1、甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會(huì)議紀(jì)要顯示：
陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：(1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃;(2)預(yù)算是特定期間的計(jì)劃;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。
劉某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。
李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來(lái)說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用。
趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的;
3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;
4.舉例說明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用;
5.簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。
2、M公司盈余公積提取比例為凈利潤(rùn)的20%，今年預(yù)計(jì)新增未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，支付給投資者的股利為400萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。
要求：
(1)按照上加法計(jì)算M公司的目標(biāo)利潤(rùn);
(2)簡(jiǎn)要說明企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方法的其他方法;
(3)具體說明一下比例預(yù)算法的幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式。
3、某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算。
關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：
制造費(fèi)用預(yù)算
業(yè)務(wù)量范圍
5400～6600（機(jī)器工時(shí)）
費(fèi)用項(xiàng)目
固定費(fèi)用（元/月）
變動(dòng)費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)）
運(yùn)輸費(fèi)用
0.20
電力費(fèi)用
0.80
材料費(fèi)用
0.10
修理費(fèi)用
800
0.85
油料費(fèi)用
1000
0.20
折舊費(fèi)用
2500
人工費(fèi)用
1000
合 計(jì)
5300
2.15
備 注
當(dāng)業(yè)務(wù)量超過5000工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由800元上升為1000元
要求：
(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫下表。
制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
合 計(jì)
6600
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
油料費(fèi)用
2200
合 計(jì)
8300
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
(2)簡(jiǎn)要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn);
(3)簡(jiǎn)述常見的預(yù)算編制方法;
(4)簡(jiǎn)述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟;
(5)簡(jiǎn)述成功的預(yù)算編制的特征。
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
5400
6000
6600
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
90%
100%
110%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
1080
1200
1320
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
4320
4800
5280
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
540
600
660
合 計(jì)
6600
5940
6600
7260
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
5590
6100
6610
油料費(fèi)用
2200
2080
2200
2320
合 計(jì)
8300
7670
8300
8930
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
17110
18400
19690
1、
【正確答案】 1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷售量、單價(jià)、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計(jì)劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰(shuí)、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。
3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門(如市場(chǎng)營(yíng)銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的計(jì)劃和需要的影響。
編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購(gòu)部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售;倉(cāng)儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094741,點(diǎn)擊提問】
2、
【正確答案】(1)凈利潤(rùn)=(400+100)/(1-20%)=625(萬(wàn)元)
目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)=625/(1-25%)=833.33(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃法除了上加法之外，還包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(3)①銷售利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
②成本利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
③投資報(bào)酬率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094738,點(diǎn)擊提問】
3、
【正確答案】(1) 制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
5400
6000
6600
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
90%
100%
110%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
1080
1200
1320
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
4320
4800
5280
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
540
600
660
合 計(jì)
6600
5940
6600
7260
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
5590
6100
6610
油料費(fèi)用
2200
2080
2200
2320
合 計(jì)
8300
7670
8300
8930
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
17110
18400
19690
(2)優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。
(3)常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。
(4)企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)。
(5)成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：
①與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致;②預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理;③計(jì)劃與預(yù)算相結(jié)合;④假設(shè)合理、預(yù)算的準(zhǔn)確性高;⑤與公司的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相一致;⑥預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094737,點(diǎn)擊提問】
陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：(1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃;(2)預(yù)算是特定期間的計(jì)劃;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。
劉某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。
李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來(lái)說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用。
趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的;
3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;
4.舉例說明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用;
5.簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。
2、M公司盈余公積提取比例為凈利潤(rùn)的20%，今年預(yù)計(jì)新增未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，支付給投資者的股利為400萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。
要求：
(1)按照上加法計(jì)算M公司的目標(biāo)利潤(rùn);
(2)簡(jiǎn)要說明企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方法的其他方法;
(3)具體說明一下比例預(yù)算法的幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式。
3、某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算。
關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：
制造費(fèi)用預(yù)算
業(yè)務(wù)量范圍
5400～6600（機(jī)器工時(shí)）
費(fèi)用項(xiàng)目
固定費(fèi)用（元/月）
變動(dòng)費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)）
運(yùn)輸費(fèi)用
0.20
電力費(fèi)用
0.80
材料費(fèi)用
0.10
修理費(fèi)用
800
0.85
油料費(fèi)用
1000
0.20
折舊費(fèi)用
2500
人工費(fèi)用
1000
合 計(jì)
5300
2.15
備 注
當(dāng)業(yè)務(wù)量超過5000工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由800元上升為1000元
要求：
(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫下表。
制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
合 計(jì)
6600
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
油料費(fèi)用
2200
合 計(jì)
8300
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
(2)簡(jiǎn)要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn);
(3)簡(jiǎn)述常見的預(yù)算編制方法;
(4)簡(jiǎn)述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟;
(5)簡(jiǎn)述成功的預(yù)算編制的特征。
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
5400
6000
6600
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
90%
100%
110%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
1080
1200
1320
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
4320
4800
5280
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
540
600
660
合 計(jì)
6600
5940
6600
7260
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
5590
6100
6610
油料費(fèi)用
2200
2080
2200
2320
合 計(jì)
8300
7670
8300
8930
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
17110
18400
19690
1、
【正確答案】 1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷售量、單價(jià)、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計(jì)劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰(shuí)、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。
3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門(如市場(chǎng)營(yíng)銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的計(jì)劃和需要的影響。
編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購(gòu)部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售;倉(cāng)儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094741,點(diǎn)擊提問】
2、
【正確答案】(1)凈利潤(rùn)=(400+100)/(1-20%)=625(萬(wàn)元)
目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)=625/(1-25%)=833.33(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃法除了上加法之外，還包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(3)①銷售利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
②成本利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
③投資報(bào)酬率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094738,點(diǎn)擊提問】
3、
【正確答案】(1) 制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
彈性預(yù)算公式
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算
（最差）90%
（最可能）100%
（）110%
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）
6000
5400
6000
6600
占正常生產(chǎn)能力百分比
100%
90%
100%
110%
變動(dòng)成本：
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）
1200
1080
1200
1320
電力費(fèi)用（b＝0.8）
4800
4320
4800
5280
材料費(fèi)用（b＝0.1）
600
540
600
660
合 計(jì)
6600
5940
6600
7260
混合成本：
修理費(fèi)用
6100
5590
6100
6610
油料費(fèi)用
2200
2080
2200
2320
合 計(jì)
8300
7670
8300
8930
固定成本：
折舊費(fèi)用
2500
2500
2500
2500
人工費(fèi)用
1000
1000
1000
1000
合 計(jì)
3500
3500
3500
3500
總 計(jì)
18400
17110
18400
19690
(2)優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。
(3)常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。
(4)企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)。
(5)成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：
①與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致;②預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理;③計(jì)劃與預(yù)算相結(jié)合;④假設(shè)合理、預(yù)算的準(zhǔn)確性高;⑤與公司的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相一致;⑥預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11094737,點(diǎn)擊提問】