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11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.530 B.560 C.570 D.580
【答案】B
【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。
13. 某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750 C.44250 D.56750
【答案】C
【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險賠款 D.國債利息
【答案】A
【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。
A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。
A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金
B.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元
C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：屬于暫免征稅項目;(2)選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元
B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元
C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭生活用房取得的收入100萬元
D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元
【答案】D
【解析】(1)選項A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC：屬于暫免征稅項目;(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.退休工資2750元 B.國債利息收入1100元
C.稿費收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：屬于免稅項目;(3)選項C：應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。
19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。
A.20 B.75 C.95 D.105
【答案】C
【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。
企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。
20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次，分別取得報酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。
A.0 B.180 C.260 D.440
【答案】C
【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。
21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元
【答案】B
【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。
22. 李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80
【答案】B
【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。
23. 2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.50 B.100 C.1000 D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。
勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)
李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。
24. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.1050 B.1300 C.1600 D.1700
【答案】B
【解析】
①計算免征額=2萬元×3=6(萬元)
②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)
③應(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。
25. 中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.850 B.860 C.870 D.916.11
【答案】D
【解析】
當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當(dāng)月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.530 B.560 C.570 D.580
【答案】B
【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。
13. 某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750 C.44250 D.56750
【答案】C
【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險賠款 D.國債利息
【答案】A
【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。
A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。
A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金
B.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元
C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：屬于暫免征稅項目;(2)選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元
B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元
C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭生活用房取得的收入100萬元
D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元
【答案】D
【解析】(1)選項A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC：屬于暫免征稅項目;(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.退休工資2750元 B.國債利息收入1100元
C.稿費收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：屬于免稅項目;(3)選項C：應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。
19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。
A.20 B.75 C.95 D.105
【答案】C
【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。
企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。
20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次，分別取得報酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。
A.0 B.180 C.260 D.440
【答案】C
【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。
21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元
【答案】B
【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。
22. 李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80
【答案】B
【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。
23. 2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.50 B.100 C.1000 D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。
勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)
李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。
24. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.1050 B.1300 C.1600 D.1700
【答案】B
【解析】
①計算免征額=2萬元×3=6(萬元)
②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)
③應(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。
25. 中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.850 B.860 C.870 D.916.11
【答案】D
【解析】
當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當(dāng)月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。