1、DV集團是一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，對于預算工作非常重視，于2013年12月份召開了預算工作會議，主要討論的是預算分析、預算控制和預算考核問題。會議記錄顯示：
張某認為，預算分析就是將企業(yè)的預算執(zhí)行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應的改進性措施的過程。預算分析是預算控制的重要前提或基礎(chǔ)。預算分析的具體作用包括：預防作用、控制作用、評價作用、預測作用。
李某說到，預算分析的方法主要包括八種，即差異分析、對比分析、對標分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析、多維分析。企業(yè)在進行預算執(zhí)行情況的分析時，要注意以下幾點：(1)統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);(2)與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合;(3)改進預算分析方法;(4)完善預算評價指標;(5)提出改進性建議。
王某說到，按事件發(fā)生的時間來看，預算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。預算編制就是事前控制。預算事中控制指對費用、采購和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預算，由預算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程而進行的逐級審批控制的過程。例如，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，可以對多家供應商的品牌、質(zhì)量、報價、性價比進行比較分析后，再確定供應商。對驗收入庫的固定資產(chǎn)做好維護保養(yǎng)，提高使用的效率與效果等措施則屬于預算的事后控制內(nèi)容。另外，補充說到，預算的事前、事中和事后控制是絕對的。
孫某說到，預算控制應該遵循以下原則：(1)加強過程控制;(2)突出管理重點;(3)剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(4)業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
趙某說到，預算考核是整個企業(yè)預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。具體來說，預算考核具有以下作用：(1)明確戰(zhàn)略導向;(2)強化激勵機制;(3)改善業(yè)績評價;(4)提升管理水平。
吳某說到，在進行預算考核時，應該遵循目標性原則、可控性原則、動態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。
錢某說到，在設(shè)計考核指標體系時，應該注意以下幾點：(1)考核指標體系應該兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標;(2)考核指標必須突出戰(zhàn)略管理重點;(3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責任中心的主要職責。
要求：
(1)回答上述觀點有無不當之處，并說明理由;
(2)回答剛性控制和柔性控制的含義;
(3)回答如何做到剛性控制與柔性控制相結(jié)合;
(4)簡要說明一下預算考核的例外性原則;
(5)簡述企業(yè)按照“平衡計分卡”的思路應從哪四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系
2、甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著公司的總體目標而運行，實行了全面預算管理制度。公司開展的全面預算管理工作情況如下：
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會，并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的負責人擔任委員。預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
(2)2013年，預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(3)2013年末，由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預算管理中存在的不當之處，并簡要說明原因。
3、某企業(yè)為了發(fā)現(xiàn)機器運行時間與制造成本之間的關(guān)系，收集了2013年7～12月機器運行時間與制造成本的數(shù)據(jù)，具體關(guān)系如下：
7
8
9
10
11
12
運行時間（千小時）
40
42
45
43
46
50
制造成本（千元）
8800
9100
9600
9300
9800
10500
如果2014年1月的機器運行了48000小時，假設(shè)本月制造成本占總營業(yè)成本費用的80%，企業(yè)核定的成本費用利潤率為8%。
要求：
1.采用回歸直線法預測趨勢線。
2.計算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例預算法計算2014年1月的目標利潤。
4.具體說明一下比例預算法的幾種財務(wù)指標測定企業(yè)目標利潤的計算公式。
月份
運行時間x
制造成本y
xy
x2
7
40
8800
352000
1600
8
42
9100
382200
1764
9
45
9600
432000
2025
10
43
9300
399900
1849
11
46
9800
450800
2116
12
50
10500
525000
2500
n＝6
∑x＝266
∑y＝57100
∑xy＝2541900
∑x2＝11854
1、
【正確答案】(1)王某的觀點存在不當之處，“預算的事前、事中和事后控制是絕對的”這個說法不正確。
理由：預算的事前、事中和事后控制是相對的。較高層次或上一環(huán)節(jié)某些事項的事后控制，往往是下一層次、下一環(huán)節(jié)某些事項的事前或事中控制。并且，事后控制也有利于積累經(jīng)驗，為今后的事前控制提供有價值的信息。
(2)剛性控制以預算值為約束指標，任何超出預算值的支出都需要通過特定的審批流程審批后才能使用。柔性控制指超出預算的執(zhí)行申請可以在企業(yè)的預算管理系統(tǒng)中提交，各級審批者根據(jù)授權(quán)，進行成本和收益權(quán)衡后決策是否可以批準執(zhí)行。
(3)通過剛性控制保障某些項目(如投資項目等重要的資本預算項目)不超預算;而一些與日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)，如管理費用中的招待費、辦公費等，可以質(zhì)疑、警示等柔性控制方式來提醒相關(guān)人員，促使相關(guān)人員查找預算差異的原因，提高資源使用的效率與效果，實現(xiàn)預算控制的目標。
(4)在企業(yè)的預算管理中，可能會出現(xiàn)一些不可控的例外事件，如市場的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災害和意外損失等，考核時應對這些特殊情況作特殊處理。企業(yè)受到這些因素的影響后，應及時按程序調(diào)整預算，考核也應該按調(diào)整后的預算指標進行。
(5)按照“平衡計分卡”思路，指標體系設(shè)計中應兼顧財務(wù)指標與非財務(wù)指標的平衡;與滯后的平衡;短期與長期的平衡;內(nèi)部與外部的平衡，從以下四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系：①財務(wù)類指標;②客戶類指標;③內(nèi)部流程類指標;④學習成長類指標。
【答案解析】
【該題針對“預算控制”知識點進行考核】
【答疑編號11094736,點擊提問】
2、
【正確答案】(1)不當之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會。
理由：預算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預算管理的有效實施。預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預算管理委員會的領(lǐng)導下工作，并向預算管理委員會報告工作。預算管理辦公室具體負責：預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
(3)不當之處：預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
(4)不當之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(5)不當之處：由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預算執(zhí)行的影響，容易導致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預算執(zhí)行單位的積極性。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
【答疑編號11094717,點擊提問】
3、
【正確答案】 1.列表計算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結(jié)果如下表所示：
月份
運行時間x
制造成本y
xy
x2
7
40
8800
352000
1600
8
42
9100
382200
1764
9
45
9600
432000
2025
10
43
9300
399900
1849
11
46
9800
450800
2116
12
50
10500
525000
2500
n＝6
∑x＝266
∑y＝57100
∑xy＝2541900
∑x2＝11854
將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/時)
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
則成本性態(tài)模型為:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本總額為：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目標利潤=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①銷售利潤率：目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率
②成本利潤率：目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
③投資報酬率：目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經(jīng)營目標”知識點進行考核】
張某認為，預算分析就是將企業(yè)的預算執(zhí)行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應的改進性措施的過程。預算分析是預算控制的重要前提或基礎(chǔ)。預算分析的具體作用包括：預防作用、控制作用、評價作用、預測作用。
李某說到，預算分析的方法主要包括八種，即差異分析、對比分析、對標分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析、多維分析。企業(yè)在進行預算執(zhí)行情況的分析時，要注意以下幾點：(1)統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);(2)與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合;(3)改進預算分析方法;(4)完善預算評價指標;(5)提出改進性建議。
王某說到，按事件發(fā)生的時間來看，預算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。預算編制就是事前控制。預算事中控制指對費用、采購和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預算，由預算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程而進行的逐級審批控制的過程。例如，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，可以對多家供應商的品牌、質(zhì)量、報價、性價比進行比較分析后，再確定供應商。對驗收入庫的固定資產(chǎn)做好維護保養(yǎng)，提高使用的效率與效果等措施則屬于預算的事后控制內(nèi)容。另外，補充說到，預算的事前、事中和事后控制是絕對的。
孫某說到，預算控制應該遵循以下原則：(1)加強過程控制;(2)突出管理重點;(3)剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(4)業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
趙某說到，預算考核是整個企業(yè)預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。具體來說，預算考核具有以下作用：(1)明確戰(zhàn)略導向;(2)強化激勵機制;(3)改善業(yè)績評價;(4)提升管理水平。
吳某說到，在進行預算考核時，應該遵循目標性原則、可控性原則、動態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。
錢某說到，在設(shè)計考核指標體系時，應該注意以下幾點：(1)考核指標體系應該兼顧財務(wù)指標和非財務(wù)指標;(2)考核指標必須突出戰(zhàn)略管理重點;(3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責任中心的主要職責。
要求：
(1)回答上述觀點有無不當之處，并說明理由;
(2)回答剛性控制和柔性控制的含義;
(3)回答如何做到剛性控制與柔性控制相結(jié)合;
(4)簡要說明一下預算考核的例外性原則;
(5)簡述企業(yè)按照“平衡計分卡”的思路應從哪四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系
2、甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著公司的總體目標而運行，實行了全面預算管理制度。公司開展的全面預算管理工作情況如下：
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會，并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的負責人擔任委員。預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
(2)2013年，預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(3)2013年末，由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預算管理中存在的不當之處，并簡要說明原因。
3、某企業(yè)為了發(fā)現(xiàn)機器運行時間與制造成本之間的關(guān)系，收集了2013年7～12月機器運行時間與制造成本的數(shù)據(jù)，具體關(guān)系如下：
7
8
9
10
11
12
運行時間（千小時）
40
42
45
43
46
50
制造成本（千元）
8800
9100
9600
9300
9800
10500
如果2014年1月的機器運行了48000小時，假設(shè)本月制造成本占總營業(yè)成本費用的80%，企業(yè)核定的成本費用利潤率為8%。
要求：
1.采用回歸直線法預測趨勢線。
2.計算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例預算法計算2014年1月的目標利潤。
4.具體說明一下比例預算法的幾種財務(wù)指標測定企業(yè)目標利潤的計算公式。
月份
運行時間x
制造成本y
xy
x2
7
40
8800
352000
1600
8
42
9100
382200
1764
9
45
9600
432000
2025
10
43
9300
399900
1849
11
46
9800
450800
2116
12
50
10500
525000
2500
n＝6
∑x＝266
∑y＝57100
∑xy＝2541900
∑x2＝11854
1、
【正確答案】(1)王某的觀點存在不當之處，“預算的事前、事中和事后控制是絕對的”這個說法不正確。
理由：預算的事前、事中和事后控制是相對的。較高層次或上一環(huán)節(jié)某些事項的事后控制，往往是下一層次、下一環(huán)節(jié)某些事項的事前或事中控制。并且，事后控制也有利于積累經(jīng)驗，為今后的事前控制提供有價值的信息。
(2)剛性控制以預算值為約束指標，任何超出預算值的支出都需要通過特定的審批流程審批后才能使用。柔性控制指超出預算的執(zhí)行申請可以在企業(yè)的預算管理系統(tǒng)中提交，各級審批者根據(jù)授權(quán)，進行成本和收益權(quán)衡后決策是否可以批準執(zhí)行。
(3)通過剛性控制保障某些項目(如投資項目等重要的資本預算項目)不超預算;而一些與日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)，如管理費用中的招待費、辦公費等，可以質(zhì)疑、警示等柔性控制方式來提醒相關(guān)人員，促使相關(guān)人員查找預算差異的原因，提高資源使用的效率與效果，實現(xiàn)預算控制的目標。
(4)在企業(yè)的預算管理中，可能會出現(xiàn)一些不可控的例外事件，如市場的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災害和意外損失等，考核時應對這些特殊情況作特殊處理。企業(yè)受到這些因素的影響后，應及時按程序調(diào)整預算，考核也應該按調(diào)整后的預算指標進行。
(5)按照“平衡計分卡”思路，指標體系設(shè)計中應兼顧財務(wù)指標與非財務(wù)指標的平衡;與滯后的平衡;短期與長期的平衡;內(nèi)部與外部的平衡，從以下四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標體系：①財務(wù)類指標;②客戶類指標;③內(nèi)部流程類指標;④學習成長類指標。
【答案解析】
【該題針對“預算控制”知識點進行考核】
【答疑編號11094736,點擊提問】
2、
【正確答案】(1)不當之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預算管理委員會。
理由：預算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預算管理的有效實施。預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
(2)不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構(gòu)。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預算管理委員會的領(lǐng)導下工作，并向預算管理委員會報告工作。預算管理辦公室具體負責：預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
(3)不當之處：預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
(4)不當之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(5)不當之處：由預算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預算執(zhí)行的影響，容易導致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預算執(zhí)行單位的積極性。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
【答疑編號11094717,點擊提問】
3、
【正確答案】 1.列表計算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結(jié)果如下表所示：
月份
運行時間x
制造成本y
xy
x2
7
40
8800
352000
1600
8
42
9100
382200
1764
9
45
9600
432000
2025
10
43
9300
399900
1849
11
46
9800
450800
2116
12
50
10500
525000
2500
n＝6
∑x＝266
∑y＝57100
∑xy＝2541900
∑x2＝11854
將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/時)
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
則成本性態(tài)模型為:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本總額為：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目標利潤=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①銷售利潤率：目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率
②成本利潤率：目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
③投資報酬率：目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經(jīng)營目標”知識點進行考核】