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（1）2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：資源稅（9.13）
單選題
某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年11月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。已知原煤資源稅稅率為5%。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。
A、6000
B、3000
C、7500
D、1300
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按總計(jì)應(yīng)納稅額的三分之一確定。自2014年12月1日起，煤炭改為從價(jià)計(jì)征資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為360000×5%÷3＝6000（元）。
（2）2017年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅收入（9.13）
多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入
B、采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C、提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D、采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入
E、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅（9.13）
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2012年母公司銷(xiāo)售100件產(chǎn)品給子公司，銷(xiāo)售成本為每件3萬(wàn)元，售價(jià)為每件4萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷(xiāo)售50件，取得收入250萬(wàn)元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（）。
A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)50萬(wàn)元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元
D、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。
（4）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：法律行為的分類(lèi)（9.13）
單選題
2013年春節(jié)，劉某向趙某表示，如果趙某當(dāng)年考上大學(xué)本科，劉某就贈(zèng)送趙某一臺(tái)筆記本電腦，條件是趙某在當(dāng)年暑假期間輔導(dǎo)劉某的兒子功課三周，趙某表示同意。該行為的性質(zhì)是（）。
A、單方法律行為
B、要式法律行為
C、有償法律行為
D、實(shí)踐法律行為
【正確答案】D
【答案解析】本題考核法律行為的分類(lèi)。劉某與趙某之間達(dá)成的是附義務(wù)的贈(zèng)與合同。贈(zèng)與合同屬于雙方法律行為、不要式法律行為、無(wú)償法律行為。原則上屬于實(shí)踐性合同，具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同屬于諾成性合同。
（5）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅和增值稅（9.13）
單選題
某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類(lèi)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類(lèi)卷煙的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱，不含稅高銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝1000×3.8×17%＝646（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝2255＋646＝2901（萬(wàn)元）。
（1）2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：資源稅（9.13）
單選題
某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年11月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。已知原煤資源稅稅率為5%。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。
A、6000
B、3000
C、7500
D、1300
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按總計(jì)應(yīng)納稅額的三分之一確定。自2014年12月1日起，煤炭改為從價(jià)計(jì)征資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為360000×5%÷3＝6000（元）。
（2）2017年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅收入（9.13）
多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。
A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入
B、采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C、提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D、采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入
E、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（3）2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅（9.13）
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2012年母公司銷(xiāo)售100件產(chǎn)品給子公司，銷(xiāo)售成本為每件3萬(wàn)元，售價(jià)為每件4萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷(xiāo)售50件，取得收入250萬(wàn)元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（）。
A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)50萬(wàn)元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元
D、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。
（4）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》每日一練：法律行為的分類(lèi)（9.13）
單選題
2013年春節(jié)，劉某向趙某表示，如果趙某當(dāng)年考上大學(xué)本科，劉某就贈(zèng)送趙某一臺(tái)筆記本電腦，條件是趙某在當(dāng)年暑假期間輔導(dǎo)劉某的兒子功課三周，趙某表示同意。該行為的性質(zhì)是（）。
A、單方法律行為
B、要式法律行為
C、有償法律行為
D、實(shí)踐法律行為
【正確答案】D
【答案解析】本題考核法律行為的分類(lèi)。劉某與趙某之間達(dá)成的是附義務(wù)的贈(zèng)與合同。贈(zèng)與合同屬于雙方法律行為、不要式法律行為、無(wú)償法律行為。原則上屬于實(shí)踐性合同，具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同屬于諾成性合同。
（5）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅和增值稅（9.13）
單選題
某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類(lèi)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類(lèi)卷煙的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱，不含稅高銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝1000×3.8×17%＝646（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝2255＋646＝2901（萬(wàn)元）。