#會計(jì)職稱考試# #2017年中級會計(jì)職稱考試試題每日一練（7.30）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于中級會計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為整理的中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練，今天你練了嗎？
（1）中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅（7.30）
單選題
甲公司2014年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：①年初購入的專利權(quán)無法認(rèn)定其攤銷期限，初始成本為300萬元，稅務(wù)上采用10年期直線攤銷法，年末未發(fā)生減值；②計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元；③持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元；④計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2014年度遞延所得稅費(fèi)用是（）。
A、－35萬元
B、－27.5萬元
C、－7.5萬元
D、－30萬元
【正確答案】B
【答案解析】①固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬元（＝140×25%）；
②無形資產(chǎn)不攤銷產(chǎn)生應(yīng)納稅差異30萬元，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元（＝30×25%）；
③遞延所得稅收益＝（140－30）×25%＝27.5（萬元）；
④遞延所得稅費(fèi)用＝－27.5（萬元）。
（2）中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：固定業(yè)務(wù)的總分機(jī)構(gòu)（7.30）
判斷題
固定業(yè)務(wù)的總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。（）
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（3）中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：股利政策（7.30）
單選題
一般而言，適用于采用固定或穩(wěn)定增長的股利政策的公司是（）。
A、處于初創(chuàng)階段的公司
B、經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司
C、盈利水平波動較大的公司
D、處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司
【正確答案】B
【答案解析】一般來說剩余股利政策適用于公司初創(chuàng)階段；固定或穩(wěn)定增長的股利政策適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司；固定股利支付率政策比較適合于處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司；低正常股利加額外股利政策適用于盈利水平隨著經(jīng)濟(jì)周期波動較大的公司或者盈利與現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定時。
（1）中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅（7.30）
單選題
甲公司2014年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：①年初購入的專利權(quán)無法認(rèn)定其攤銷期限，初始成本為300萬元，稅務(wù)上采用10年期直線攤銷法，年末未發(fā)生減值；②計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元；③持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元；④計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2014年度遞延所得稅費(fèi)用是（）。
A、－35萬元
B、－27.5萬元
C、－7.5萬元
D、－30萬元
【正確答案】B
【答案解析】①固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬元（＝140×25%）；
②無形資產(chǎn)不攤銷產(chǎn)生應(yīng)納稅差異30萬元，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元（＝30×25%）；
③遞延所得稅收益＝（140－30）×25%＝27.5（萬元）；
④遞延所得稅費(fèi)用＝－27.5（萬元）。
（2）中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：固定業(yè)務(wù)的總分機(jī)構(gòu)（7.30）
判斷題
固定業(yè)務(wù)的總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。（）
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（3）中級會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》每日一練：股利政策（7.30）
單選題
一般而言，適用于采用固定或穩(wěn)定增長的股利政策的公司是（）。
A、處于初創(chuàng)階段的公司
B、經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司
C、盈利水平波動較大的公司
D、處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司
【正確答案】B
【答案解析】一般來說剩余股利政策適用于公司初創(chuàng)階段；固定或穩(wěn)定增長的股利政策適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司；固定股利支付率政策比較適合于處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財(cái)務(wù)狀況也較穩(wěn)定的公司；低正常股利加額外股利政策適用于盈利水平隨著經(jīng)濟(jì)周期波動較大的公司或者盈利與現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定時。