鴻宇集團是中國大陸的一家高科技民營企業(yè)，2008年美國紐約證券交易所上市，目前的每股市價為15美元。該企業(yè)的主要產品是平板電腦，2010～2012年各個季度的銷售數量(單位：臺)如下表所示：
季度 |
1001 |
1002 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
1203 |
1204 |
銷量 |
6000 |
8200 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
9800 |
6000 |
銷售部門打算采用加法模型對2013年第一季度的銷售量進行預測，以四個季度為單位進行移動平均之后得到的數據如下：
第一次移動平均 |
7650 |
7700 |
7775 |
7725 |
7675 |
7725 |
7725 |
7875 |
7675 |
要求：
(1)計算第二次移動平均值(趨勢值)以及季節(jié)性差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
||||||||
實際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
(2)計算平均差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
||||||||
實際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
(3)為了確保平均差異的合計數為0，對平均差異進行必要的調整(結果保留整數)，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計 |
|
平均數 |
|||||
調整 |
|||||
調整后 |
|||||
四舍五入 |
(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的數據計算趨勢值每季度遞增的數值，并且以2012年第二季度的趨勢值為基礎對2013年第一季度的銷售量進行預測(結果四舍五入保留整數)。
(5)說明時間序列法的局限性。
【正確答案】(1)計算第二次移動平均值(趨勢值)以及季節(jié)性差異，填寫下表：
季度 |
1003 |
1004 |
1101 |
1102 |
1103 |
1104 |
1201 |
1202 |
趨勢值 |
7675 |
7737.5 |
7750 |
7700 |
7700 |
7725 |
7800 |
7775 |
實際值 |
9400 |
7000 |
6200 |
8500 |
9200 |
6800 |
6400 |
8500 |
季節(jié)性差異 |
1725 |
－737.5 |
－1550 |
800 |
1500 |
－925 |
－1400 |
725 |
(2)計算平均差異，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計 |
|
2010 |
1725 |
－737.5 |
－ |
||
2011 |
－1550 |
800 |
1500 |
－925 |
－ |
2012 |
－1400 |
725 |
－ |
||
總計 |
－2950 |
1525 |
3225 |
－1662.5 |
－ |
平均差異 |
－1475 |
762.5 |
1612.5 |
－831.25 |
68.75 |
(3)為了確保平均差異的合計數為0，對平均差異進行必要的調整(結果保留整數)，填寫下表：
一季度差異 |
二季度差異 |
三季度差異 |
四季度差異 |
合計 |
|
平均數 |
－1475 |
762.5 |
1612.5 |
－831.25 |
68.75 |
調整 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－17.1875 |
－68.75 |
調整后 |
－1492.1875 |
745.3125 |
1595.3125 |
－848.4375 |
0 |
四舍五入 |
－1492 |
745 |
1595 |
－848 |
0 |
(4)以2011年第二季度到2012年第二季度的數據計算趨勢值每季度遞增的數值，并且以2012年第二季度的趨勢值為基礎對2013年第一季度的銷售量進行預測(結果四舍五入保留整數)。
趨勢值每季度遞增的數值=(7775-7700)/4=18.75
2013年第一季度的趨勢值=7775+18.75×3=7831.25
2013年第一季度的預測值=7831.25-1492=6339(臺)
(5)時間序列法具有一定的局限性：
①時間序列法假設趨勢和季節(jié)性差異之間相互獨立，也就是趨勢的增長與季節(jié)性差異的增長不相關;
②該方法假設趨勢和季節(jié)性差異的歷史模式在未來能夠持續(xù)，這種假設往往被打破;
③該預測方法的可信度還取決于選取數據的數量和準確度，選取的數據樣本過少或者數據不準確，會導致不合理的預測結果。
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】
甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務部門還共同開發(fā)了網上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行情況，實現實時的預算管理。
甲公司只生產一種產品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標利潤進行規(guī)劃。A產品每件售價為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實現的利潤總額為700000元，甲公司相關資料如下：
(1)每件產品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預計2014年實現850000元的利潤。
(2)2014年銷售收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。
要求：
1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點?
2.根據資料(1)，計算2014年實現目標利潤時的銷售量。
3.根據資料(2)，采用比例預算法測算2014年甲公司的目標利潤。
【正確答案】 1.甲公司采取的是預算控制模式。
預算控制的優(yōu)點表現在：企業(yè)行為量化標準明確;企業(yè)總體目標與個體目標緊密銜接;突出過程控制，可及時發(fā)現問題、糾正偏差。預算控制的缺點表現在：預算制定比較復雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預算標準剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
2.預計產品銷量為X件。
850000=X(160-110)-400000
X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)
3.預計銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)
2014年目標利潤=3840000×25%=960000(元)
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】