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單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信患點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
(1)
甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表日該廠房的公允價(jià)值為480萬(wàn)元。則該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A: 480
B: 500
C: 600
D: 1000
答案:D
解析:
采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提折舊和發(fā)生減值均不影響“投資性房地產(chǎn)” 的賬面余額。
(2)
某企業(yè)采用月末加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2013年3月1 日結(jié)存甲材料200千克，單位成本40元 ;3月15 日購(gòu)入甲材料400千克，單位成本35元 ;3月20日購(gòu)入甲材料400千克，單位成本38元 ;當(dāng)月共發(fā)出甲材料500千克。3月發(fā)出甲材料的成本為( )元。
A: 18500
B: 18600
C: 190DO
D: 20000
答案:B
解析:
加權(quán)平均單價(jià)=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2(元)，發(fā)出甲材料的成本=37 .2×500=18600(元)。
(3)
甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬(wàn)元。
A: 350
B: 385
C: 435
D: 630
答案:C
解析: 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500 ×(17%+10%)=435(萬(wàn)元)。
(4)
甲公司于2014年2月10 日，自公開(kāi)市場(chǎng)買入乙公司20% 的股份，實(shí)際支付價(jià)款8000萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)及稅金200萬(wàn)元。在甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例確定可分得30萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量應(yīng)確認(rèn)為( )萬(wàn)元。
A: 8000
B: 8200
C: 8170
D: 8230
答案:C
解析: 該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=8000+200-30=8170(元)。
(5) 下列各項(xiàng)中，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是( )。
A: 購(gòu)進(jìn)的專利權(quán)
B: 專利權(quán)研發(fā)費(fèi)用
C: 專利權(quán)在開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出費(fèi)用
D: 投資者投入的專利權(quán)，且合同約定的價(jià)格滿足公允價(jià)值
答案:B
解析:
企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中研究階段的費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段的支出在滿足資本化條件的條件下應(yīng)當(dāng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)，不滿足條件的則計(jì)人當(dāng)期損益。投資者投入的專利權(quán)，當(dāng)合同約定的價(jià)格公允時(shí)應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)。
(6) 中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的中期是指( )。
A: 半年
B: 月
C: 季度
D: 以上都是
答案:D
解析: 略
(7) 采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配是( )。
A: 各生產(chǎn)步驟完工半成品與月末加工中在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配
B: 各步驟產(chǎn)成品與各步驟在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配
C: 產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未終完成的產(chǎn)品
D: 產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配
答案:C
解析:
在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，其完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配，是指產(chǎn)成品與月末廣義在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配。
(8)
某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000萬(wàn)元，增值稅稅額為1700萬(wàn)元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬(wàn)元。
A: 10000
B: 10050
C: 11700
D: 11750
答案:D
解析: 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=10000+1700+50=11750(萬(wàn)元)。
(9)
下列各項(xiàng)中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是( )。
A: 代數(shù)分配法
B: 交互分配法
C: 直接分配法
D: 計(jì)劃成本分配法
答案:C
解析:
直接分配法不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。
(10) 在簡(jiǎn)化的分批法下，它( )。
A: 不分批計(jì)算在產(chǎn)品成本
B: 不計(jì)算月末在產(chǎn)品的材料成本
C: 不計(jì)算月末在產(chǎn)品的加工費(fèi)用
D: 月末在產(chǎn)品分配結(jié)轉(zhuǎn)間接計(jì)入費(fèi)用
答案:A
解析:
在小批單件生產(chǎn)的企業(yè)或車問(wèn)中，同一月份內(nèi)投產(chǎn)的產(chǎn)品批數(shù)往往很多，有的多達(dá)幾十批，甚至上百批。在這種情況下，各種間接計(jì)入的費(fèi)用在各批產(chǎn)品之間按月進(jìn)行分配的工作極為繁重，可采用簡(jiǎn)化的分批法，即不分批計(jì)算在產(chǎn)品成本的分批法。
(11)
某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A: 24
B: 14.4
C: 20
D: 8
答案:B
解析:
第一年應(yīng)提折舊額=100×2÷5=40(萬(wàn)元) ;第二年應(yīng)提折舊額=(100-40)×2÷5=24(萬(wàn)元) ;第三年應(yīng)提折舊額=(60-24)×2÷5=14.4(萬(wàn)元)。
(12) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的是( )。
A: 可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用
B: 實(shí)行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
C: 產(chǎn)品入庫(kù)后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失
D: 可修復(fù)廢品返修前的費(fèi)用
答案:A
解析: 略
(13) 下列方法中需要進(jìn)行成本還原的是( )。
A: 平行結(jié)轉(zhuǎn)法
B: 逐步結(jié)轉(zhuǎn)法
C: 綜合結(jié)轉(zhuǎn)法
D: 分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法
答案:B
解析: 略
(14)
2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：以銀行存款購(gòu)買3個(gè)月國(guó)債250萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金150萬(wàn)元，支付給生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，購(gòu)買商品支付的價(jià)款和增值稅234萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用50萬(wàn)元，2014年年末甲公司現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額為( )萬(wàn)元。
A: 234
B: 484
C: 784
D: 734
答案:B
解析: 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=150+100+234=484(萬(wàn)元)。
(15)
某企業(yè)自行建造管理用房一間，購(gòu)入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，全部用于建造。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本2000元，售價(jià)2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費(fèi)2800元，支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實(shí)際造價(jià)為( )元。
A: 145980
B: 145895
C: 145555
D: 143095
答案:A
解析:
自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。該房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。
(16) 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)( )科目核算。
A: 營(yíng)業(yè)外收入
B: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
C: 以前年度損益調(diào)整
D: 資本公積
答案:C
解析:
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理， 在按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)通過(guò)“ 以前年度損益調(diào)整”科目核算。
(17)
某企業(yè)支付給管理人員的工資50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，展覽費(fèi)30萬(wàn)元，違約金5萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的金額是( )萬(wàn)元。
A: 55
B: 50
C: 70
D: 100
答案:C
解析:
支付的管理人員工資和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)人管理費(fèi)用，展覽費(fèi)計(jì)人銷售費(fèi)用，企業(yè)支付的違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(18)
某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2014年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬(wàn)元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬(wàn)元 ;月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬(wàn)元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬(wàn)元。本月材料成本差異率為( )。
A: 0.8%
B: 1.2%
C: -1.2%
D: -0.8%
答案:D
解析: 本月材料成本差異率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%。
(19)
某企業(yè)2014年12月31 日應(yīng)收賬款總賬余額200萬(wàn)元，其中，應(yīng)收A公司借方余額260萬(wàn)元，應(yīng)收B公司貸方余額60萬(wàn)元 ;對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為30萬(wàn)元，則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A: 260
B: 230
C: 200
D: 170
答案:B
解析:應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額=260-30=230(萬(wàn)元)。
(20)事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記( )科目。
A: 營(yíng)業(yè)外收入
B: 其他收入
C: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
D: 事業(yè)收入
答案:B
解析:事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分應(yīng)計(jì)人其他收入 ;事業(yè)單位的現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分應(yīng)計(jì)人其他支出。
(21)
甲公司2013年1月1 日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價(jià)值為10560.42萬(wàn)元，債券面值10000萬(wàn)元，每半年付息，到期還本，票面利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2014年1月1 日該持有至到期投資攤余成本為( )萬(wàn)元。
A: 10471.63
B: 10381.O6
C: 1056.04
D: 1047.16
答案:B
解析: (1)2010年6月30 日
實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10560 .42×2%=211.21(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬(wàn)元)
(2)2010年12月31 日
實(shí)際利息費(fèi)用=(10560 .42-88 .79)×2%=209.43(萬(wàn)元)
應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬(wàn)元)
“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-209.43=90 .57(萬(wàn)元)
(3)2011年1月1 日攤余成本=10560 .42-88 .79-90.57=10381.06(萬(wàn)元)
(22) 預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入( )賬戶的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。
A: 應(yīng)收賬款
B: 其他應(yīng)收款
C: 應(yīng)付賬款
D: 應(yīng)收票據(jù)
答案:C
解析:
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。
(23)
某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3200萬(wàn)元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3100萬(wàn)元，本年累計(jì)實(shí)際總成本為3050萬(wàn)元。則可比產(chǎn)品成本的降低額為( )萬(wàn)元。
A: 200
B: 150
C: 100
D: 50
答案:B
解析:
可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-本年累計(jì)實(shí)際總成本=3200-3050=150(萬(wàn)元)。
(24) 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)與( ) 比較確定是否減值。
A: 公允價(jià)值
B: 可收回金額
C: 可變現(xiàn)凈值
D: 未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
答案:A
解析:
資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)與公允價(jià)值比較，確定是否發(fā)生減值。
多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
(25) 下列各項(xiàng)中，關(guān)于留存收益的表述正確的有( )。
A: 法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本
B: “未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目年末借方余額表示累積的虧損額
C: 留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)
D: 任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利
答案:A,B,C,D
解析: 略
(26) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括( )。
A: 利潤(rùn)表
B: 資產(chǎn)負(fù)債表
C: 收入支出表
D: 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表
答案:B,C,D
解析: 略
(27) 下列( )行為應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅。
A: 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B: 將自產(chǎn)的貨物贈(zèng)送他人
C: 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
D: 將自產(chǎn)的貨物作為投資
答案:A,B,C,D
解析:
視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、 集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。
(28) 股份有限公司應(yīng)在“資本公積”科目下設(shè)置( ) 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
A: 股本溢價(jià)
B: 資本溢價(jià)
C: 外幣資本折算差額
D: 其他資本公積
答案:A,D
解析:
股份有限公司應(yīng)在“資本公積”科目下設(shè)置“股本溢價(jià)”和“其他資本公積”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。有限責(zé)任公司和非公司制企業(yè)應(yīng)在“資本公積”科目下設(shè)置“資本溢價(jià)”和“其他資本公積” 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
(29) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。
A: 發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出
B: 商品維修費(fèi)
C: 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失1
D: 專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬
答案:A,B,C,D
解析:
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。
(30) 下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )。
A: 應(yīng)收的出租包裝物租金
B: 應(yīng)收的各種罰款
C: 收取的各種押金
D: 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
答案:A,B,C,D
解析:
其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款 ;應(yīng)收的出租包裝物租金 ;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ;存出保證金 ;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
(31) 常見(jiàn)的產(chǎn)品總成本分析方法有( )。
A: 對(duì)比分析法
B: 回歸分析法
C: 相關(guān)指標(biāo)比率分析法
D: 構(gòu)成比率分析法
答案:A,C,D
解析: 略
(32) 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A: 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B: 固定資產(chǎn)使用壽命
C: 預(yù)計(jì)凈殘值
D: 固定資產(chǎn)原價(jià)
答案:A,B,C,D
解析: 略
(33) 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A: 存貨盤盈
B: 固定資產(chǎn)出租收入
C: 固定資產(chǎn)盤盈
D: 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
答案:A,B,C
解析:
存貨盤盈，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用 ;固定資產(chǎn)出租租金收入，計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入 ;固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。
(34) 下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。
A: 我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)
B:
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列 ;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列
C: 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)
D: 通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系
答案:A,B,C,D
解析: 略
(35) 交易性金融資產(chǎn)按照其類別和品種，分別設(shè)置( )科目進(jìn)行明細(xì)核算。
A: 成本
B: 公允價(jià)值變動(dòng)
C: 投資收益
D: 應(yīng)計(jì)利息
答案:A,B
解析: 略
(36) “ 固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額包括( )。
A: 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的凈收益
B: 支付清理費(fèi)用
C: 變價(jià)收入
D: 保險(xiǎn)賠償
答案:C,D
解析: 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的凈收益和支付清理費(fèi)用在“ 固定資產(chǎn)清理”科目的借方核算。
判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[、/] ;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題低得分為零分)
(37) 企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )
答案:錯(cuò)
解析: 企業(yè)租人包裝物支付的押金，在“其他應(yīng)收款”科目核算。
(38) 事業(yè)單位收到的捐贈(zèng)收入計(jì)入事業(yè)收入。( )
答案:錯(cuò)
解析: 事業(yè)單位收到的捐贈(zèng)收入計(jì)入其他收入。
(39) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。( )
答案:錯(cuò)
解析: 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記人“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
(40)
年度終了，除“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。( )
答案:對(duì)
解析: 略
(41)一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。( )
答案:錯(cuò)
解析:一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表以及附注。
(42)
在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)注意區(qū)別銷售方是按不包含增值稅的價(jià)款還是按包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購(gòu)買方享有的折扣金額不同。( )
答案:對(duì)
解析: 略
(43) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配。( )
答案:錯(cuò)
解析:
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和一“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。
(44) 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。( )
答案:錯(cuò)
解析: 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
(45)
對(duì)于就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為合同或協(xié)議價(jià)款。( )
答案:對(duì)
解析: 略
(46)
資本公積的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或股東的股權(quán)比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。( )
答案:錯(cuò)
解析:
實(shí)收資本的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或股東的股權(quán)比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。
不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司在2014年2月16 日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25 日支付貨款。2014年6月6 日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司支付貨款時(shí)，甲公司應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。
A: 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B: 增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C: 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用
D: 增加銷售費(fèi)用
答案:C
解析: 2014年2月16 日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借 ：應(yīng)收賬款117000
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸 ：庫(kù)存商品 50000
2014年2月25 日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實(shí)際收款57500元(117000—2000)。
借 ：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
貸 ：應(yīng)收賬款 117000
(48) 發(fā)生銷售退回，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A: 應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B: 應(yīng)沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C: 已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無(wú)須沖回
D: 應(yīng)沖回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
答案:A,B,D
解析: 2014年6月6 日發(fā)生銷售退回時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
貸 ：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
借 ：庫(kù)存商品 50000
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
(49) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價(jià)不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下 ：
(1)12月1 日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已付款。為及時(shí)回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2 日，B公司要求對(duì)其當(dāng)年11月20 日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10 日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實(shí)際成本300萬(wàn)元。
(4)12月20 日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元。商品已運(yùn)往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，標(biāo)明已按協(xié)議價(jià)格售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31 日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格為400萬(wàn)元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預(yù)付的款項(xiàng)280萬(wàn)元，并存入銀行，剩余貨款于2個(gè)月后支付。
(6)12月31 日，收到A公司退回的當(dāng)月1 日所購(gòu)商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項(xiàng)。
根據(jù)事項(xiàng)(1)，京科公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )萬(wàn)元。
A: 495
B: 500
C: 580
D: 585
答案:B
解析: 略
(50) 根據(jù)事項(xiàng)(2)，京科公司對(duì)B公司給予的銷售折讓應(yīng)( )。
A: 確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B: 確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出
C: 沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D: 計(jì)入以前年度損益調(diào)整
答案:C
解析: 略
(51) 根據(jù)事項(xiàng)(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬(wàn)元。
A: 1000
B: 900
C: 200
D: 180
答案:C
解析: 略
(52) 根據(jù)事項(xiàng)(5)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A: 京科公司應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
B: 京科公司應(yīng)于收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入
C: 京科公司應(yīng)于將該批特制商品交付E公司時(shí)確認(rèn)收入
D: 京科公司應(yīng)于收到后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時(shí)確認(rèn)收入
答案:D
解析:
采用預(yù)收方式銷售，只有在收到后一筆款項(xiàng)并發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，在此之前收到的貨款應(yīng)作為預(yù)收賬款處理。
(53) 京科公司2014年12月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為( )萬(wàn)元。
A: 1480和880
B: 1200和880
C: 1200和840
D: 1480和840
答案:C
解析:
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=500-50+600+200-50=1200(萬(wàn)元) ;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+300+180-40=840(萬(wàn)元)。
京科公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下 ：
①12月1 日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借 ：應(yīng)收賬款 585
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸 ：庫(kù)存商品 400
12月19 Et收到貨款時(shí) ：
借 ：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸 ：應(yīng)收賬款 585
②借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1000×5%) 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸 ：銀行存款58.5
③借 ：銀行存款 702
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸 ：庫(kù)存商品 300
④借 ：委托代銷商品 900
貸 ：庫(kù)存商品 900
借 ：應(yīng)收賬款 234
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸 ：委托代銷商品 180
⑤借 ：銀行存款 280
貸 ：預(yù)收賬款 280
⑥借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸 ：銀行存款 58
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
借 ：庫(kù)存商品 40
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
(54) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：
(1)對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。
(2)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)600噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。
(3)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅800000元，消費(fèi)稅482000元，營(yíng)業(yè)稅318000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。
(4)按稅法規(guī)定計(jì)算，2014年度第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加150000元?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。
(5)當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為5000元、應(yīng)交車船稅為3000元、應(yīng)交土地使用稅為4000元。
該企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入( )。
A: 管理費(fèi)用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
答案:D
解析: 略
(55) 該企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計(jì)入( )。
A: 管理費(fèi)用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
答案:B
解析: 略
(56) 該企業(yè)本期應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)計(jì)入( )。
A: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
B: 管理費(fèi)用
C: 其他業(yè)務(wù)成本
D: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
答案:A
解析: 略
(57) 該企業(yè)本期應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅應(yīng)計(jì)入( )。
A: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
B: 管理費(fèi)用
C: 其他業(yè)務(wù)成本
D: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
答案:B
解析: 該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下 ：
(1)借 ：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (3000 ×5) 15000
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 15000
(2)借 ：生產(chǎn)成本 (600×5) 3000
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 3000
(3)借 ：營(yíng)業(yè)稅金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
貸 ：銀行存款 112000
(4)借 ：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150000
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150000
借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150000
貸 ：銀行存款 150000
(5)借 ：管理費(fèi)用 12000
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 5000
——應(yīng)交車船稅 3000
——應(yīng)交土地使用稅 4000
(58) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不存在所得稅納稅調(diào)整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
(1)1月3 日，采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)6月8 日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1500萬(wàn)元。
(3)11月5 日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。
(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用30萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)70萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為20萬(wàn)元。
(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬(wàn)元、所得稅175萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元。甲企業(yè)確認(rèn)銷售原材料收入和結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本應(yīng)分別計(jì)入( )。
A: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
C: 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
D: 其他業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
答案:C
解析: 略
(59) 針對(duì)事項(xiàng)(4)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A: 廣告費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用
B: 廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C: 利息和銀行手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D: 運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
答案:A,C
解析: 略
(60) 甲企業(yè)本年應(yīng)交的所得稅為( )萬(wàn)元。
A: 400
B: 412 .3
C: 390
D: 397.5
答案:D
解析: 略
(61) 甲企業(yè)“本年利潤(rùn)”科目的余額為( )萬(wàn)元。
A: 借方1192.5
B: 貸方1192.5
C: 借方1090
D: 貸方1090
答案:B
解析: 會(huì)計(jì)分錄如下 ：
(1)借 ：應(yīng)收賬款 585
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸 ：庫(kù)存商品 300
(2)借 ：銀行存款 3510
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500
貸 ：庫(kù)存商品 1500
(3)借 ：銀行存款 117
貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借 ：其他業(yè)務(wù)成本 90
貸 ：原材料 90
(4)借 ：銷售費(fèi)用 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用20
貸 ：銀行存款 120
(5)借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 300
——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25
——應(yīng)交所得稅 175
貸 ：銀行存款 500
(6)應(yīng)交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590
×25%=397.5(萬(wàn)元)
借 ：所得稅費(fèi)用 397.5
貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 397.5
(7)借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3500
其他業(yè)務(wù)收入 100
貸 ：本年利潤(rùn) 3600
借 ：本年利潤(rùn) 2407.5
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800
其他業(yè)務(wù)成本 90
銷售費(fèi)用 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20
所得稅費(fèi)用 397.5