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揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇一
摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程
筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設(shè)計了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
一、醫(yī)院概況
1. 經(jīng)營范圍及性質(zhì)
該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
2. 關(guān)聯(lián)單位
與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。
1. 企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)
１.1政策依據(jù)
財政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。
該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),只要是在國家定價范圍內(nèi)取得的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費(fèi)均予以免征。
依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費(fèi)。
另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費(fèi),在營利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當(dāng)于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。
如果變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),則上述所有的稅費(fèi)都可以免征了。
方案的可行性
變更的現(xiàn)實(shí)性
近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費(fèi)定價不受政府指導(dǎo)價的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價高于政府指導(dǎo)價，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費(fèi)用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而向衛(wèi)生機(jī)構(gòu)申請變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實(shí)意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進(jìn)入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會進(jìn)入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。
變更的可操作性
經(jīng)咨詢衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，目前上海營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴(yán)格按照國家的定價來收費(fèi)。
變更后的其他問題
營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴(kuò)大再生產(chǎn)階段,所以還不會對股東的利益造成影響。
2. 醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠?dú)立于醫(yī)院的零售機(jī)構(gòu)
政策依據(jù)
財稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。有別于分離前的稅項(xiàng),是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。
年藥品收入 （零售價） 600萬元
藥品進(jìn)價成本 522萬元
增值稅及其附加 14萬元
營業(yè)稅及其附加 32萬元
由以上對比可以看出，如果將藥房獨(dú)立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。
方案的具體操作
雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。
3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營
2006年該院與某眼鏡公司進(jìn)行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當(dāng)時，該院未對此合作進(jìn)行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。
由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進(jìn)行。
4. 加大咨詢費(fèi)支出，減少企業(yè)所得稅
政策依據(jù)
新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。
文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費(fèi)為主營業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費(fèi)的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費(fèi)。這樣，咨詢費(fèi)在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費(fèi)×10％的所得稅。
5.個人所得稅的籌劃――由工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報酬所得
政策依據(jù)
國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。
同時，該文還規(guī)定：勞務(wù)報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關(guān)系獨(dú)立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項(xiàng)及其他勞務(wù)取得的報酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項(xiàng)目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。
該院近期開展新業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引進(jìn)幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負(fù)，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認(rèn)為可以將他們的勞動合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個人所得稅可以少10440元。
6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時間價值節(jié)稅
政策依據(jù)
稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅,補(bǔ)貼印花。
該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實(shí)需要簽訂長期合同，可以單獨(dú)就此事再簽署協(xié)議。
以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實(shí)施起來，必然會涉及到許多方面。實(shí)施后，究竟能不能起到以上預(yù)計的節(jié)稅的作用效果，還有待實(shí)踐證明。另外，如果只是單方面達(dá)到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達(dá)到當(dāng)期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進(jìn)醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。
參考文獻(xiàn)：
［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》
［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》
［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用指南》
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇二
摘要：營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為中國制造業(yè)注入強(qiáng)大動力，這是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。為此，本文介紹了營改增稅制改革的背景，分析了營改增落地對企業(yè)財務(wù)的影響，并重點(diǎn)從生產(chǎn)制造業(yè)的角度闡述了企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃方案，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對新稅制、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。
關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 制造業(yè) 稅收籌劃
根據(jù)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家許小年的調(diào)研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉(zhuǎn)向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實(shí)施營改增的背景下，企業(yè)必須順應(yīng)時代發(fā)展形勢，快速適應(yīng)新的稅制環(huán)境，實(shí)施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。
一、營改增稅制改革的背景
二、營改增落地對企業(yè)財務(wù)的影響
營改增改變了重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)xxx，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，推動行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當(dāng)然，實(shí)施營改增對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財務(wù)管理增加了難度。另一方面，實(shí)施營改增對企業(yè)會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復(fù)雜，短時間內(nèi)企業(yè)往往難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策。
（一）重視稅務(wù)風(fēng)險評估，全面提高會計核算水平
營改增的總體減稅規(guī)模高達(dá)1萬億左右，這是我國政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。企業(yè)應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部評估和控制，積極做好營改增的應(yīng)對工作，讓財務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務(wù)申報繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作。財務(wù)部門必須改革計價模式，完善會計核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會計核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個處理流程，及時對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
（二）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，注重供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)必須認(rèn)識到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財務(wù)部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動b，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，對原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。對于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要確保所購進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
（三）主動做好納稅籌劃，積極落實(shí)企業(yè)涉稅工作
營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴(kuò)大對供應(yīng)商的話語權(quán)，確保高質(zhì)低價，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強(qiáng)的時間價值特性，企業(yè)應(yīng)盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進(jìn)，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變“大而全”的經(jīng)營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務(wù)當(dāng)中，把非主營的物流配套服務(wù)等交給專業(yè)的服務(wù)公司，以優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，享受稅收抵扣政策。
四、結(jié)束語
按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，這是我國稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來的機(jī)遇，有效運(yùn)用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[j].經(jīng)營管理者，2015（3）
[2]李心陽.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[j].財會學(xué)習(xí)，2016（9）
[3]朱清.淺談“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[j].經(jīng)營管理者，2016（18）
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇三
在合作園區(qū)，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的增值稅和所得稅，企業(yè)將在下個月納稅后獲得一定比例的財務(wù)回報作為獎勵。
對于合作園區(qū)，地方政府保留50%的增值稅，對于所得稅，地方政府保留40%，但全部保留。地方政府有權(quán)自由支配保留份額，財政回報率一般在75%到90%左右。
在稅收洼地成立的業(yè)務(wù)（或銷售）中心，切記于母公司業(yè)務(wù)要有關(guān)聯(lián)性，同時業(yè)務(wù)鏈要真實(shí)可查，這樣才能保證分子中心在享受政策的前提下，為企業(yè)節(jié)省大量稅收。
如果申請成功核定征收所得稅，批準(zhǔn)后綜合稅率將大幅降低，綜合稅負(fù)約3%。
自然人申普不需要工商注冊企業(yè)，只需提供身份證和合同即可，綜合稅率僅為％-3％。
在上述三種方式中，注冊有限公司最適合企業(yè)應(yīng)對增值稅壓力；而面對所得稅，企業(yè)則可以設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)（或個體戶）申請園區(qū)核定征收來解決。
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇四
摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點(diǎn)。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運(yùn)作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實(shí)施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進(jìn)行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn)
在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進(jìn)行評價,考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn):
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[m].江蘇大學(xué)出版社,2008.
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇五
自然人代開的優(yōu)勢就是每人每年可開，而且也不需要成立公司，不需要到現(xiàn)場，最大的優(yōu)勢不用我說也知道了——方便！
增值稅也是享受地方園區(qū)的優(yōu)惠政策，在園區(qū)成立有限公司、或者成立分公司進(jìn)行獨(dú)立核算，最后我們把業(yè)務(wù)分包給分公司。
分公司、新公司在園區(qū)繳納納稅費(fèi)后會有一個增值稅、企業(yè)所得稅的獎勵，獎勵地方留存比例的，根據(jù)企業(yè)的納稅額來!
貿(mào)易型企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵
1、合理合法。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)，合法是最基本的要素，在納稅前進(jìn)行合理籌劃，而不是事后解決。
2、熟悉稅法。掌握最新稅法和節(jié)稅技巧，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出最合適的節(jié)稅方案。
3、提前籌劃。我們無法改變既定的稅務(wù)，但可以對未發(fā)生的稅務(wù)進(jìn)行提前籌劃。
不管是貿(mào)易業(yè)還是其他行業(yè)，都必須通過合理的方案來節(jié)稅，降低企業(yè)成本費(fèi)用。
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇一
摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程
筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設(shè)計了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
一、醫(yī)院概況
1. 經(jīng)營范圍及性質(zhì)
該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
2. 關(guān)聯(lián)單位
與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。
1. 企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)
１.1政策依據(jù)
財政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。
該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),只要是在國家定價范圍內(nèi)取得的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費(fèi)均予以免征。
依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費(fèi)。
另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費(fèi),在營利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當(dāng)于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。
如果變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),則上述所有的稅費(fèi)都可以免征了。
方案的可行性
變更的現(xiàn)實(shí)性
近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費(fèi)定價不受政府指導(dǎo)價的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價高于政府指導(dǎo)價，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費(fèi)用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而向衛(wèi)生機(jī)構(gòu)申請變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實(shí)意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進(jìn)入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會進(jìn)入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。
變更的可操作性
經(jīng)咨詢衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，目前上海營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴(yán)格按照國家的定價來收費(fèi)。
變更后的其他問題
營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴(kuò)大再生產(chǎn)階段,所以還不會對股東的利益造成影響。
2. 醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠?dú)立于醫(yī)院的零售機(jī)構(gòu)
政策依據(jù)
財稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。有別于分離前的稅項(xiàng),是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。
年藥品收入 （零售價） 600萬元
藥品進(jìn)價成本 522萬元
增值稅及其附加 14萬元
營業(yè)稅及其附加 32萬元
由以上對比可以看出，如果將藥房獨(dú)立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。
方案的具體操作
雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。
3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營
2006年該院與某眼鏡公司進(jìn)行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當(dāng)時，該院未對此合作進(jìn)行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。
由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進(jìn)行。
4. 加大咨詢費(fèi)支出，減少企業(yè)所得稅
政策依據(jù)
新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。
文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費(fèi)為主營業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費(fèi)的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費(fèi)。這樣，咨詢費(fèi)在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費(fèi)×10％的所得稅。
5.個人所得稅的籌劃――由工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報酬所得
政策依據(jù)
國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。
同時，該文還規(guī)定：勞務(wù)報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關(guān)系獨(dú)立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項(xiàng)及其他勞務(wù)取得的報酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項(xiàng)目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。
該院近期開展新業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引進(jìn)幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負(fù)，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認(rèn)為可以將他們的勞動合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個人所得稅可以少10440元。
6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時間價值節(jié)稅
政策依據(jù)
稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅,補(bǔ)貼印花。
該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實(shí)需要簽訂長期合同，可以單獨(dú)就此事再簽署協(xié)議。
以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實(shí)施起來，必然會涉及到許多方面。實(shí)施后，究竟能不能起到以上預(yù)計的節(jié)稅的作用效果，還有待實(shí)踐證明。另外，如果只是單方面達(dá)到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達(dá)到當(dāng)期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進(jìn)醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。
參考文獻(xiàn)：
［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》
［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》
［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用指南》
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇二
摘要：營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為中國制造業(yè)注入強(qiáng)大動力，這是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。為此，本文介紹了營改增稅制改革的背景，分析了營改增落地對企業(yè)財務(wù)的影響，并重點(diǎn)從生產(chǎn)制造業(yè)的角度闡述了企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃方案，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對新稅制、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。
關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 制造業(yè) 稅收籌劃
根據(jù)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家許小年的調(diào)研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉(zhuǎn)向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實(shí)施營改增的背景下，企業(yè)必須順應(yīng)時代發(fā)展形勢，快速適應(yīng)新的稅制環(huán)境，實(shí)施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。
一、營改增稅制改革的背景
二、營改增落地對企業(yè)財務(wù)的影響
營改增改變了重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)xxx，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，推動行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當(dāng)然，實(shí)施營改增對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財務(wù)管理增加了難度。另一方面，實(shí)施營改增對企業(yè)會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復(fù)雜，短時間內(nèi)企業(yè)往往難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策。
（一）重視稅務(wù)風(fēng)險評估，全面提高會計核算水平
營改增的總體減稅規(guī)模高達(dá)1萬億左右，這是我國政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。企業(yè)應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部評估和控制，積極做好營改增的應(yīng)對工作，讓財務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務(wù)申報繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作。財務(wù)部門必須改革計價模式，完善會計核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會計核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個處理流程，及時對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
（二）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，注重供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)必須認(rèn)識到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財務(wù)部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動b，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，對原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。對于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要確保所購進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
（三）主動做好納稅籌劃，積極落實(shí)企業(yè)涉稅工作
營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴(kuò)大對供應(yīng)商的話語權(quán)，確保高質(zhì)低價，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強(qiáng)的時間價值特性，企業(yè)應(yīng)盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進(jìn)，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變“大而全”的經(jīng)營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務(wù)當(dāng)中，把非主營的物流配套服務(wù)等交給專業(yè)的服務(wù)公司，以優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，享受稅收抵扣政策。
四、結(jié)束語
按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，這是我國稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來的機(jī)遇，有效運(yùn)用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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[3]朱清.淺談“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[j].經(jīng)營管理者，2016（18）
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇三
在合作園區(qū)，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的增值稅和所得稅，企業(yè)將在下個月納稅后獲得一定比例的財務(wù)回報作為獎勵。
對于合作園區(qū)，地方政府保留50%的增值稅，對于所得稅，地方政府保留40%，但全部保留。地方政府有權(quán)自由支配保留份額，財政回報率一般在75%到90%左右。
在稅收洼地成立的業(yè)務(wù)（或銷售）中心，切記于母公司業(yè)務(wù)要有關(guān)聯(lián)性，同時業(yè)務(wù)鏈要真實(shí)可查，這樣才能保證分子中心在享受政策的前提下，為企業(yè)節(jié)省大量稅收。
如果申請成功核定征收所得稅，批準(zhǔn)后綜合稅率將大幅降低，綜合稅負(fù)約3%。
自然人申普不需要工商注冊企業(yè)，只需提供身份證和合同即可，綜合稅率僅為％-3％。
在上述三種方式中，注冊有限公司最適合企業(yè)應(yīng)對增值稅壓力；而面對所得稅，企業(yè)則可以設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)（或個體戶）申請園區(qū)核定征收來解決。
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇四
摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點(diǎn)。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運(yùn)作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實(shí)施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進(jìn)行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn)
在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進(jìn)行評價,考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn):
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[m].江蘇大學(xué)出版社,2008.
揚(yáng)州咨詢稅務(wù)籌劃方案公示篇五
自然人代開的優(yōu)勢就是每人每年可開，而且也不需要成立公司，不需要到現(xiàn)場，最大的優(yōu)勢不用我說也知道了——方便！
增值稅也是享受地方園區(qū)的優(yōu)惠政策，在園區(qū)成立有限公司、或者成立分公司進(jìn)行獨(dú)立核算，最后我們把業(yè)務(wù)分包給分公司。
分公司、新公司在園區(qū)繳納納稅費(fèi)后會有一個增值稅、企業(yè)所得稅的獎勵，獎勵地方留存比例的，根據(jù)企業(yè)的納稅額來!
貿(mào)易型企業(yè)節(jié)稅的關(guān)鍵
1、合理合法。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收減負(fù)，合法是最基本的要素，在納稅前進(jìn)行合理籌劃，而不是事后解決。
2、熟悉稅法。掌握最新稅法和節(jié)稅技巧，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定出最合適的節(jié)稅方案。
3、提前籌劃。我們無法改變既定的稅務(wù)，但可以對未發(fā)生的稅務(wù)進(jìn)行提前籌劃。
不管是貿(mào)易業(yè)還是其他行業(yè)，都必須通過合理的方案來節(jié)稅，降低企業(yè)成本費(fèi)用。