#會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試# #2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題每日一練（7.31）#：不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為整理的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練，今天你練了嗎？
(1)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（7.31）
單選題
AS公司所得稅稅率為25%。2012年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷(xiāo)。2012年12月31日無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（）。
A、可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元
B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元
C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)元
D、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。賬面價(jià)值＝160（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬(wàn)元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元。
(2)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：增值稅稅額（7.31）
單選題
某會(huì)計(jì)代理公司為營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人。2016年12月取得會(huì)計(jì)代理收入5萬(wàn)元；會(huì)計(jì)咨詢(xún)收入2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款1.03萬(wàn)元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。
A、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03÷（1＋3%）×3%=0.17萬(wàn)元
B、（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2萬(wàn)元
C、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03×3%=0.17萬(wàn)元
D、（5＋2）÷（1＋3%）×2%=0.14萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)營(yíng)改增實(shí)施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法征稅，銷(xiāo)售額中含有增值稅稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額，計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。12月份應(yīng)納增值稅稅額=（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2萬(wàn)元。
(3)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》每日一練：間接投資（7.31）
單選題
甲公司2016年有下列投資行為：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)支付1000萬(wàn)元，投資新項(xiàng)目墊付營(yíng)運(yùn)資金100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)股票200萬(wàn)元，獲取某專(zhuān)利使用權(quán)，支付專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年間接投資總額為（）萬(wàn)元。
A、1150
B、1100
C、1450
D、300
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和股票屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和墊付營(yíng)運(yùn)資金屬于直接投資，企業(yè)間接投資總額＝100＋200＝300（萬(wàn)元）。
(1)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（7.31）
單選題
AS公司所得稅稅率為25%。2012年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷(xiāo)。2012年12月31日無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是（）。
A、可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元
B、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元
C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬(wàn)元
D、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。賬面價(jià)值＝160（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為16萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬(wàn)元）；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用4萬(wàn)元。
(2)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：增值稅稅額（7.31）
單選題
某會(huì)計(jì)代理公司為營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人。2016年12月取得會(huì)計(jì)代理收入5萬(wàn)元；會(huì)計(jì)咨詢(xún)收入2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款1.03萬(wàn)元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。
A、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03÷（1＋3%）×3%=0.17萬(wàn)元
B、（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2萬(wàn)元
C、（5＋2）÷（1＋3%）×3%－1.03×3%=0.17萬(wàn)元
D、（5＋2）÷（1＋3%）×2%=0.14萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)營(yíng)改增實(shí)施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法征稅，銷(xiāo)售額中含有增值稅稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額，計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。12月份應(yīng)納增值稅稅額=（5＋2）÷（1＋3%）×3%=0.2萬(wàn)元。
(3)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》每日一練：間接投資（7.31）
單選題
甲公司2016年有下列投資行為：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)支付1000萬(wàn)元，投資新項(xiàng)目墊付營(yíng)運(yùn)資金100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)股票200萬(wàn)元，獲取某專(zhuān)利使用權(quán)，支付專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年間接投資總額為（）萬(wàn)元。
A、1150
B、1100
C、1450
D、300
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和股票屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和墊付營(yíng)運(yùn)資金屬于直接投資，企業(yè)間接投資總額＝100＋200＝300（萬(wàn)元）。