一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)，可不必考慮的因素是( )。
A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的觀念和風(fēng)格
B.購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)
C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D.被審計(jì)單位的人事政策
2、下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的了解開(kāi)始于審計(jì)計(jì)劃階段
B.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)應(yīng)采用穿行測(cè)試
C.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
3、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是( )。
A.詢(xún)問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試
D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量并生成差異報(bào)告
C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶(hù)代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)( )。
A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確
B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性
6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有( )。
A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)
B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)
D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境
7、在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的有( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量
D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況
9、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
10、下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測(cè)試程序的是( )。
A.詢(xún)問(wèn)
B.觀察
C.檢查
D.重新執(zhí)行
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )。
A.確定重要性水平
B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)
C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
12、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方法。有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論
B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息
C.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤
D.項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)原因有( )。
A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理
B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制
D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解
2、就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。
A.項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估
3、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)
B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)
D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括( )。
A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)部門(mén)付款的程序運(yùn)行
B.每天對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售比例的數(shù)據(jù)
C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同
D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)
5、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。
A.觀察特定控制的運(yùn)用
B.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員
C.檢查文件和報(bào)告
D.穿行測(cè)試
6、被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來(lái)說(shuō)，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列( )職能。
A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄
B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易做出恰當(dāng)分類(lèi)
C.識(shí)別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露交易
7、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.風(fēng)險(xiǎn)涉及交易的復(fù)雜程度
C.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)
D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
8、在識(shí)別和了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是( )。
A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計(jì)不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制
9、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢(xún)問(wèn)程序來(lái)獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
C.對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試
D.執(zhí)行穿行測(cè)試即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
10、下列不屬于控制活動(dòng)內(nèi)容的有( )。
A.信息處理
B.組織結(jié)構(gòu)
C.交易價(jià)值的計(jì)量
D.適當(dāng)?shù)谋硎?BR> 11、在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有( )。
A.如果并不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試
C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)
D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括( )。
A.檢查
B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C.實(shí)物控制和職責(zé)分離
D.信息處理
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有( )。
A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中僅與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系的有( )。
A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
B.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
C.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D.競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值
15、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有( )。
A.所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)
B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D.能源供應(yīng)與成本
16、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有( )。
A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析
B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較
C.外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告
D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估重要性水平
B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。
A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員
B.觀察特定控制的運(yùn)用
C.檢查文件和報(bào)告
D.分析程序
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測(cè)試的內(nèi)容，而非了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)需要考慮的。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186188】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A不正確;穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對(duì)于控制環(huán)境的了解，選項(xiàng)B不正確;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)C不正確。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186187】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186186】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186185】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186184】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186183】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186182】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186168】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186165】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測(cè)試而不用于了解內(nèi)部控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186164】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186162】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確。
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186159】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186203】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186201】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186200】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186198】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186197】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186196】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常過(guò)程的重大交易。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186195】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)，如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)?，不需要考慮控制是否得到執(zhí)行，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會(huì)得出控制設(shè)計(jì)不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186194】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：詢(xún)問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186193】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186192】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴(lài)控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186190】
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186189】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186178】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題;競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186176】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186175】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì);(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告;(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186172】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒(méi)有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186170】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)，可不必考慮的因素是( )。
A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的觀念和風(fēng)格
B.購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)
C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D.被審計(jì)單位的人事政策
2、下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制環(huán)境的了解開(kāi)始于審計(jì)計(jì)劃階段
B.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)應(yīng)采用穿行測(cè)試
C.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
3、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是( )。
A.詢(xún)問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試
D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量并生成差異報(bào)告
C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶(hù)代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)( )。
A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確
B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性
6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有( )。
A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)
B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)
D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境
7、在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的有( )。
A.購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量
D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況
9、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
10、下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測(cè)試程序的是( )。
A.詢(xún)問(wèn)
B.觀察
C.檢查
D.重新執(zhí)行
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )。
A.確定重要性水平
B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)
C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
12、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方法。有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論
B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息
C.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤
D.項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)原因有( )。
A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理
B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制
D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解
2、就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。
A.項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估
3、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)
B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)
D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括( )。
A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)部門(mén)付款的程序運(yùn)行
B.每天對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售比例的數(shù)據(jù)
C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同
D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)
5、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。
A.觀察特定控制的運(yùn)用
B.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員
C.檢查文件和報(bào)告
D.穿行測(cè)試
6、被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來(lái)說(shuō)，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列( )職能。
A.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄
B.及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易做出恰當(dāng)分類(lèi)
C.識(shí)別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露交易
7、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.風(fēng)險(xiǎn)涉及交易的復(fù)雜程度
C.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)
D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
8、在識(shí)別和了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是( )。
A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計(jì)不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制
9、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢(xún)問(wèn)程序來(lái)獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
C.對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試
D.執(zhí)行穿行測(cè)試即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
10、下列不屬于控制活動(dòng)內(nèi)容的有( )。
A.信息處理
B.組織結(jié)構(gòu)
C.交易價(jià)值的計(jì)量
D.適當(dāng)?shù)谋硎?BR> 11、在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有( )。
A.如果并不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試
C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)
D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括( )。
A.檢查
B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C.實(shí)物控制和職責(zé)分離
D.信息處理
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有( )。
A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中僅與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系的有( )。
A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
B.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
C.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D.競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值
15、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有( )。
A.所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)
B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D.能源供應(yīng)與成本
16、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有( )。
A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析
B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較
C.外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告
D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估重要性水平
B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。
A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員
B.觀察特定控制的運(yùn)用
C.檢查文件和報(bào)告
D.分析程序
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測(cè)試的內(nèi)容，而非了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)需要考慮的。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186188】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A不正確;穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對(duì)于控制環(huán)境的了解，選項(xiàng)B不正確;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)C不正確。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186187】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186186】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186185】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186184】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186183】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186182】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186168】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186165】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測(cè)試而不用于了解內(nèi)部控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186164】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186162】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確。
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186159】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186203】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186201】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186200】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186198】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186197】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186196】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常過(guò)程的重大交易。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186195】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)，如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)?，不需要考慮控制是否得到執(zhí)行，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會(huì)得出控制設(shè)計(jì)不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186194】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：詢(xún)問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186193】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186192】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴(lài)控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186190】
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186189】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186178】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題;競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186176】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186175】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì);(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告;(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186172】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒(méi)有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186170】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】