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(一)稅率
試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有4檔稅率，分別為17%、13%、11%和6% 。具體規(guī)定如下：
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%;
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%;
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，稅率為零。
(二)征收率
增值稅征收率為3%，適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。
納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
考點(diǎn)練習(xí)：單選題
某影視公司是增值稅一般納稅人，2014年5月委托某*播映某電影，取得收入1000萬元（含稅），支付給該*30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該公司上月無進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，則該影視公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ?。┤f元。
A、58.2
B、26.61
C、54.8
D、95.8
【答案】C
【解析】廣播影視服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅率為6%，因此，影視公司銷售額為1000÷（1+6%）＝943.4（萬元）。影視公司應(yīng)交增值稅額為（943.4－30）×6%＝54.8（萬元）。
(一)稅率
試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有4檔稅率，分別為17%、13%、11%和6% 。具體規(guī)定如下：
1.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;
2.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%;
3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%;
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為，稅率為零。
(二)征收率
增值稅征收率為3%，適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。
納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
考點(diǎn)練習(xí)：單選題
某影視公司是增值稅一般納稅人，2014年5月委托某*播映某電影，取得收入1000萬元（含稅），支付給該*30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該公司上月無進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，則該影視公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ?。┤f元。
A、58.2
B、26.61
C、54.8
D、95.8
【答案】C
【解析】廣播影視服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅率為6%，因此，影視公司銷售額為1000÷（1+6%）＝943.4（萬元）。影視公司應(yīng)交增值稅額為（943.4－30）×6%＝54.8（萬元）。