#注冊會計師考試# #2017年注冊會計師考試試題每日一練（8.17）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。為您提供注冊會計師考試每日一練，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。注冊會計師考試每日一練奉上，快來練習吧！
（1）注冊會計師考試《會計》每日一練：所得稅會計處理（8.17）
單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元；2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2016應交所得稅為2575萬元
B、2016年遞延所得稅資產發(fā)生額為25萬元
C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用
D、遞延所得稅費用為－25萬元
【正確答案】D
【答案解析】
【答案解析】選項A，應交所得稅＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）；選項B，資產的賬面價值＝700（萬元），計稅基礎＝1000（萬元），累計可抵扣暫時性差異＝300（萬元），年末確認遞延所得稅資產余額＝300×25%＝75（萬元），遞延所得稅資產發(fā)生額＝75－200×25%＝25（萬元）；選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益＝200×25%＝50（萬元），即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用；選項D，遞延所得稅費用＝－25－50＝－75（萬元）；所得稅費用＝2575－75＝2500（萬元），會計分錄如下：
借：所得稅費用2500
遞延所得稅資產25
其他綜合收益（200×25%）50
貸：應交稅費——應交所得稅2575
（2）注冊會計師考試《審計》每日一練：對持續(xù)經營風險應對（8.17）
單選題
下列關于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同
B、如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的十二個月
C、在編制財務報表時需要評估持續(xù)經營能力，這是注冊會計師的責任
D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是對持續(xù)經營的風險應對。管理層的責任之一是需要在編制財務報表時需要評估持續(xù)經營能力；注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論。
（3）注冊會計師考試《稅法》每日一練：所得稅（8.17）
多選題
以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A、贊助支出
B、按規(guī)定繳納的財產保險費
C、以現金支付方式給某中介公司的傭金
D、通過機構向災民發(fā)放的慰問金
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，贊助支出不得稅前扣除；選項C，除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（4）注冊會計師考試《經濟法》每日一練：知識產權（8.17）
多選題
根據《關于禁止濫用知識產權排除、限制競爭行為的規(guī)定》，具有市場支配地位的經營者沒有正當理由，在行使知識產權的過程中，不得實施的行為有（ ）。
A、要求交易相對人將其改進的技術進行獨占性的回授
B、禁止交易相對人對其知識產權的有效性提出質疑
C、限制交易相對人在許可協(xié)議期限屆滿后，在不侵犯知識產權的情況下利用競爭性的商品和技術
D、對保護期已經屆滿或者被認定無效的知識產權繼續(xù)行使權利
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個選項均正確。
（5）注冊會計師考試《財管》每日一練：單位邊際貢獻（8.17）
單選題
甲企業(yè)生產一種產品，單價10元，單位變動成本4元，本月銷售量為1000件。固定成本為5000元/月。如果想要下月比本月的利潤提高20%，假設銷量和固定成本不變，則單位邊際貢獻應上升為（ ）元。
A、4.8
B、3.2
C、6.2
D、3.7
【正確答案】C
【答案解析】本月利潤＝（10－4）×1000－5000＝1000（元），下月的利潤＝1000×（1＋20%）＝1200（元），設上升后的單位邊際貢獻為M，則M×1000－5000＝1200，解得M＝6.2元。
（6）注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略》每日一練：橫向分工結構（8.17）
單選題
甲公司是一家集團企業(yè)，主要從事化工、電力、市政、建筑、環(huán)保等工程建設、服務及相關業(yè)務，其擁有11家全資二級子公司，1家控股二級子公司，主要通過各子公司開展業(yè)務。各個子公司獨立經營，并保留其原本的企業(yè)名稱，集團公司較少參與其子公司的市場戰(zhàn)略。根據以上信息可以判斷，甲公司采用的組織結構是（ ）。
A、戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結構
B、M型企業(yè)組織結構
C、H型結構
D、事業(yè)部制結構
【正確答案】C
【答案解析】本題考核橫向分工結構?？毓善髽I(yè)其下屬子企業(yè)具有獨立的法人資格,業(yè)務領域涉及多個方面,主要通過各子公司開展業(yè)務，各個子公司獨立經營?？毓善髽I(yè)較少參與其子公司的市場戰(zhàn)略。所以甲集團采用的組織結構是H型結構（控股企業(yè)/控股集團組織結構）。選項C正確。
（1）注冊會計師考試《會計》每日一練：所得稅會計處理（8.17）
單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元；2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2016應交所得稅為2575萬元
B、2016年遞延所得稅資產發(fā)生額為25萬元
C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用
D、遞延所得稅費用為－25萬元
【正確答案】D
【答案解析】
【答案解析】選項A，應交所得稅＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）；選項B，資產的賬面價值＝700（萬元），計稅基礎＝1000（萬元），累計可抵扣暫時性差異＝300（萬元），年末確認遞延所得稅資產余額＝300×25%＝75（萬元），遞延所得稅資產發(fā)生額＝75－200×25%＝25（萬元）；選項C，轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益＝200×25%＝50（萬元），即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用；選項D，遞延所得稅費用＝－25－50＝－75（萬元）；所得稅費用＝2575－75＝2500（萬元），會計分錄如下：
借：所得稅費用2500
遞延所得稅資產25
其他綜合收益（200×25%）50
貸：應交稅費——應交所得稅2575
（2）注冊會計師考試《審計》每日一練：對持續(xù)經營風險應對（8.17）
單選題
下列關于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估的說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同
B、如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的十二個月
C、在編制財務報表時需要評估持續(xù)經營能力，這是注冊會計師的責任
D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是對持續(xù)經營的風險應對。管理層的責任之一是需要在編制財務報表時需要評估持續(xù)經營能力；注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論。
（3）注冊會計師考試《稅法》每日一練：所得稅（8.17）
多選題
以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A、贊助支出
B、按規(guī)定繳納的財產保險費
C、以現金支付方式給某中介公司的傭金
D、通過機構向災民發(fā)放的慰問金
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，贊助支出不得稅前扣除；選項C，除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（4）注冊會計師考試《經濟法》每日一練：知識產權（8.17）
多選題
根據《關于禁止濫用知識產權排除、限制競爭行為的規(guī)定》，具有市場支配地位的經營者沒有正當理由，在行使知識產權的過程中，不得實施的行為有（ ）。
A、要求交易相對人將其改進的技術進行獨占性的回授
B、禁止交易相對人對其知識產權的有效性提出質疑
C、限制交易相對人在許可協(xié)議期限屆滿后，在不侵犯知識產權的情況下利用競爭性的商品和技術
D、對保護期已經屆滿或者被認定無效的知識產權繼續(xù)行使權利
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個選項均正確。
（5）注冊會計師考試《財管》每日一練：單位邊際貢獻（8.17）
單選題
甲企業(yè)生產一種產品，單價10元，單位變動成本4元，本月銷售量為1000件。固定成本為5000元/月。如果想要下月比本月的利潤提高20%，假設銷量和固定成本不變，則單位邊際貢獻應上升為（ ）元。
A、4.8
B、3.2
C、6.2
D、3.7
【正確答案】C
【答案解析】本月利潤＝（10－4）×1000－5000＝1000（元），下月的利潤＝1000×（1＋20%）＝1200（元），設上升后的單位邊際貢獻為M，則M×1000－5000＝1200，解得M＝6.2元。
（6）注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略》每日一練：橫向分工結構（8.17）
單選題
甲公司是一家集團企業(yè)，主要從事化工、電力、市政、建筑、環(huán)保等工程建設、服務及相關業(yè)務，其擁有11家全資二級子公司，1家控股二級子公司，主要通過各子公司開展業(yè)務。各個子公司獨立經營，并保留其原本的企業(yè)名稱，集團公司較少參與其子公司的市場戰(zhàn)略。根據以上信息可以判斷，甲公司采用的組織結構是（ ）。
A、戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結構
B、M型企業(yè)組織結構
C、H型結構
D、事業(yè)部制結構
【正確答案】C
【答案解析】本題考核橫向分工結構?？毓善髽I(yè)其下屬子企業(yè)具有獨立的法人資格,業(yè)務領域涉及多個方面,主要通過各子公司開展業(yè)務，各個子公司獨立經營?？毓善髽I(yè)較少參與其子公司的市場戰(zhàn)略。所以甲集團采用的組織結構是H型結構（控股企業(yè)/控股集團組織結構）。選項C正確。