一、單項(xiàng)選擇題
1.居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但( )在中國境內(nèi)的企業(yè)。
A.總機(jī)構(gòu)
B.財(cái)務(wù)部門
C.人事部門
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外所得的原則中，錯(cuò)誤的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)所在地確定
B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照接受不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得可以按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
D.利息、租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，個(gè)人的住所地確定3.某工業(yè)企業(yè)，2015年應(yīng)納稅所得額為25萬元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2000萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2015年適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.18％
B.20％
C.25％
D.27％
4.某商業(yè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬元，以其彌補(bǔ)上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。
A.18％
B.20％
C.25％
D.27％
5.自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按( )計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
A.30％
B.50％
C.60％
D.80％
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。但要求近一年高新技術(shù)企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于( )。
A.50％
B.60％
C.70％
D.80％
7.根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。
A.10％
B.15％
C.20％
D.25％
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)最近一年銷售收入小于5000萬元(含)時(shí)，其近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不得低于( )。
A.3％
B.4％
C.5％
D.6％
9.自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市內(nèi)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.10％
B.15％
C 20％
D.25％
10.目前國家對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，但該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額要在( )以上。
A.50％
B.55％
C.60％
D.70％ 二、多項(xiàng)選擇題
1.下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.集體企業(yè)
B.合伙企業(yè)
C.外國企業(yè)
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
E外商投資企業(yè)
2.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于中國居民企業(yè)的有( )。
A.依照我國法律在我國境內(nèi)成立的企業(yè)
B.依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.從中國境內(nèi)獲得所得的企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立辦事處的外國公司
E.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的營業(yè)代理人
3.由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時(shí)符合以下( )條件的，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)。
A.企業(yè)1／3(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)
B.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定
C.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)
D.企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)
E.企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)
目前我國的企業(yè)所得稅的適用稅率有( )。
A.33％ B.25％ C.10％ D.15％ E.5％
下列說法符合非居民企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，所取得的所得適用稅率為25％ B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，既有其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，也有發(fā)生在境外的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，所取得的所得適用稅率為33％ 6.某工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人員為90人，若要認(rèn)定為小型微利企業(yè)，還需要符合的條件有( )。 A.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 B.年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元 C.有自己的會計(jì)制度，但會計(jì)核算不健全 D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元 E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元 7.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列( )條件的企業(yè)。 A.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍 B.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％ C.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例不得低于6％ D.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不得低于3％ E.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％ 8.下列納稅人，減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.居民企業(yè) B.非居民企業(yè) C.符合條件的小型微利企業(yè) D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) E.西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) 9.下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有( )。 A.非貨幣形式的收入 B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C.接受捐贈收入 D.利息收入 E.企業(yè)代罰款收入 10.下列收入中應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的有( )。 A.財(cái)政撥款收入 B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而在中國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 E.接受捐贈收人
單項(xiàng)選擇題
1.D [解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 2.B [解析]本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。 3.B [解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
根據(jù)條件可知，該工業(yè)企業(yè)是小型微利企業(yè)，所以稅率是20％。
4.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
根據(jù)題干表述，該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。
5.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50 N計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是能夠滿足近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％的條件的企業(yè)。
7.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
8.C
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家 需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(1)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(2)最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例：
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％；
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％；(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
9.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市內(nèi)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
10.D
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。
多項(xiàng)選擇題
1.ACE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。
2.AB
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3.BCDE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)：(1)企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；(2)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；(3)企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；(4)企業(yè)1／2(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
4.BCD
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。目前我國的企業(yè)所得稅的稅率包括25％、20％、15％、10％.
5.BC
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)BC正確，選項(xiàng)AE錯(cuò)誤。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.ABD
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(1)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
(2)最近三個(gè)會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例：
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％；
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％；(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
8.DE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)的稅率為25％、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的，稅率為25％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得，法定稅率為20％，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20％。
9.ABCD
[解析]本題考查計(jì)入企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈收入；其他收入。選項(xiàng)E不屬于企業(yè)的收入。
10.CDE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的征稅范圍。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，為不征稅收入；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈收入要并入收入總額中征收企業(yè)所得稅。
目前我國的企業(yè)所得稅的適用稅率有( )。
A.33％ B.25％ C.10％ D.15％ E.5％
下列說法符合非居民企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，所取得的所得適用稅率為25％ B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，既有其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，也有發(fā)生在境外的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，所取得的所得適用稅率為33％ 6.某工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人員為90人，若要認(rèn)定為小型微利企業(yè)，還需要符合的條件有( )。 A.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 B.年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元 C.有自己的會計(jì)制度，但會計(jì)核算不健全 D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元 E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元 7.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列( )條件的企業(yè)。 A.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍 B.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％ C.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例不得低于6％ D.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不得低于3％ E.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％ 8.下列納稅人，減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.居民企業(yè) B.非居民企業(yè) C.符合條件的小型微利企業(yè) D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) E.西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) 9.下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有( )。 A.非貨幣形式的收入 B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C.接受捐贈收入 D.利息收入 E.企業(yè)代罰款收入 10.下列收入中應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的有( )。 A.財(cái)政撥款收入 B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而在中國取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 E.接受捐贈收人
單項(xiàng)選擇題
1.D [解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 2.B [解析]本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。 3.B [解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
類型 |
年應(yīng)納稅所得額 |
從業(yè)人數(shù) |
資產(chǎn)總額 |
工業(yè)企業(yè) |
≤100人 |
≤3000萬元 | |
其他企業(yè) |
≤30萬元 |
≤80人 |
≤IO00萬元 |
根據(jù)條件可知，該工業(yè)企業(yè)是小型微利企業(yè)，所以稅率是20％。
4.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
類型 |
年應(yīng)納稅所得額 |
從業(yè)人數(shù) |
資產(chǎn)總額 |
工業(yè)企業(yè) |
≤100人 |
≤3000萬元 | |
其他企業(yè) |
≤30萬元 |
≤80人 |
≤1000萬元 |
根據(jù)題干表述，該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。
5.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50 N計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是能夠滿足近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％的條件的企業(yè)。
7.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
8.C
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家 需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(1)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(2)最近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例：
最近一年銷售收入 |
研究開發(fā)費(fèi)用比例要求 |
≤5000萬元 |
≥5％ |
5000萬元～2億元 |
≥4％ |
>2億元 |
≥3％ |
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％；
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％；(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
9.B
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市內(nèi)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
10.D
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。
多項(xiàng)選擇題
1.ACE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。
2.AB
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3.BCDE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)：(1)企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；(2)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；(3)企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；(4)企業(yè)1／2(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
4.BCD
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的稅率。目前我國的企業(yè)所得稅的稅率包括25％、20％、15％、10％.
5.BC
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)BC正確，選項(xiàng)AE錯(cuò)誤。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.ABD
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合下列條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
類型 |
年應(yīng)納稅所得額 |
從業(yè)人數(shù) |
資產(chǎn)總額 |
工業(yè)企業(yè) |
≤100人 |
≤3000萬元 | |
其他企業(yè) |
≤30萬元 |
≤80人 |
≤1000萬元 |
ABDE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(1)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
(2)最近三個(gè)會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例：
最近一年銷售收入 |
研究開發(fā)費(fèi)用的比例要求 |
≤5000萬元 |
≥5％ |
5000萬元～2億元 |
≥4％ |
>2億元 |
≥3％ |
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％。(3)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％；
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10％；(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
8.DE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)的稅率為25％、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的，稅率為25％。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得，法定稅率為20％，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20％。
9.ABCD
[解析]本題考查計(jì)入企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈收入；其他收入。選項(xiàng)E不屬于企業(yè)的收入。
10.CDE
[解析]本題考查企業(yè)所得稅的征稅范圍。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，為不征稅收入；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈收入要并入收入總額中征收企業(yè)所得稅。