掌握：從價(jià)稅應(yīng)納稅額
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率
教材例題：了解
【考題.綜合題節(jié)選】某卷煙廠進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。
要求:計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金( )萬元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
『正確答案』D
『答案解析』
關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)
進(jìn)口增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55 (萬元)
例題1】從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例題2】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
答案：C
【例題4】下列各項(xiàng)中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B、年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C、年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D、年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
【例題5】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )
A供電局銷售電力產(chǎn)品
B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C飯店提供餐飲服務(wù)
D房屋中介公司提供中介服務(wù)
答案：A
進(jìn)口消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38 (萬元)
當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98(萬元
【例題6】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷鮮奶
B. 電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
答案：A
【例題7】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料
D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門
答案：D
解析：按現(xiàn)行規(guī)定，鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題8】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
答案：C
【例題9】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅
答案：A
【例題10】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A 縫紉 B 發(fā)行體育彩票
C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán) D 供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水
答案：A
關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率
教材例題：了解
【考題.綜合題節(jié)選】某卷煙廠進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。
要求:計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金( )萬元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
『正確答案』D
『答案解析』
關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)
進(jìn)口增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55 (萬元)
例題1】從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例題2】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
答案：C
【例題4】下列各項(xiàng)中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B、年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C、年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D、年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
【例題5】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )
A供電局銷售電力產(chǎn)品
B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C飯店提供餐飲服務(wù)
D房屋中介公司提供中介服務(wù)
答案：A
進(jìn)口消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38 (萬元)
當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98(萬元
【例題6】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷鮮奶
B. 電信部門安裝電話并提供電話機(jī)
C.商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工
D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
答案：A
【例題7】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料
D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門
答案：D
解析：按現(xiàn)行規(guī)定，鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題8】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
答案：C
【例題9】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅
答案：A
【例題10】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A 縫紉 B 發(fā)行體育彩票
C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán) D 供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水
答案：A