降葘Υ徊①彿降膯T工，促進并購雙方的文化融合。
(9)存在的風險：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)?？刂拼胧?①應當建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會; ②應當加強產(chǎn)品的售后服務，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應及時召回或采取其他有效措施。
(10)存在的風險：①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;②對被擔保人的監(jiān)控不力，應對不當，導致企業(yè)承擔法律責任;③擔程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。
控制措施：①應當對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告;②應當以制度的形式明確不得提供擔保的范圍;③應當建立擔保授權和審批制度、回避制度;④應當加強擔保合同的日常管理，對被擔保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進行監(jiān)控;⑤應當建立擔保業(yè)務的責任追究制度。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)務層面控制”知識點進行考核】
ABC會計師事務所在2×14年度接受委托對ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)A公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2×14年6月，當時A公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由A公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%?？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。
(2)B公司對外擔保管理松弛。2×14年3月，B公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔保業(yè)務不熟悉，B公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，B公司承擔連帶責任。
(3)C公司工程項目管理混亂。2×10年5月，C公司開工建設職工活動中心，2×14年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由C公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經(jīng)C公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設施存在嚴重質(zhì)量問題。
(4)D公司重大設備采購控制不嚴。2×14年5月，D公司決定從國外引進兩臺具有世界水平的生產(chǎn)設備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，D公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察?？疾炱陂g，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，D公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵D公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中，這兩臺設備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司，其實際價值不及售價的十分之一。
要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?
【正確答案】(1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。
②未對投資項目進行分析論證。
③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。
(2)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①內(nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔保業(yè)務的李某負責辦理擔保業(yè)務，不符合內(nèi)部環(huán)境中有關員工勝任能力的要求。
②未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業(yè)務的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求。
③擔保時關聯(lián)方要回避，但是這里沒有回避，故不正確。擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。
④沒有簽訂擔保合同。
(3)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。
②公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權批準不當。
③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。
④工程變更追加預算應經(jīng)過董事會等決策機構的批準，不能僅由張某一人簽字批準。
⑤竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。
(4)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對采購設備進行實地考察和技術測試。
②固定資產(chǎn)驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】
(1)按照國家有關規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
(2)公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。
(3)積極開拓國外新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
(4)企業(yè)的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。
(5)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。
(6)丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。
(7)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(8)丙公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強企業(yè)文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的企業(yè)文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
(9)鑒于丙公司某產(chǎn)品(屬于健身器材)市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
(10)為擴大市場，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力。
【正確答案】(1)存在的風險：決策審批與執(zhí)行由同一人擔任，可能會產(chǎn)生對錯誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報的風險?？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應當由不同的人員擔任。
(2)存在的風險：①研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致成本過高、研發(fā)失敗;③研發(fā)成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。
控制措施： ①應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批; ②加強對研究過程的管理，確保項目按期、保質(zhì)完成; ③促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。
(3)存在的風險：丙公司在國外新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險(或：外匯風險)?？刂拼胧罕究梢圆扇√灼诒Ｖ?或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。
(4)存在的風險：①人力資源結構不合理，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);②人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密;③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。
控制措施：①根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度; ②依法與選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議，明確應履行的義務; ③對退出人員明確保密期限、競業(yè)限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。
(5)存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢?？刂拼胧簯敿訌娕c承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題;應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。
(6)存在的風險：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理，可能導致籌資成本過高。控制措施：應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。
(7)存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。)
(8)存在的風險：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導致并購重組失敗?？刂拼胧罕緫斊降葘Υ徊①彿降膯T工，促進并購雙方的文化融合。
(9)存在的風險：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)?？刂拼胧?①應當建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會; ②應當加強產(chǎn)品的售后服務，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應及時召回或采取其他有效措施。
(10)存在的風險：①對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐;②對被擔保人的監(jiān)控不力，應對不當，導致企業(yè)承擔法律責任;③擔程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。
控制措施：①應當對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告;②應當以制度的形式明確不得提供擔保的范圍;③應當建立擔保授權和審批制度、回避制度;④應當加強擔保合同的日常管理，對被擔保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進行監(jiān)控;⑤應當建立擔保業(yè)務的責任追究制度。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)務層面控制”知識點進行考核】
ABC會計師事務所在2×14年度接受委托對ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)A公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2×14年6月，當時A公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由A公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%?？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。
(2)B公司對外擔保管理松弛。2×14年3月，B公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔保業(yè)務不熟悉，B公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，B公司承擔連帶責任。
(3)C公司工程項目管理混亂。2×10年5月，C公司開工建設職工活動中心，2×14年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由C公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經(jīng)C公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設施存在嚴重質(zhì)量問題。
(4)D公司重大設備采購控制不嚴。2×14年5月，D公司決定從國外引進兩臺具有世界水平的生產(chǎn)設備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，D公司指派一副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察?？疾炱陂g，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，D公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵D公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中，這兩臺設備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司，其實際價值不及售價的十分之一。
要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?
【正確答案】(1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。
②未對投資項目進行分析論證。
③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。
(2)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①內(nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔保業(yè)務的李某負責辦理擔保業(yè)務，不符合內(nèi)部環(huán)境中有關員工勝任能力的要求。
②未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業(yè)務的全過程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求。
③擔保時關聯(lián)方要回避，但是這里沒有回避，故不正確。擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。
④沒有簽訂擔保合同。
(3)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。
②公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權批準不當。
③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。
④工程變更追加預算應經(jīng)過董事會等決策機構的批準，不能僅由張某一人簽字批準。
⑤竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。
(4)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對采購設備進行實地考察和技術測試。
②固定資產(chǎn)驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】