一、單項選擇題
1.【題干】會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于( )。
【選項】
A.執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師
B.被審計單位
C.審計委托人
D.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所
【答案】D
【解析】會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿所有權應歸屬于執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所。
【考點】注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任——審計質(zhì)量控制準則
2.【題干】審計的獨立性按照由高至低的排列順序為( )。
【選項】
A.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計
B.內(nèi)部審計、注冊會計師審計、政府審計
C.注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計
D.政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計
【答案】C
【解析】注冊會計師審計的獨立性屬于雙向獨立，既獨立于第三關系人(審計委托人)，又獨立于第二關系人(被審計單位);政府審計體現(xiàn)為單向獨立，僅獨立于審計第二關系人;內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立。因此，審計獨立性按由高至低的排列順序為注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計。
【考點】審計概論——審計的分類和審計方法
3.【題干】注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
【選項】
A.對自己的能力進行廣告宣傳
B.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務
C.按服務成果的大小進行收費
D.不以個人名義承接一切業(yè)務
【答案】D
【解析】注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益。會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。
【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性
4.【題干】在確定函證對象時，下列項目中應當進行函證的是( )。
【選項】
A.已納人審計范圍的應收子公司的款項
B.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應收賬款
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款
D.函證很可能無效的應收賬款
【答案】B
【解析】一般情況下，注冊會計師應選作函證對象的項目有：第一，大額或賬齡較長的項目。第二，與債務人發(fā)生糾紛的項目。第三，關聯(lián)方項目。第四，主要客戶(包括關系密切的客戶)項目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六，可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。
【考點】銷售與收款循環(huán)審計——銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
5.【題干】會計師事務所為被審計單位提供下列工作將損害財務報表審計獨立性的是( )。
【選項】
A.新進員工入職培訓
B.提供資產(chǎn)評估服務
C.內(nèi)部控制審計
D.舉辦新會計準則講座
【答案】B
【解析】會計師事務所為被審計單位提供資產(chǎn)評估服務將損害財務報表審計獨立性。
【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性
1.【題干】會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于( )。
【選項】
A.執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師
B.被審計單位
C.審計委托人
D.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所
【答案】D
【解析】會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿所有權應歸屬于執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所。
【考點】注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任——審計質(zhì)量控制準則
2.【題干】審計的獨立性按照由高至低的排列順序為( )。
【選項】
A.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計
B.內(nèi)部審計、注冊會計師審計、政府審計
C.注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計
D.政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計
【答案】C
【解析】注冊會計師審計的獨立性屬于雙向獨立，既獨立于第三關系人(審計委托人)，又獨立于第二關系人(被審計單位);政府審計體現(xiàn)為單向獨立，僅獨立于審計第二關系人;內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立。因此，審計獨立性按由高至低的排列順序為注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計。
【考點】審計概論——審計的分類和審計方法
3.【題干】注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
【選項】
A.對自己的能力進行廣告宣傳
B.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務
C.按服務成果的大小進行收費
D.不以個人名義承接一切業(yè)務
【答案】D
【解析】注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益。會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。
【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性
4.【題干】在確定函證對象時，下列項目中應當進行函證的是( )。
【選項】
A.已納人審計范圍的應收子公司的款項
B.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應收賬款
C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款
D.函證很可能無效的應收賬款
【答案】B
【解析】一般情況下，注冊會計師應選作函證對象的項目有：第一，大額或賬齡較長的項目。第二，與債務人發(fā)生糾紛的項目。第三，關聯(lián)方項目。第四，主要客戶(包括關系密切的客戶)項目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六，可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。
【考點】銷售與收款循環(huán)審計——銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
5.【題干】會計師事務所為被審計單位提供下列工作將損害財務報表審計獨立性的是( )。
【選項】
A.新進員工入職培訓
B.提供資產(chǎn)評估服務
C.內(nèi)部控制審計
D.舉辦新會計準則講座
【答案】B
【解析】會計師事務所為被審計單位提供資產(chǎn)評估服務將損害財務報表審計獨立性。
【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性