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第三節(jié) 耕地占用稅
一、耕地占用稅基本原理：
(一)概念：對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就實際占用的耕地面積征收的一種稅。
(二)特點：
1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);
2.采用地區(qū)差別稅率;
3.在占用環(huán)節(jié)性課稅;
4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。
二、納稅義務人：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。
三、征稅范圍：包括納稅人建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。
1.耕地指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;
2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也征收;
3.占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)業(yè)土地，也視為耕地。
四、應納稅額的計算：應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但高不得超過規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。
五、稅收優(yōu)惠：
(一)下列情形免征耕地占用稅：
1.軍事設施占用耕地;
2.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
(二)減征規(guī)定
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
3.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
[典型例題1]下列各項中，應征收耕地占用稅的有(AC) (2009年考題)
A.鐵路線路占用耕地 B.學校占用耕地 C.公路線路占用耕地 D.軍事設施占用耕地
[典型例題2]下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是(B)。 (2009年考題)
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關占用耕地新建辦公樓
六、征收管理：
1.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
2.臨時占用耕地，應當依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
4.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
第三節(jié) 耕地占用稅
一、耕地占用稅基本原理：
(一)概念：對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就實際占用的耕地面積征收的一種稅。
(二)特點：
1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);
2.采用地區(qū)差別稅率;
3.在占用環(huán)節(jié)性課稅;
4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。
二、納稅義務人：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。
三、征稅范圍：包括納稅人建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。
1.耕地指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;
2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也征收;
3.占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)業(yè)土地，也視為耕地。
四、應納稅額的計算：應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但高不得超過規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。
五、稅收優(yōu)惠：
(一)下列情形免征耕地占用稅：
1.軍事設施占用耕地;
2.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
(二)減征規(guī)定
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
3.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
[典型例題1]下列各項中，應征收耕地占用稅的有(AC) (2009年考題)
A.鐵路線路占用耕地 B.學校占用耕地 C.公路線路占用耕地 D.軍事設施占用耕地
[典型例題2]下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是(B)。 (2009年考題)
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關占用耕地新建辦公樓
六、征收管理：
1.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
2.臨時占用耕地，應當依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
4.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。