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(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經濟活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進項稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批;開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批;開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當地主管稅務機關申請代開。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
考點練習：單項選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
(一)增值稅專用發(fā)票概述
增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人從事經濟活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進項稅額的憑證。在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。
小規(guī)模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
(二)增值稅專用發(fā)票的使用
一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)”)使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批;開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批;開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當地主管稅務機關申請代開。
(三)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
考點練習：單項選擇題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。