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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試章節(jié)練習(xí)題匯總（各科目）
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單項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中不正確的是（ ）。
A．財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料
B．財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息
C．財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、債務(wù)人及社會(huì)公眾
D．財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的相關(guān)資料
［答案］C
［解析］財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者包括投資人、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾。
2. 甲公司2016年3月1日“銀行存款”科目余額為100萬元，“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.2萬元，“其他貨幣資金”科目余額為500萬元。12月提取現(xiàn)金5萬元，賒銷商品117萬元，收到銀行承兌匯票100萬元。則2016年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬元。
A．600.2
B．717.2
C．817.2
D．722.2
［答案］A
［解析］2016年3月31日甲公司資盧負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額=100+0.2+500=600.2（萬元）。提取現(xiàn)金，賒銷商品沒有引起“貨幣資金”的增減變動(dòng)；取得銀行承兌匯票屬于“應(yīng)收票據(jù)”的增加。
3. 下列各項(xiàng)中，可以在資產(chǎn)負(fù)債表中直接按總賬余額填列的項(xiàng)目是（ ）。
A．其他應(yīng)收款
B．短期借款
C．應(yīng)付賬款
D．預(yù)收款項(xiàng)
［答案］B
［解析］選項(xiàng)A應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”總賬余額減對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額計(jì)算填列；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額加“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。
4. 甲公司12月末結(jié)賬后相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額為：原材料1 200萬元（借方）、庫存商品500萬元（借方）、委托加工物資20萬元（借方）、發(fā)出商品500萬元（借方）、周轉(zhuǎn)材料5萬元（借方）、工程物資130萬元（借方）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元（貸方）。則12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 225
B．2 355
C．2 195
D．2 065
［答案］D
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=1 200+500+20+500+5-160=2 065（萬元）。工程物資不屬于企業(yè)的存貨。
5. 如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A．將其與預(yù)收賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中
B．將其與應(yīng)付賬款貸方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中
C．將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中
D．將其與預(yù)付賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中
［答案］C
［解析］如果企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬中出現(xiàn)借方余額，應(yīng)將其與應(yīng)收賬款借方余額合并填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。
6. 甲公司2016年5月31日“固定資產(chǎn)”科目余額1 200萬元，“累計(jì)折舊”科目余額220萬元，“在建工程”科目余額589萬元，“工程物資”科目余額234萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額89萬元。則2016年5月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬元。
A．891
B．1 480
C．1 714
D．980
［答案］A
［解析］甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額=1 200-220-89=891（萬元）。
7. 某公司2015年6月30日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，長(zhǎng)期借款明細(xì)賬情況如下：向A銀行借款2 000萬元（借款期3年，借款日2013年1月1日）；向B銀行借款5 000萬元（借款期5年，借款日2011年1月1日）；向C銀行借款200萬元（借款期2年，借款日2014年1月1日）；假定不考慮其他因素，則2015年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．200
B．7 200
C．7 000
D．0
［答案］D
［解析］一年內(nèi)即將到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，向ABC銀行借入的款項(xiàng)均在2016年1月1日到期，在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
8. A公司2015年1月1日實(shí)收資本為5 000萬元，資本公積為500萬元，其他綜合收益為300萬元，盈余公積為200萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，當(dāng)年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以資本公積300萬元和盈余公積200萬元轉(zhuǎn)增資本。假設(shè)A公司年初未分配利潤(rùn)余額為200萬元，則2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額為（ ）萬元。
A．7 500
B．7 700
C．8 000
D．8 200
［答案］D
［解析］2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)金額=200+5 000
+500+300+200+2 000=8 200（萬元）。提取盈余公積和資本公積及盈余公積轉(zhuǎn)增資本均不會(huì)影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。
9. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映的是（ ）。
A．委托代銷商品
B．發(fā)出商品
C．生產(chǎn)成本
D．工程物資
［答案］D
［解析］工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
10. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映的是（ ）。
A．增值稅
B．契稅
C．車船稅
D．土地使用稅
［答案］B
［解析］契稅在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。
11. 企業(yè)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（ ）項(xiàng)目中列示。
A．預(yù)付款項(xiàng)
B．應(yīng)收賬款
C．應(yīng)付賬款
D．預(yù)收款項(xiàng)
［答案］C
［解析］“預(yù)付賬款”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中。
多項(xiàng)選擇題
1. 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括（ ）。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．現(xiàn)金流量表
C．收入支出表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
［答案］ABD
［解析］執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。
2. 下列各項(xiàng)中，可以按總賬科目余額直接填列的有（ ）。
A．貨幣資金
B．短期借款
C．應(yīng)付票據(jù)
D．應(yīng)交稅費(fèi)
［答案］BCD
［解析］貨幣資金需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。
3. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）填列。
A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額
B．應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額
C．預(yù)收賬款明細(xì)賬的借方余額
D．預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額
［答案］BD
［解析］“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額和預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目反映的有（ ）。
A．庫存商品
B．委托代銷商品
C．周轉(zhuǎn)材料
D．原材料
［答案］ABCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。
5. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（ ）。
A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B．持有至到期投資
C．可供出售金融資產(chǎn)
D．長(zhǎng)期股權(quán)投資
［答案］BCD
［解析］選項(xiàng)A屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
6. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)減去其備抵科目的有（ ）。
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資
B．無形資產(chǎn)
C．存貨
D．持有至到期投資
［答案］ABCD
［解析］四個(gè)選項(xiàng)均正確。
7. 下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬科目余額分析填列的項(xiàng)目有（ ）。
A．應(yīng)付債券
B．應(yīng)付賬款
C．預(yù)付款項(xiàng)
D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
［答案］AD
［解析］選項(xiàng)BC需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；選項(xiàng)AD需要將一年內(nèi)將要到期的應(yīng)付債券和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行分析計(jì)算后填列。
8. 下列各項(xiàng)中，會(huì)影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的有（ ）。
A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B．計(jì)提所得稅費(fèi)用
C．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
D．成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
［答案］AD
［解析］選項(xiàng)B記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C記入“其他綜合收益”科目。
9. 企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）科目計(jì)算填列。
A．本年利潤(rùn)
B．利潤(rùn)分配
C．盈余公積
D．資本公積
［答案］AB
［解析］“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。
10. 下列交易或事項(xiàng)中會(huì)影響利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的有（ ）。
A．權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資單位發(fā)生虧損
B．出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C．處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額
D．出售投資性房地產(chǎn)取得的凈收益
［答案］AC
［解析］選項(xiàng)B記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)D通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。 判斷題
1. 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表未能說明事項(xiàng)的具體描述。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
2. 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
3. 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，按其資產(chǎn)與負(fù)債的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的在前面，流動(dòng)性小的在后面。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
4. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款的總賬余額減對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備科目期末余額后的凈額填列。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額加應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)減預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。
5. 資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的貸方余額填列，如果是借方余額以負(fù)號(hào)表示。（ ）
［答案］×
［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如果是貸方余額以負(fù)號(hào)表示。
6. 企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，所以資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括印花稅和耕地占用稅。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
7. 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，但無法以此作出經(jīng)濟(jì)決策。（ ）
［答案］×
［解析］利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
8. 利潤(rùn)表中“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
9. “開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
10. “應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（ ）
［答案］×
［解析］“應(yīng)收利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。不定項(xiàng)選擇題
1. 甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。2016年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2016年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加300萬元，甲公司對(duì)其持股比例為30%，具有重大影響。
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。
（6）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中說法正確的是（ ）。
A．甲公司固定資產(chǎn)增加3 500萬元
B．甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元
C．甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為7 400萬元
Ｄ．甲公司增加應(yīng)交稅費(fèi)595萬元
（2）根資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入13萬元
B．確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入25萬元
C．確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出12萬元
D．減少無形資產(chǎn)50萬元
（3）結(jié)合資料（3），下列會(huì)計(jì)表述不正確的是（ ）。
A．甲公司對(duì)丙公司的投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
B．甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
C．甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加公允價(jià)值變動(dòng)損益90萬元
D．甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資90萬元
（4）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司2016年度的利潤(rùn)總額為（ ）萬元。
A．5 000
B．5 081
C．5 094
D．5 063
（5）根據(jù)資料（1）-（6），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，則年末未分配利潤(rùn)為（ ）萬元
A．3 438.45
B．3 820.5
C．4 020.5
D．3 638.45
［答案］（1）AB；（2）AD；（3）C；（4）C；（5）D
［解析］
（1）甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 3 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595
貸：實(shí)收資本 2 000
資本公積——資本溢價(jià) 2 095
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5 400+2 000+2 095=9 495（萬元）；應(yīng)交稅費(fèi)（借方）減少595萬元。
（2）相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
營(yíng)業(yè)外收入 13
（3）對(duì)被投資單位具有重大影響應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并且后續(xù)采用權(quán)益法核算，該業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 90
貸：其他綜合收益 90
增加“其他綜合收益”90萬元，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
（4）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+31=5 094（萬元）。
（5）當(dāng)年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=50 94-5 094×25%=3 820.5（萬元），提取法定盈余公積=3 820.5×10%=382.05（萬元），年末未分配利潤(rùn)=200+3 820.5-382.05=3 638.45（萬元）。
2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2016年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度銷售商品收入15 000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。
（2）本年度銷售商品成本10 200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。
（3）本年度發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)892萬元，管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元，投資收益260萬元（其中國(guó)債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅），營(yíng)業(yè)外支出156萬元（其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除）。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額10萬元，期末余額60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）甲公司2016年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．15 700
B．15 900
C．15 300
D．15 500
（2）甲公司2016年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 998
B．2 978
C．3 038
D．2 842
（3）甲公司2016年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。
A．2 842
B．3 242
C．3 222
D．2 086
（4）下列關(guān)于甲公司2016年度所得稅費(fèi)用的表述中正確的是（ ）。
A．所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
B．當(dāng)期應(yīng)交所得稅為814.5萬元
C．遞延所得稅為-75萬元
D．利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為739.5萬元
（5）下列關(guān)于甲公司2016年度凈利潤(rùn)的表述中不正確的是（ ）。
A．甲公司2016年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2 502.5萬元
B．甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減期末余額的差額
C．甲公司2016年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”為2 252.25萬元
D．甲公司當(dāng)年一定基于凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積
［答案］（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD
［解析］
（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額=15 000-200+500+200=15 500（萬元），處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15 500（營(yíng)業(yè)收入）-（10 200+230+120）（營(yíng)業(yè)成本）-892-320-200-500-500+200+260=2 998（萬元）。
（3）利潤(rùn)總額=2 998+（300+100）-156=3 242（萬元）。
（4）應(yīng)納稅所得額=3 242+20（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-60（國(guó)債利息收入）+56（工商罰款）=3 258（萬元），應(yīng)交所得稅=3 258×25%=814.5（萬元）；遞延所得稅=（60-10）-（150-25）=-75（萬元），所得稅費(fèi)用=814.5-75=739.5（萬元）。甲公司計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 739.5
遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 814.5
遞延所得稅負(fù)債 50
（5）選項(xiàng)B，在企業(yè)沒有計(jì)提盈余公積前當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谫Y產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等；選項(xiàng)C，凈利潤(rùn)=3 242-739.5=2 502.5（萬元）；選項(xiàng)D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當(dāng)按彌補(bǔ)虧損后的金額計(jì)提法定盈余公積。