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計(jì)算題
1.2012年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款1220萬(wàn)元;其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。 (3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用150萬(wàn)元;行政單位自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、電梯500萬(wàn)元。 (5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
2.承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
3.銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
4.建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
5.根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬(wàn)元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)5萬(wàn)元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出4萬(wàn)元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬(wàn)元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬(wàn)元。(6)從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬(wàn)元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。(7)購(gòu)置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬(wàn)元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
6.該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
7.從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
8.該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
參考答案及解析
1.A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
2.A
【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
3.C
【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
4.B
【解析】業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)
當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬(wàn)元)
建筑公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬(wàn)元)
5.A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬(wàn)元)
6.C
【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬(wàn)元)
7.B
【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=0.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬(wàn)元)
8.D
【解析】務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬(wàn)元)
計(jì)算題
1.2012年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款6480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款1220萬(wàn)元;其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。 (3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)3000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1200萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用150萬(wàn)元;行政單位自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元、中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、電梯500萬(wàn)元。 (5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
2.承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
3.銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
4.建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
5.根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬(wàn)元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)5萬(wàn)元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出4萬(wàn)元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬(wàn)元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬(wàn)元。(6)從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，收取委托人價(jià)款18萬(wàn)元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。(7)購(gòu)置稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬(wàn)元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
6.該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
7.從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
8.該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
參考答案及解析
1.A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
2.A
【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
3.C
【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
4.B
【解析】業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)
當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬(wàn)元)
建筑公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬(wàn)元)
5.A
【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬(wàn)元)
6.C
【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬(wàn)元)
7.B
【解析】業(yè)務(wù)(3)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×3%=0.24(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬(wàn)元)
8.D
【解析】務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬(wàn)元)