稅務(wù)師考試試題《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：應(yīng)退稅額（02.17）

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    單選題
    某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2016年7月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應(yīng)退稅額為（ ）萬元。
    A、4.2
    B、17
    C、16.6
    D、20.8
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    【正確答案】C
    【答案解析】不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
    不得免征和抵扣稅額=260×（17%－13%）＝10.4（萬元）
    應(yīng)納稅額＝100*17%－（34＋6－10.4+4）＝－16.6（萬元）
    “免、抵、退稅額”=（260－100）×13%=20.8（萬元）
    所以應(yīng)退稅額＝16.6萬元