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2016年注冊會計師考試試題《各科一周模擬測試》
2016年注冊會計師考試真題及答案專題
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單選
1.【題干】以下屬于特殊風(fēng)險的是( )。
【選項】
A.被審計單位向?qū)嶋H控制人控制的公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，取得大額收益
B.與投資者簽訂對賭協(xié)議
C.與關(guān)聯(lián)方交易，交易價格低于第三方交易價格
D.有50%的收入系與母公司交易所得
【答案】
【解析】
【考點(diǎn)】
2.【題干】下列有關(guān)會計估計不確定的說法中，錯誤的是( )。
【選項】
A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高
B.會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高
C.歷史數(shù)據(jù)與會計估計時，預(yù)測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高
D.會計估計與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高
【答案】D
【解析】
【考點(diǎn)】
3.【題干】下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是( )。
A.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期
B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期
C.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見
D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告
【答案】C
【解析】
【考點(diǎn)】
4.【題干】注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是( )。
A.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%
B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益
C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格
D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議
【答案】B
【解析】
【考點(diǎn)】
5.【題干】下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是( )。
A.擴(kuò)大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量
【答案】A
【解析】
【考點(diǎn)】
6.【題干】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是( )。
A注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)時控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
【答案】C
【解析】
【考點(diǎn)】
7.【題干】下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是( )。
A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件
B.函證定期存款的相關(guān)信息
C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證
D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件
【答案】D
【解析】
【考點(diǎn)】
多選
1.【題干】下列各項中，屬于適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征有( )。
【選項】
A.中立性
B.一致性
C.準(zhǔn)確性
D.完整性
【答案】AD
【解析】
【考點(diǎn)】
2.【題干】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有( )。
【選項】
A.確定重要性
B.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.確定是否需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】BC
【解析】
【考點(diǎn)】
3.【題干】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)
B.由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)
C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)
D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性
【答案】ACD
【解析】
【考點(diǎn)】
4.【題干】下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。
【選項】
A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】
【考點(diǎn)】
5.【題干】下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)
B.如果擬信賴的控制在本期末發(fā)生變化，注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性
C.如果擬信賴的控制在本期末發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短
D.如果擬信賴的控制在本期末發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)
【答案】ABD
【解析】
【考點(diǎn)】
6.【題干】下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有( )。
【選項】
A.檢查
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.分析程序
【答案】ACD
【解析】
【考點(diǎn)】
7.【題干】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有( )。
【選項】
A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大
B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大
【答案】BCD
【解析】
【考點(diǎn)】
8.【題干】下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有( )。
【選項】
A.被審計單位的性質(zhì)
B.財務(wù)報表的目的
C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.財務(wù)報表的性質(zhì)
【答案】ABCD
【解析】
【考點(diǎn)】
9.【題干】下列各項因素中，注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是( )。
【選項】
A.重要性
B.計劃的保證水平
C.一項錯報單獨(dú)或連同其他錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性
D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
【答案】ABC
【解析】
【考點(diǎn)】
10.【題干】下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有( )。
【選項】
A.回函為傳真件
B.回函中包括限制性條款
C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致
D.以電子形式發(fā)出并收到回函
【答案】ABCD
【解析】
【考點(diǎn)】
11.【題干】下列各項工作中，上市實(shí)體的項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有( )。
【選項】
A.與項目合伙人討論重大事項
B.復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告
C.考慮項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評價
D.復(fù)核與重大錯誤風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿
【答案】ABC
【解析】
【考點(diǎn)】
12.【題干】下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的書法中錯誤的有( )。
【選項】
A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險
B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計程序
C.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺
D.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告
【答案】ABD
【解析】
【考點(diǎn)】
13.【題干】如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有( )。
【選項】
A.注冊會計師治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑
C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施
D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這一些限制可能導(dǎo)致財務(wù)報表無法表示一建
【答案】ABCD
【解析】
【考點(diǎn)】 三、案例分析題
(一)
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計負(fù)責(zé)審計甲公司2015年財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，XXXXX總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊師認(rèn)為該項目按制設(shè)計有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)構(gòu)滿意。
(2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方相關(guān)憑證，并結(jié)合，檢查了甲公司資產(chǎn)日前后的存貨入庫資料，結(jié)構(gòu)滿意。
(3)由于2015年人員工資和維修材料價格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與***相差較大，A注冊會計師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應(yīng)付款，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實(shí)施進(jìn)一步設(shè)計程序。
(5)甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債金額為200萬元，A注冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進(jìn)行調(diào)整。
【題干】針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當(dāng)。請購單應(yīng)該連續(xù)編號，如果未連續(xù)編號，就屬于內(nèi)控缺陷;審批權(quán)限也有問題，如果超過限額的，應(yīng)該由集體決策審批。
(2)恰當(dāng)(參加教材P236)
(3)不恰當(dāng)。該差異采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計值即可。
(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步審計程序，驗證該筆款項是否可以盡快支付，債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。