：為您推薦歡迎大家免費(fèi)試聽??！祝您取得優(yōu)異成績。
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項(xiàng)稅額和購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項(xiàng)稅額，又是購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，是購貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
考點(diǎn)練習(xí)：單項(xiàng)選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項(xiàng)稅額和購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項(xiàng)稅額，又是購貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，是購貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
考點(diǎn)練習(xí)：單項(xiàng)選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。