鴻宇集團(tuán)是中國大陸的一家高科技民營企業(yè)，2008年美國紐約證券交易所上市，目前的每股市價(jià)為15美元。該企業(yè)的主要產(chǎn)品是平板電腦，2010～2012年各個季度的銷售數(shù)量(單位：臺)如下表所示：
季度 |
1001 |
1002 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
1203 |
1204 |
銷量 |
6000 |
8200 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
9800 |
6000 |
銷售部門打算采用加法模型對2013年第一季度的銷售量進(jìn)行預(yù)測，以四個季度為單位進(jìn)行移動平均之后得到的數(shù)據(jù)如下：
第一次移動平均 |
7650 |
7700 |
7775 |
7725 |
7675 |
7725 |
7725 |
7875 |
7675 |
要求：
(1)計(jì)算第二次移動平均值(趨勢值)以及季節(jié)性差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
||||||||
實(shí)際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
(2)計(jì)算平均差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
||||||||
實(shí)際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
(3)為了確保平均差異的合計(jì)數(shù)為0，對平均差異進(jìn)行必要的調(diào)整(結(jié)果保留整數(shù))，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計(jì) |
|
平均數(shù) |
|||||
調(diào)整 |
|||||
調(diào)整后 |
|||||
四舍五入 |
(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的數(shù)據(jù)計(jì)算趨勢值每季度遞增的數(shù)值，并且以2012年第二季度的趨勢值為基礎(chǔ)對2013年第一季度的銷售量進(jìn)行預(yù)測(結(jié)果四舍五入保留整數(shù))。
(5)說明時(shí)間序列法的局限性。
【正確答案】(1)計(jì)算第二次移動平均值(趨勢值)以及季節(jié)性差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
7675 |
7737.5 |
7750 |
7700 |
7700 |
7725 |
7800 |
7775 |
實(shí)際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
1725 |
－737.5 |
－1550 |
800 |
1500 |
－925 |
－1400 |
725 |
(2)計(jì)算平均差異，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計(jì) |
|
2010 |
1725 |
－737.5 |
－ |
||
2011 |
－1550 |
800 |
1500 |
－925 |
－ |
2012 |
－1400 |
725 |
－ |
||
總計(jì) |
－2950 |
1525 |
3225 |
－1662.5 |
－ |
平均差異 |
－1475 |
762.5 |
1612.5 |
－831.25 |
68.75 |
(3)為了確保平均差異的合計(jì)數(shù)為0，對平均差異進(jìn)行必要的調(diào)整(結(jié)果保留整數(shù))，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計(jì) |
|
平均數(shù) |
－1475 |
762.5 |
1612.5 |
－831.25 |
68.75 |
調(diào)整 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－68.75 |
調(diào)整后 |
－1492.1875 |
745.3125 |
1595.3125 |
－848.4375 |
0 |
四舍五入 |
－1492 |
745 |
1595 |
－848 |
0 |
(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的數(shù)據(jù)計(jì)算趨勢值每季度遞增的數(shù)值，并且以2012年第二季度的趨勢值為基礎(chǔ)對2013年第一季度的銷售量進(jìn)行預(yù)測(結(jié)果四舍五入保留整數(shù))。
趨勢值每季度遞增的數(shù)值=(7775-7700)/4=18.75
2013年第一季度的趨勢值=7775+18.75×3=7831.25
2013年第一季度的預(yù)測值=7831.25-1492=6339(臺)
(5)時(shí)間序列法具有一定的局限性：
①時(shí)間序列法假設(shè)趨勢和季節(jié)性差異之間相互獨(dú)立，也就是趨勢的增長與季節(jié)性差異的增長不相關(guān);
②該方法假設(shè)趨勢和季節(jié)性差異的歷史模式在未來能夠持續(xù)，這種假設(shè)往往被打破;
③該預(yù)測方法的可信度還取決于選取數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確度，選取的數(shù)據(jù)樣本過少或者數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致不合理的預(yù)測結(jié)果。
【答案解析】
【該題針對“預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。
甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃。A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：
(1)每件產(chǎn)品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
(2)2014年銷售收入增長率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。
要求：
1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)?
2.根據(jù)資料(1)，計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤時(shí)的銷售量。
3.根據(jù)資料(2)，采用比例預(yù)算法測算2014年甲公司的目標(biāo)利潤。
【正確答案】 1.甲公司采取的是預(yù)算控制模式。
預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個體目標(biāo)緊密銜接;突出過程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
2.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為X件。
850000=X(160-110)-400000
X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)
3.預(yù)計(jì)銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)
2014年目標(biāo)利潤=3840000×25%=960000(元)
【答案解析】
【該題針對“預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】