稅務(wù)師考試試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅（02.14）

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    單選題
    2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一座辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬(wàn)元，2017年4月，該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
    A、借：固定資產(chǎn) 110
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 66
    應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44
    B、借：固定資產(chǎn) 105.16
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 61.16
    應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44
    C、借：固定資產(chǎn) 105.16
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 63.10
    應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 42.06
    D、借：固定資產(chǎn) 105.16
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 66
    應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16
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    【正確答案】D
    【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
    不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
    不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×95.6%＝105.16（萬(wàn)元）
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
    會(huì)計(jì)處理為：
    借：固定資產(chǎn) 105.16
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66
    應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16