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借：銀行存款（凈售價(jià)＝售價(jià)－交易費(fèi)用）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）
投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的 凈貶值額）
（1）交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益＝凈售價(jià)－入賬成本；
（2）交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的損益影響＝凈售價(jià)－處置時(shí)的賬面價(jià)值；
（3）交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額＝①交易費(fèi)用＋②到期的利息收益或宣告分紅時(shí)認(rèn)定的投資收益＋③轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。
同步練習(xí)：甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的股利0.6元，另支付交易費(fèi)用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是（ ）元。
A.201 000
B.200 000
C.188 000
D.189 000
【參考答案】C
【參考解析】取得交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)通過(guò)投資收益核算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。 該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）
借：銀行存款（凈售價(jià)＝售價(jià)－交易費(fèi)用）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）
投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的 凈貶值額）
（1）交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益＝凈售價(jià)－入賬成本；
（2）交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的損益影響＝凈售價(jià)－處置時(shí)的賬面價(jià)值；
（3）交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額＝①交易費(fèi)用＋②到期的利息收益或宣告分紅時(shí)認(rèn)定的投資收益＋③轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。
同步練習(xí)：甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的股利0.6元，另支付交易費(fèi)用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是（ ）元。
A.201 000
B.200 000
C.188 000
D.189 000
【參考答案】C
【參考解析】取得交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)通過(guò)投資收益核算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。 該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）