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單選題
2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、進項稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應做的會計分錄為（ ）。
A、借：固定資產(chǎn) 110
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應交稅費——待抵扣進項稅額 44
B、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 61.16
應交稅費——待抵扣進項稅額 44
C、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 63.10
應交稅費——待抵扣進項稅額 42.06
D、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16
查看答案
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
不動產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%
不得抵扣的進項稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）
不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）66
應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16
單選題
2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、進項稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應做的會計分錄為（ ）。
A、借：固定資產(chǎn) 110
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應交稅費——待抵扣進項稅額 44
B、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 61.16
應交稅費——待抵扣進項稅額 44
C、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 63.10
應交稅費——待抵扣進項稅額 42.06
D、借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 66
應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16
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【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
不動產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%
不得抵扣的進項稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）
不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 105.16
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）66
應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16