為保證事情或工作高起點、高質量、高水平開展，常常需要提前準備一份具體、詳細、針對性強的方案，方案是書面計劃，是具體行動實施辦法細則，步驟等。方案書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇方案呢？接下來小編就給大家介紹一下方案應該怎么去寫，我們一起來了解一下吧。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇一
1、作為晉級、解雇和調整崗位依據(jù)，著重在本事、本事發(fā)揮和工作表現(xiàn)上進行考核。
2、作為確定績效工資的依據(jù)。
3、作為潛能開發(fā)和教育培訓依據(jù)。
4、作為調整人事政策、激勵措施的依據(jù)，促進上下級的溝通。
1、公司正式聘用員工均應進行考核，不一樣級別員工考核要求和重點不一樣。
2、考核的依據(jù)是公司的各項制度，員工的崗位描述及工作目標，同時考核必須公開、透明、人人平等、一視同仁。
3、制定的考核方案要有可操作性，是客觀的、可靠的和公平的，不能摻入考評人個人好惡。
4、提倡考核結果用不一樣方式與被評者見面，使之誠心理解，并允許其申訴或解釋。
1、工作任務考核（按月）。
2、綜合本事考核（由考評小組每季度進行一次）。
3、考勤及獎懲情景（由行政部按照《公司內部管理條例》執(zhí)行考核）。
1、成立公司考評小組，對員工進行全面考核和評價。
2、自我鑒定，員工對自我進行評價并寫出個人小結。
3、考核指標，員工當月工作計劃、任務，考勤及《內部管理條例》中的獎懲辦法。
考績應與本人見面，將考核結果的優(yōu)缺點告訴被評人，鼓勵其發(fā)揚優(yōu)點、改正缺點、再創(chuàng)佳績。
（一）填寫程序
5、工作計劃未進行、進行中（階段性工作）項請在計劃完成情景欄內文字說明原因。
（二）計分說明
1、工作績效考核表總分xx分，日常工作類xx項每項xx分占xx分，階段工作類xx項每項xx分占xx分，其它類每項附加分xx分，意見與提議如被公司采納，附加分xx分；其中個人評分、職能部門評分、直接上級評分所占工作績效考核得分比例分別是xx%、xx%、xx%。（個人評分突破xx分者，個人評分無效，按直接上級評分減xx計算；職能部門評分從兩方面考評：成本意識、職業(yè)規(guī)范。分別由財務部和行政部考評。）
2、綜合績效考核由考評小組季度進行一次，員工每季度填寫一份《員工考核表》和一份《員工互評表》，具體時間由行政部另行通知；《員工考核表》由被考核員工和考評小組填寫，《員工互評表》由員工以無記名方式填寫后投入公司投票箱；其中自我考評、員工互評、考評小組考評所占綜合績效考核得分比例分別是xx%、xx%、xx%。
3、工作績效考核季度得分為xx個月的平均分，占季度績效考核得分的xx%；綜合績效考核得分占季度績效考核得分的xx%，季度最終績效考核得分即為兩者之和。
4、評分標準：優(yōu)xx分以上，良xx分，合格xx分，一般xx分，不合格xx（含）分以下。
（三）季度績效工資資料
季度績效工資=績效考核獎+績效季度獎
（1）績效考核獎由三部分組成：
a、員工季度預留崗位工資xx%的考核風險金；
b、員工的第xx個月月工資的四分之一；
c、公司拿出該崗位xx%的年崗位工資的四分之一作為激勵。
員工季度考核為優(yōu)秀的發(fā)放全額季度績效考核獎金；考核為合格的只發(fā)a項和b項；考核不合格者無季度績效考核獎金。
（2）績效季度獎金是總經(jīng)理根據(jù)員工在公司的整體表現(xiàn)，參考員工的考核情景在季度末以紅包形式發(fā)放。
（四）增減分類別：
3、沒有按期編寫當月工作計劃和填報工作績效考核表，每逾期一天扣xx分，以此類推。
4、季度內考核為合格的員工，其季度內個別月份考評為優(yōu)秀的，每評為優(yōu)秀一次加績效工資2%，以此類推；其季度內個別月份考評為不合格的，每不合格一次減績效工資xx%，以此類推。
5、獎懲計分：
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇二
成立xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導小組，組長
第一檢查組成員：
第二檢查組成員：
車輛安排： 第一組車輛
第二組車輛
1、是否設立單獨的財務核算機構，擔任財務核算管理工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
2、是否制定單位內部會計核算體系，是否按照財務管理制度的規(guī)定制定相應的分工管理職責。重點檢查單位內部控制制度、稽核制度和財務報銷制度是否健全。
3、現(xiàn)有銀行賬戶是否符合開設賬戶的規(guī)定，未經(jīng)批準的銀行賬戶和過渡戶是否及時取消，銀行留存印件是否由財務人員分開保管，是否按月與銀行核對經(jīng)費余額。
4、會計報表數(shù)據(jù)是否真實、完整，編制與報送是否及時。下?lián)艿牧謽I(yè)各項資金報賬是否及時。是否形成項目資金堆積情況。
5、是否制定了單位票據(jù)領購、保管、使用、核銷等具體的管理規(guī)定，重點檢查票款是否相符，必要時將開展延伸檢查。
6、是否存在轉讓、出借和代開財政票據(jù)情況，是否存在偽造和使用偽造財政票據(jù)、收據(jù)等情況，重點檢查使用“三聯(lián)單”情況。
7、各林場(站)是否每年進行年初經(jīng)費預算編制，預算編制是否完整，是否存在超預算、超標準支出情況，重點檢查項目經(jīng)費支出是否嚴格按照《作業(yè)設計》使用資金。
8、行政事業(yè)性收費是否按照物價、財政部門核定的項目、范圍和標準收取，重點檢查自立項目收費、繼續(xù)收取已明令取消的收費項目和提高標準、擴大范圍進行收費。
10、國有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價收入。財務分析的一般方法重點檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關費用直接沖抵租金收入。固定資產(chǎn)帳、卡、實物是否一致。
11、是否存在單位、個人亂拉贊助、亂攤派等不合理收入支出情況。
12、借節(jié)日假之便是否存在亂發(fā)錢、物企業(yè)信用風險管理手冊是否符合國家規(guī)定。
13、政府采購項目是否按規(guī)定程序辦理，重點檢查違反政府采購規(guī)定和未經(jīng)審批利用財政性資金購置車輛和辦公設備等有關資產(chǎn)。
14、林業(yè)專項資金在使用過程中支出延伸檢查，具體到戶、到個人情況是否真實合理。特別是涉農(nóng)資金的到戶情況。
15、會計檔案是否按照相關規(guī)定進行收集、整理、存檔。
16、每轉自k560年對歷年往來款項，特別是單位、個人借款的催收催繳工作是否在進行。
17、其他與財務管理活動有關的事項。
采取自查自糾階段、重點檢查階段、整改處理階段、建章立制階段相結合的方法，分四個階段進行。
第三階段，整改處理階段(5月1日-5月20日)。處理的依據(jù)和原則：1、對在大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對照《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務院令第281號)，《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)《xx縣林業(yè)局財務管理辦法》(香林【20xx】34號文件，《會計法》，等林業(yè)相關規(guī)定進行處理。
2、對大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照“自查從寬、被查從嚴”的原則，凡屬自查階段查出的問題，并已及時進行糾正的，可以從寬處理;凡屬重點檢查階段查出的問題，特別是近兩年各類檢查中已經(jīng)查出的問題在此次大檢查中再次發(fā)現(xiàn)的，要從嚴進行處理。各林場站(所)的違紀處理由財務檢查工作領導組辦公室提出初步處理意見，報局務會財務檢查工作領導組審定后下發(fā)處罰
通知書
。情節(jié)嚴重的上報審計局或移交司法機關處理。
第四階段，建章立制階段(5月21日-5月30日)。對自查和重點檢查反映出的問題，xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導組將督促各林場(站)所認真進行整改。各單位要針對自身存在的問題，按照有關規(guī)定建立健全單位財務管理制度，嚴格財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理行為，堵塞管理漏洞，并將整改落實情況于5月30日前報xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導組辦公室。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇三
設計階段是造價控制的重點，任何工程設計都是技術和經(jīng)濟的辨證統(tǒng)一，設計階段如何處理好技術和經(jīng)濟之間的關系，是控制工程造價的最關鍵環(huán)節(jié)。一項設計可以有多種技術上的可行方案，這就要求造價咨詢機構對不同設計方案進行造價分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風格和工程質量的前提下，達到最大限度控制工程造價的目的。
3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書面報告；
咨詢機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價時，對因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設方共同監(jiān)督確認，避免施工方以次充好；對設計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設備或材料，招標時應以暫估價的形式計入并在招標文件中注明結算時由各方共同市場考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說明。
項目實施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點是使建設方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過工程預算，該階段是跟蹤審計的重點。
在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.施工單位中標后，應及時與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細，使建設方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進度款的撥付嚴格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進度撥款的，每個月根據(jù)施工進度、建設方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經(jīng)核定后，作為建設方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預算，使建設方隨時掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認價格，避免結算時帶來爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經(jīng)審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。
1.材料價格的確定與控制
一般應根據(jù)施工合同約定進行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內不調整，超過該范圍對超過部分進行調整；非招標工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應及時會同各方對到場材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號進行確認并與投標書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質量和造價時應要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機構根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當時的市場材價格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價咨詢機構應根據(jù)批準后實際完成的工程員及當月市場材料價格編制當月實際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經(jīng)濟、技術等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進度情況，布置下一步投資與進度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進度計劃。
3.工程變更時工程造價的確定與控制
工程變更在實際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價咨詢機構根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機構應到現(xiàn)場進行實施勘察，確定土質類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實際標高，并實地測量計算，確定不同的土質、挖土深度、機械進場數(shù)量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機構應提供各種技術措施下的工程造價提交建設方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機構應向建設方提供各種頂制樁的市場價格和質量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機械。
3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價咨詢機構將根據(jù)不同的施工方法編制預算，使建設方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進行實地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認可后，套用定額結算。結算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實測為主，注意實際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。
6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價進行控價?，F(xiàn)場實測工程量。
8.水電、通風和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實際報價供甲方參考確定，工程量以實地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統(tǒng)調試應注意是施工單位還是設備供應單位來調試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機構編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇四
為規(guī)范我縣“一事一議”和新農(nóng)村建設資金監(jiān)督管理，保障村級公益事業(yè)建設，維護農(nóng)民合法權益，加快推進新農(nóng)村建設步伐。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計〈暫行〉規(guī)定》，特制定本方案。
20xx—20xx年開展村級公益事業(yè)“一事一議”和省級新農(nóng)村建設示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。
全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。
1、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，按規(guī)定程序申報審批。
2、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。
3、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。
4、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否違反規(guī)定，亂支亂花，鋪張浪費，發(fā)獎金、實物、補貼等現(xiàn)象。
2、審計結果征求被審單位意見;
3、寫出審計報告，呈報主管領導審定;
4、下達《審計結論》、《審計意見書》;
5、整理審計資料并歸檔保存。
2、查閱籌資籌勞相關資料和文件(合同、協(xié)議、招投標文書等);
3、實地察看籌資籌勞項目建設情況;
5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。
搞好一事一議和新農(nóng)村建設資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農(nóng)民負擔政策，鞏固農(nóng)村稅費改革成果，它即是政策規(guī)定，又是農(nóng)民所盼，是規(guī)范農(nóng)村一事一議籌資籌勞的有效辦法;是保護和激發(fā)農(nóng)民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉(xiāng)(區(qū)場)鎮(zhèn)農(nóng)技綜合站，要統(tǒng)一思想，提高認識，爭取當?shù)攸h委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責人，經(jīng)管員以及懂審計業(yè)務人員為成員，把一事一議和新農(nóng)村建設資金專項審計列入重要工作日程，作為學習實踐科學發(fā)展觀、提升創(chuàng)業(yè)服務年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇五
一、指導思想
以“鄉(xiāng)村振興”國家戰(zhàn)略為指引，以現(xiàn)代信息技術為支撐，加強村綜治中心與便民服務中心銜接聯(lián)動，通過百姓天網(wǎng)建設，消除農(nóng)村安全隱患，提升基層服務和管理精細化、精準化水平，提升社會治理能力，持續(xù)提升群眾安全感和滿意度，將平安鄉(xiāng)村建設落到實處。
二、工作目標和時間
利用一個月的時間(即2021年10月17日—11月17日)宣傳發(fā)動村民自愿安裝 個攝像頭，消除治安工作盲區(qū)。
三、建設范圍
村干部帶頭，動員黨員、村民小組長、商鋪住戶、關鍵路口住戶等安裝，通過群眾口口相傳效應，最終實現(xiàn)整村住戶安裝。
四、工作步驟
(一)2021年10月17日，主動對接中國電信梅林服務站，召開平安鄉(xiāng)村建設現(xiàn)場推進會。
(二)召開村級動員大會，廣泛宣傳項目實施的好處;節(jié)約財政投資，發(fā)揮社會資源建設(擴容)鄉(xiāng)鎮(zhèn)-村委-村民三級聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控平臺，協(xié)助政府實現(xiàn)聯(lián)防聯(lián)控，綜合治理，提升群眾安全感、幸福感。
(三)將任務分解到村組掛點干部，按天將登記意向提交至電信公司進行建設安裝。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇六
1 總則
1.1 為了規(guī)范公司內部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，結合公司具體情況，特制定本制度。
1.2 內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進公司經(jīng)營為基本指導思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高公司風險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標，通過內部審計師建立的執(zhí)業(yè)工作機構促進專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點。
2.1 內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能，目的是對公司經(jīng)營活動進行審查和評價，協(xié)助公司領導成員有效的履行職責，完成公司經(jīng)營目標。
2.2 內部審計工作的范圍應包括對公司的內部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
2.2.1 內部審計應審查財務和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。
2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標而制定的政策、計劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應確定是否遵守。
2.2.3 審查保護資產(chǎn)的方法，核實資產(chǎn)是否真實存在。
2.2.4 評價使用資源的經(jīng)濟性和有效性。
2.2.5 審查經(jīng)營或項目以確保其成果與所確定的目標相一致，并確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟效益審計(年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查)。
2.4 經(jīng)濟責任審計包括對中層干部(正職)進行離任審計。
2.5 對與境內外經(jīng)濟組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項目合同執(zhí)行情況審計；對投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計。
2.6 對公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度經(jīng)濟責任制承包指標審計(以審計結果為考核依據(jù))。
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3 審計機構的職責和權限
3.1 職責
3.1.1 制定內部審計職責及工作計劃。
3.1.2 提出審計政策和程序，指導審計工作。
3.1.3 制定審計方案，選擇和開發(fā)內部審計部門的人力資源。
3.1.4 負責協(xié)調內部和外部審計工作。
3.1.5 制定審計質量保證程序，評價內部審計部門的工作。
3.2 權限
3.2.1 根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。
3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。
3.2.3 參加有關會議。
3.2.4 對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。
3.2.5 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領導同意，作出臨時制止決定。
3.2.6 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料，經(jīng)公司領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
3.2.7 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。
3.2.8 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級審計機構反映。
3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出審計鑒證，承包獎按審計結果兌現(xiàn)。
3.3 內部審計人員對所審計的活動沒有批準權力，不承擔責任。
4 內部審計工作程序
4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計項目計劃，報公司分管領導批準后實施。
4.2 實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位。
書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調整等工作。
4.4 對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導報告并提出處理、處置意見。
4.5 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書十天內向審計部提出書面意見，由審計部門報告公司分管領導。在領導未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計意見和審計決定。
4.6 審計部門對辦理的審計事項，應當建立審計檔案。審計檔案的歸檔、保管由內審人員負責。其他部門如需借閱審計檔案，應經(jīng)內審負責人批準；審計檔案的公告必須經(jīng)過公司領導、法律顧問的批準。
審計檔案的保管年限為十年。
5 審計機構和人員
5.1 公司設立審計機構，配備專職審計人員，在總經(jīng)理的直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權。對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
5.2 內部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術職務資格的考評，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內審人員在企業(yè)內部的技術職務資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。
5.3 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。
5.4 內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被內審單位經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。
5.5 企業(yè)建立特約內審員網(wǎng)絡。由審計機構具體組織、指導開展網(wǎng)絡活動。特邀內審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。
6 附則
6.1 本制度由公司審計部門負責解釋。
6.2 本制度自頒布之日起生效。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇七
頒布單位：審計署
發(fā)文字號：
第一章 總則
第二章 審計內容與目標
第三章 審計程序
第四章 審計方法
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計機關對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務審計工作，提高審計質量，控制審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和其他有關企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準則。
第二條 審計機關依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序，獨立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權，以法律、法規(guī)和國家其他有關財務收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。
第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務審計方案或者評價審計結果時，應當運用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計風險，確保審計工作質量。
本準則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標的實現(xiàn)和會計報表使用者的判斷或者決策。
第四條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當遵循法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結果時，應當運用專業(yè)判斷，保持應有的專業(yè)謹慎。
第五條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向審計組及其審計人員全面提供真實、完整的會計資料和其他相關情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關人員的責任。
按照法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導致會計資料嚴重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責任。
由于被審計企業(yè)不向審計組及其審計人員提供企業(yè)真實、完整的會計資料和其他相關情況，而審計組及其審計人員受法定職責、權限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關人員，應當對由此造成的后果承擔責任。
第六條 審計機關有計劃定期對企業(yè)實施審計時，應當明確要求審計人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益是否真實的基礎上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數(shù)據(jù)庫。
第七條 審計機關應當建立企業(yè)審計項目質量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質量控制責任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實施條例和國家審計準則，保證審計項目質量，控制審計風險。
第二章 審計內容與目標
（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；
（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規(guī)。
（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當性、入賬和轉銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。
第三章 審計程序
第十四條 審計機關按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調查，并組織審計組成員學習相關的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。
審計機關對企業(yè)實施審計時，應當提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。
（二）按照相關會計準則的要求如實披露了關聯(lián)方以及與關聯(lián)方的交易；
（三）如實地向審計組說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔保等或有事項。
被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員接受詢問、作出承諾后，應當在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。
審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。
審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十六條 審計組及其審計人員實施審計時，應當對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調查、測試和評價。
審計組及其審計人員對沒有內部控制或者內部控制信賴程度較低、存在固有風險和控制風險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實施內部控制測評，直接進行實質性測試。
第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行調查、測試和評價后，應當對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內部控制防范和糾正，造成控制風險的可能性，做出恰當?shù)脑u估，正確地確定實質性測試的范圍和重點。
審計組對被審計企業(yè)實施內控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調整審計方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風險的可能性。
（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；
（二）對事實的疏忽和誤解；
（三）對會計政策的誤用；
（四）其他無意過失行為。
（一）不如實向審計組及其審計人員提供完整、真實的會計資料；
（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；
（三）侵占資產(chǎn)；
（四）記錄不實的經(jīng)營收支；
（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；
（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；
（七）其他故意的欺騙行為。
第十九條 本準則所稱審計風險，是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娀蛘呓Y論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。
審計風險與固有風險、控制風險和檢查風險相關聯(lián)。固有風險與控制風險的水平越高，審計人員不能發(fā)現(xiàn)會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風險越大，審計組及其審計人員就應當實施越詳盡的實質性測試程序，降低審計風險。
第二十條 審計組及其審計人員應當在內控測評的基礎上調整審計方案，完善審計程序，對已經(jīng)明確的審計目標和重點進行符合性測試和實質性測試。
符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務活動的運行與相關內部控制制度的符合程度，以確定實質性測試的范圍和重點。
實質性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進行的證實性的審查。
導致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或者排除。
第二十二條 審計人員應當按照《審計機關審計證據(jù)準則》的規(guī)定，通過恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論作為審計證據(jù)。
審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)應當作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等，應當記入審計工作底稿。
第二十三條 審計組及其審計人員應當按照《審計機關審計工作底稿準則》的規(guī)定，復核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。
審計組應當對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性，以便形成審計結論。
（一）被審計企業(yè)概況；
（二）審計的內容；
（三）采用的主要審計程序與審計方法；
（四）審計結果；
（五）審計意見；
（六）對違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。
第二十五條 審計機關應當按照法定程序審定審計組提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定，或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。
第二十六條 審計機關認為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結果報告或者專項審計結果報告，并根據(jù)具體情況通報財政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結果。
審計機關編寫審計結果報告，可以采用寫實的辦法反映審計結果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機關的審計監(jiān)督、鑒證和服務作用，為有關方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益狀況提供信息。
第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準則第十五條承諾的內容，拒絕向審計組和審計人員提供真實、完整的會計資料和其他有關的真實情況，阻礙審計工作順利進行的，審計組應當及時向審計機關提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責任人員責任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機關追究刑事責任。
（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；
（二）執(zhí)行審計方案的情況；
（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；
（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定。
第四章 審計方法
第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益實施審計時，應當按照《基本準則》、本準則以及其他有關企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運用內控測評、抽樣法、詳查法、分析性復核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計。
審計人員在審計時通常運用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機輔助審計的方法，本準則不做具體規(guī)定。
第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實施的內部控制測評，應當包括對被審計企業(yè)的內部控制調查、內部控制測試和內部控制評價。
審計人員對被審計企業(yè)內部控制進行調查和測試時，可以參考上期審計時的調查、測試結果，但對本期內部控制變化情況仍需進行調查、測試。
第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進行內部控制調查時，應當考慮被審計企業(yè)業(yè)務規(guī)模和復雜程度、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調查范圍。
審計人員對被審計企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行調查時，應當關注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。
（一）制定內部控制調查方案，明確調查范圍、內容和方法等；
（三）調查抽樣審計范圍內應當存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序對會計賬目的影響，初步評估控制風險程度，明確對被審計企業(yè)內部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進行內部控制調查以及調查范圍。
第三十三條 內部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實施內部控制調查的基礎上，選用恰當?shù)姆椒▽炔靠刂频膱?zhí)行記錄、實物控制設施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進行的符合性測試。
審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行符合性測試時，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
（一）控制程序存在與否；
（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；
（三）失控環(huán)節(jié)；
（四）失控的性質和原因；
（五）失控對會計賬目的影響；
（六）審計方案對內部控制的依賴程度；
（七）內部審計的工作狀況；
（八）內部控制局限性。
第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內部控制的局限性時，應當重點關注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結、內外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務性質的改變而不適應等構成內部控制局限性的主要因素。
第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內部控制狀況實施調查與測試后，應當對被審計企業(yè)內部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風險和控制風險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點。
第三十七條 審計組應當根據(jù)審計人員對被審計企業(yè)內部控制調查和測試的結果，在評價內部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風險和控制風險存在的可能性，進一步確定審計重點和審計范圍的基礎上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。
審計組對被審計企業(yè)內部控制測評的內容、過程和結果以及對審計方案的修改情況，應當記錄于審計工作底稿。
第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風險大小，審計組都應當選擇恰當?shù)膶徲嫹椒▽Ρ粚徲嬈髽I(yè)審計對象總體進行實質性測試。
第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進行審查，并以樣本審查的結果推斷審計對象的總體特征。
（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；
（二）內部控制較為健全、審計對象存在固有風險和控制風險可能性較小的。
審計組及其審計人員對經(jīng)濟業(yè)務內容比較復雜，完成審計任務的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗判斷，確定審計重點，采用判斷抽樣的審計方法實施審計。
第四十一條 審計組及其審計人員運用判斷抽樣審計法實施審計時，應當保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務人員業(yè)務素質和分工狀況、容易產(chǎn)生錯誤的經(jīng)濟事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風險和控制風險的重要線索，恰當?shù)卮_定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風險。
第四十二條 審計人員采用隨機抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應當根據(jù)被審計企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)濟規(guī)模以及內控測評的結果，確定抽樣比例。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應當使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。
審計組及其審計人員運用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務賬面價值金額超過總體業(yè)務賬面價值金額10％以上的異常個體，應當予以去除，并采取其他審計方法進行檢查。
第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進行審計時，審計的結果沒有達到對所測試的內部控制預計應當達到的信賴程度時，應當考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風險不能接受，應當及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應當根據(jù)審計對象的重要性和復雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
第四十四條 審計組應當對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結果進行評價，確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據(jù)。
審計人員對獲取的審計證據(jù)進行整理、歸納、鑒定后，應當分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風險，形成審計結論。
（一）經(jīng)濟規(guī)模較小、業(yè)務量較少，審計的時間和審計力量充足；
（二）內部控制不健全、預計存在的固有風險和控制風險較大；
（三）預計存在的固有風險和控制風險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。
第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應當把運用分析性復核的方法作為必經(jīng)的審計程序。在審計實施階段，審計人員也可以運用分析性復核作為實質性測試的程序之一。
本準則所稱分析性復核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進行的分析，其中包括調查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預期的數(shù)額和相關信息的差異。
第四十七條 審計組及其審計人員在實施審計過程中，可以向有關單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實被審計企業(yè)債權債務、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經(jīng)濟業(yè)務活動的真實情況，提供審計證據(jù)。審計機關取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名或者蓋章。
審計人員收到復函獲取審計證據(jù)或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據(jù)后，應當將審計證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復函獲取審計證據(jù)的，應當采取必要的替代程序。
第四十八條 審計組及其審計人員實施審計時，可以在鑒定內部審計或者社會審計工作成果的真實性、可依賴性的基礎上，利用內部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應的審計證據(jù)。
審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)提供的社會審計機構、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實和其他違法、違規(guī)問題時，應當依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。
第四十九條 審計機關應當建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實、完整地掌握被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的全面情況。
審計機關派出的審計組和審計人員對已經(jīng)審計過的企業(yè)的財務收支實施審計時，應當注意運用以往審計取得的基礎數(shù)據(jù)和其他審計結果，提高審計工作效率和審計工作質量。
第五章 附則
第五十條 本準則適用于審計機關對國有企業(yè)的財務審計，審計機關對國有金融企業(yè)的財務審計不適用本準則。
第五十一條 本準則由審計署負責解釋。
第五十二條 本準則自發(fā)布之日起試行。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇八
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。
二、被審計單位基本情況
按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算(決算)情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計目標
通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計風險的評估
(一)確定重要性水平
本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據(jù)資料調查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計風險的評估
本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。
根據(jù)對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。
通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。
根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：
1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;
2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。
五、審計范圍
對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計內容和重點
(一)審計內容
1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設項目工程直接費用(造價)的構成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結算的真實性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。
3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。
(二)重要審計事項的審計步驟和方法
1.招投標程序審計
符合有關規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結算審計
首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結算造價。最后，將審定工程結算造價結果和有關問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)
收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
七、審計工作時間
(一)審計準備階段
包括進行審前調查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。
(二)審計實施階段
包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求
一、企業(yè)內部審計主體資源整合的可行性分析
1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構;監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權是:檢查公司的財務;對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內部審計不僅關注財務信息的真實性和經(jīng)濟活動的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計在整合審計資源時就有了目標基礎。
2.技術手段的同質性。從本質上看，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟活動及其結果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術手段都包括對審計對象的財務資料及其經(jīng)濟活動的相關資料進行審核，對貨幣資金和實物資產(chǎn)進行盤點，對經(jīng)營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術手段具體運用上各有側重，但技術手段上如此眾多的同質性，已經(jīng)為整合企業(yè)內部審計資源提供了廣闊的技術平臺。
3.資源利用的互補性。從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計部門的關鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權和公司章程為保證的高度獨立性，則是內部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內部審計的人力資源，充分利用其技術資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設計的假設前提
1.獨立性假設。獨立性即內部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設的重要意義在于確立了內部審計主體獨立性的特征，它也是內部審計主體審計行為的基本依據(jù)。
2.正當懷疑與可確認假設。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了企業(yè)內部審計的直接原因，為內部審計標準的制定和審計程序實施提供了依據(jù)。
3.審計有效假設。即指假設審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部審計行為的有效實施。該假設是有效實施內部審計的基礎。
4.不同內部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門等內部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內部審計資源的方案設計
1.企業(yè)內部審計制度模式的安排。企業(yè)內部審計機構的合理設置是內部審計資源整合的重要組成部分。從機構設置上看，目前企業(yè)內部審計通常有3種制度形式:一是內部審計機構隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告工作;二是內部審計機構設在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設審計委員會，內部審計機構由審計委員會領導。此外，還有的內部審計機構隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內部審計是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，通過對內部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設審計委員會領導的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內部審計資源組織方式的重新架構?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領導性模式有利于內部審計部門的權威性和獨立性。而分散管理，機構設置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內部審計機構整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構中的有關審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部?？傊谡线^程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動的影響。
3.企業(yè)內部審計方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內部審計機構在企業(yè)內部爭取新的資源。
(2)開展定期審計。這是提高內部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經(jīng)營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。
(3)加強內外部審計協(xié)調。這是節(jié)約內部審計資源的重要措施。國際內部審計師協(xié)會在頒布的《內部審計實務準則》中建議，在協(xié)調內外部審計工作時，內部審計負責人應確保內部審計工作不與外部審計工作重復，內部審計可以利用外部審計成果來保障內部審計的覆蓋面。內部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內部審計資源。
4.企業(yè)內部審計職能的拓展。內部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內部審計團隊在風險管理方面經(jīng)驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經(jīng)驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉變的關鍵可以概括成一點:職能整合。內部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇一
1、作為晉級、解雇和調整崗位依據(jù)，著重在本事、本事發(fā)揮和工作表現(xiàn)上進行考核。
2、作為確定績效工資的依據(jù)。
3、作為潛能開發(fā)和教育培訓依據(jù)。
4、作為調整人事政策、激勵措施的依據(jù)，促進上下級的溝通。
1、公司正式聘用員工均應進行考核，不一樣級別員工考核要求和重點不一樣。
2、考核的依據(jù)是公司的各項制度，員工的崗位描述及工作目標，同時考核必須公開、透明、人人平等、一視同仁。
3、制定的考核方案要有可操作性，是客觀的、可靠的和公平的，不能摻入考評人個人好惡。
4、提倡考核結果用不一樣方式與被評者見面，使之誠心理解，并允許其申訴或解釋。
1、工作任務考核（按月）。
2、綜合本事考核（由考評小組每季度進行一次）。
3、考勤及獎懲情景（由行政部按照《公司內部管理條例》執(zhí)行考核）。
1、成立公司考評小組，對員工進行全面考核和評價。
2、自我鑒定，員工對自我進行評價并寫出個人小結。
3、考核指標，員工當月工作計劃、任務，考勤及《內部管理條例》中的獎懲辦法。
考績應與本人見面，將考核結果的優(yōu)缺點告訴被評人，鼓勵其發(fā)揚優(yōu)點、改正缺點、再創(chuàng)佳績。
（一）填寫程序
5、工作計劃未進行、進行中（階段性工作）項請在計劃完成情景欄內文字說明原因。
（二）計分說明
1、工作績效考核表總分xx分，日常工作類xx項每項xx分占xx分，階段工作類xx項每項xx分占xx分，其它類每項附加分xx分，意見與提議如被公司采納，附加分xx分；其中個人評分、職能部門評分、直接上級評分所占工作績效考核得分比例分別是xx%、xx%、xx%。（個人評分突破xx分者，個人評分無效，按直接上級評分減xx計算；職能部門評分從兩方面考評：成本意識、職業(yè)規(guī)范。分別由財務部和行政部考評。）
2、綜合績效考核由考評小組季度進行一次，員工每季度填寫一份《員工考核表》和一份《員工互評表》，具體時間由行政部另行通知；《員工考核表》由被考核員工和考評小組填寫，《員工互評表》由員工以無記名方式填寫后投入公司投票箱；其中自我考評、員工互評、考評小組考評所占綜合績效考核得分比例分別是xx%、xx%、xx%。
3、工作績效考核季度得分為xx個月的平均分，占季度績效考核得分的xx%；綜合績效考核得分占季度績效考核得分的xx%，季度最終績效考核得分即為兩者之和。
4、評分標準：優(yōu)xx分以上，良xx分，合格xx分，一般xx分，不合格xx（含）分以下。
（三）季度績效工資資料
季度績效工資=績效考核獎+績效季度獎
（1）績效考核獎由三部分組成：
a、員工季度預留崗位工資xx%的考核風險金；
b、員工的第xx個月月工資的四分之一；
c、公司拿出該崗位xx%的年崗位工資的四分之一作為激勵。
員工季度考核為優(yōu)秀的發(fā)放全額季度績效考核獎金；考核為合格的只發(fā)a項和b項；考核不合格者無季度績效考核獎金。
（2）績效季度獎金是總經(jīng)理根據(jù)員工在公司的整體表現(xiàn)，參考員工的考核情景在季度末以紅包形式發(fā)放。
（四）增減分類別：
3、沒有按期編寫當月工作計劃和填報工作績效考核表，每逾期一天扣xx分，以此類推。
4、季度內考核為合格的員工，其季度內個別月份考評為優(yōu)秀的，每評為優(yōu)秀一次加績效工資2%，以此類推；其季度內個別月份考評為不合格的，每不合格一次減績效工資xx%，以此類推。
5、獎懲計分：
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇二
成立xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導小組，組長
第一檢查組成員：
第二檢查組成員：
車輛安排： 第一組車輛
第二組車輛
1、是否設立單獨的財務核算機構，擔任財務核算管理工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
2、是否制定單位內部會計核算體系，是否按照財務管理制度的規(guī)定制定相應的分工管理職責。重點檢查單位內部控制制度、稽核制度和財務報銷制度是否健全。
3、現(xiàn)有銀行賬戶是否符合開設賬戶的規(guī)定，未經(jīng)批準的銀行賬戶和過渡戶是否及時取消，銀行留存印件是否由財務人員分開保管，是否按月與銀行核對經(jīng)費余額。
4、會計報表數(shù)據(jù)是否真實、完整，編制與報送是否及時。下?lián)艿牧謽I(yè)各項資金報賬是否及時。是否形成項目資金堆積情況。
5、是否制定了單位票據(jù)領購、保管、使用、核銷等具體的管理規(guī)定，重點檢查票款是否相符，必要時將開展延伸檢查。
6、是否存在轉讓、出借和代開財政票據(jù)情況，是否存在偽造和使用偽造財政票據(jù)、收據(jù)等情況，重點檢查使用“三聯(lián)單”情況。
7、各林場(站)是否每年進行年初經(jīng)費預算編制，預算編制是否完整，是否存在超預算、超標準支出情況，重點檢查項目經(jīng)費支出是否嚴格按照《作業(yè)設計》使用資金。
8、行政事業(yè)性收費是否按照物價、財政部門核定的項目、范圍和標準收取，重點檢查自立項目收費、繼續(xù)收取已明令取消的收費項目和提高標準、擴大范圍進行收費。
10、國有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價收入。財務分析的一般方法重點檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關費用直接沖抵租金收入。固定資產(chǎn)帳、卡、實物是否一致。
11、是否存在單位、個人亂拉贊助、亂攤派等不合理收入支出情況。
12、借節(jié)日假之便是否存在亂發(fā)錢、物企業(yè)信用風險管理手冊是否符合國家規(guī)定。
13、政府采購項目是否按規(guī)定程序辦理，重點檢查違反政府采購規(guī)定和未經(jīng)審批利用財政性資金購置車輛和辦公設備等有關資產(chǎn)。
14、林業(yè)專項資金在使用過程中支出延伸檢查，具體到戶、到個人情況是否真實合理。特別是涉農(nóng)資金的到戶情況。
15、會計檔案是否按照相關規(guī)定進行收集、整理、存檔。
16、每轉自k560年對歷年往來款項，特別是單位、個人借款的催收催繳工作是否在進行。
17、其他與財務管理活動有關的事項。
采取自查自糾階段、重點檢查階段、整改處理階段、建章立制階段相結合的方法，分四個階段進行。
第三階段，整改處理階段(5月1日-5月20日)。處理的依據(jù)和原則：1、對在大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對照《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務院令第281號)，《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)《xx縣林業(yè)局財務管理辦法》(香林【20xx】34號文件，《會計法》，等林業(yè)相關規(guī)定進行處理。
2、對大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照“自查從寬、被查從嚴”的原則，凡屬自查階段查出的問題，并已及時進行糾正的，可以從寬處理;凡屬重點檢查階段查出的問題，特別是近兩年各類檢查中已經(jīng)查出的問題在此次大檢查中再次發(fā)現(xiàn)的，要從嚴進行處理。各林場站(所)的違紀處理由財務檢查工作領導組辦公室提出初步處理意見，報局務會財務檢查工作領導組審定后下發(fā)處罰
通知書
。情節(jié)嚴重的上報審計局或移交司法機關處理。
第四階段，建章立制階段(5月21日-5月30日)。對自查和重點檢查反映出的問題，xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導組將督促各林場(站)所認真進行整改。各單位要針對自身存在的問題，按照有關規(guī)定建立健全單位財務管理制度，嚴格財經(jīng)紀律，規(guī)范財務管理行為，堵塞管理漏洞，并將整改落實情況于5月30日前報xx縣林業(yè)局財務檢查工作領導組辦公室。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇三
設計階段是造價控制的重點，任何工程設計都是技術和經(jīng)濟的辨證統(tǒng)一，設計階段如何處理好技術和經(jīng)濟之間的關系，是控制工程造價的最關鍵環(huán)節(jié)。一項設計可以有多種技術上的可行方案，這就要求造價咨詢機構對不同設計方案進行造價分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風格和工程質量的前提下，達到最大限度控制工程造價的目的。
3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書面報告；
咨詢機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價時，對因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設方共同監(jiān)督確認，避免施工方以次充好；對設計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設備或材料，招標時應以暫估價的形式計入并在招標文件中注明結算時由各方共同市場考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說明。
項目實施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點是使建設方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過工程預算，該階段是跟蹤審計的重點。
在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.施工單位中標后，應及時與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細，使建設方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細合理訂購材料。
2. 每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料；。
3.工程進度款的撥付嚴格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進度撥款的，每個月根據(jù)施工進度、建設方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經(jīng)核定后，作為建設方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預算，使建設方隨時掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。
4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認價格，避免結算時帶來爭議。
5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經(jīng)審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。
1.材料價格的確定與控制
一般應根據(jù)施工合同約定進行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內不調整，超過該范圍對超過部分進行調整；非招標工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應及時會同各方對到場材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號進行確認并與投標書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質量和造價時應要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機構根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當時的市場材價格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實際完成的工程量清單，經(jīng)現(xiàn)場業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價咨詢機構應根據(jù)批準后實際完成的工程員及當月市場材料價格編制當月實際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經(jīng)濟、技術等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進度情況，布置下一步投資與進度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進度計劃。
3.工程變更時工程造價的確定與控制
工程變更在實際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價咨詢機構根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。
1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機構應到現(xiàn)場進行實施勘察，確定土質類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實際標高，并實地測量計算，確定不同的土質、挖土深度、機械進場數(shù)量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機構應提供各種技術措施下的工程造價提交建設方確定。
2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機構應向建設方提供各種頂制樁的市場價格和質量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機械。
3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價咨詢機構將根據(jù)不同的施工方法編制預算，使建設方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實地測量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進行實地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認可后，套用定額結算。結算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程：該部分工程量以實測為主，注意實際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。
6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價進行控價?，F(xiàn)場實測工程量。
8.水電、通風和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實際報價供甲方參考確定，工程量以實地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統(tǒng)調試應注意是施工單位還是設備供應單位來調試。
10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機構編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇四
為規(guī)范我縣“一事一議”和新農(nóng)村建設資金監(jiān)督管理，保障村級公益事業(yè)建設，維護農(nóng)民合法權益，加快推進新農(nóng)村建設步伐。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計〈暫行〉規(guī)定》，特制定本方案。
20xx—20xx年開展村級公益事業(yè)“一事一議”和省級新農(nóng)村建設示范點，其中20xx年省級點68個，列入本次審計33個，20xx年省級點69個，列入本次審計34個。
全縣在完成專項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專項審計，時間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。
1、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，按規(guī)定程序申報審批。
2、一事一議和新農(nóng)村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。
3、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實等問題。
4、一事一議和新農(nóng)村建設資金是否違反規(guī)定，亂支亂花，鋪張浪費，發(fā)獎金、實物、補貼等現(xiàn)象。
2、審計結果征求被審單位意見;
3、寫出審計報告，呈報主管領導審定;
4、下達《審計結論》、《審計意見書》;
5、整理審計資料并歸檔保存。
2、查閱籌資籌勞相關資料和文件(合同、協(xié)議、招投標文書等);
3、實地察看籌資籌勞項目建設情況;
5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組開會討論，進行處理、定性。
搞好一事一議和新農(nóng)村建設資金的專項審計，是為了全面貫徹落實黨的減輕農(nóng)民負擔政策，鞏固農(nóng)村稅費改革成果，它即是政策規(guī)定，又是農(nóng)民所盼，是規(guī)范農(nóng)村一事一議籌資籌勞的有效辦法;是保護和激發(fā)農(nóng)民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉(xiāng)(區(qū)場)鎮(zhèn)農(nóng)技綜合站，要統(tǒng)一思想，提高認識，爭取當?shù)攸h委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長為審計負責人，經(jīng)管員以及懂審計業(yè)務人員為成員，把一事一議和新農(nóng)村建設資金專項審計列入重要工作日程，作為學習實踐科學發(fā)展觀、提升創(chuàng)業(yè)服務年活動的重點，切實抓緊抓好，抓出成效。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇五
一、指導思想
以“鄉(xiāng)村振興”國家戰(zhàn)略為指引，以現(xiàn)代信息技術為支撐，加強村綜治中心與便民服務中心銜接聯(lián)動，通過百姓天網(wǎng)建設，消除農(nóng)村安全隱患，提升基層服務和管理精細化、精準化水平，提升社會治理能力，持續(xù)提升群眾安全感和滿意度，將平安鄉(xiāng)村建設落到實處。
二、工作目標和時間
利用一個月的時間(即2021年10月17日—11月17日)宣傳發(fā)動村民自愿安裝 個攝像頭，消除治安工作盲區(qū)。
三、建設范圍
村干部帶頭，動員黨員、村民小組長、商鋪住戶、關鍵路口住戶等安裝，通過群眾口口相傳效應，最終實現(xiàn)整村住戶安裝。
四、工作步驟
(一)2021年10月17日，主動對接中國電信梅林服務站，召開平安鄉(xiāng)村建設現(xiàn)場推進會。
(二)召開村級動員大會，廣泛宣傳項目實施的好處;節(jié)約財政投資，發(fā)揮社會資源建設(擴容)鄉(xiāng)鎮(zhèn)-村委-村民三級聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控平臺，協(xié)助政府實現(xiàn)聯(lián)防聯(lián)控，綜合治理，提升群眾安全感、幸福感。
(三)將任務分解到村組掛點干部，按天將登記意向提交至電信公司進行建設安裝。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇六
1 總則
1.1 為了規(guī)范公司內部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，結合公司具體情況，特制定本制度。
1.2 內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進公司經(jīng)營為基本指導思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高公司風險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標，通過內部審計師建立的執(zhí)業(yè)工作機構促進專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點。
2.1 內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能，目的是對公司經(jīng)營活動進行審查和評價，協(xié)助公司領導成員有效的履行職責，完成公司經(jīng)營目標。
2.2 內部審計工作的范圍應包括對公司的內部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
2.2.1 內部審計應審查財務和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。
2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標而制定的政策、計劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應確定是否遵守。
2.2.3 審查保護資產(chǎn)的方法，核實資產(chǎn)是否真實存在。
2.2.4 評價使用資源的經(jīng)濟性和有效性。
2.2.5 審查經(jīng)營或項目以確保其成果與所確定的目標相一致，并確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟效益審計(年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查)。
2.4 經(jīng)濟責任審計包括對中層干部(正職)進行離任審計。
2.5 對與境內外經(jīng)濟組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項目合同執(zhí)行情況審計；對投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計。
2.6 對公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度經(jīng)濟責任制承包指標審計(以審計結果為考核依據(jù))。
共3頁第1頁
3 審計機構的職責和權限
3.1 職責
3.1.1 制定內部審計職責及工作計劃。
3.1.2 提出審計政策和程序，指導審計工作。
3.1.3 制定審計方案，選擇和開發(fā)內部審計部門的人力資源。
3.1.4 負責協(xié)調內部和外部審計工作。
3.1.5 制定審計質量保證程序，評價內部審計部門的工作。
3.2 權限
3.2.1 根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。
3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。
3.2.3 參加有關會議。
3.2.4 對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。
3.2.5 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領導同意，作出臨時制止決定。
3.2.6 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料，經(jīng)公司領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
3.2.7 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。
3.2.8 對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級審計機構反映。
3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出審計鑒證，承包獎按審計結果兌現(xiàn)。
3.3 內部審計人員對所審計的活動沒有批準權力，不承擔責任。
4 內部審計工作程序
4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計項目計劃，報公司分管領導批準后實施。
4.2 實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位。
書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調整等工作。
4.4 對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導報告并提出處理、處置意見。
4.5 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書十天內向審計部提出書面意見，由審計部門報告公司分管領導。在領導未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計意見和審計決定。
4.6 審計部門對辦理的審計事項，應當建立審計檔案。審計檔案的歸檔、保管由內審人員負責。其他部門如需借閱審計檔案，應經(jīng)內審負責人批準；審計檔案的公告必須經(jīng)過公司領導、法律顧問的批準。
審計檔案的保管年限為十年。
5 審計機構和人員
5.1 公司設立審計機構，配備專職審計人員，在總經(jīng)理的直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權。對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
5.2 內部審計人員應當具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術職務資格的考評，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內審人員在企業(yè)內部的技術職務資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。
5.3 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。
5.4 內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被內審單位經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。
5.5 企業(yè)建立特約內審員網(wǎng)絡。由審計機構具體組織、指導開展網(wǎng)絡活動。特邀內審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。
6 附則
6.1 本制度由公司審計部門負責解釋。
6.2 本制度自頒布之日起生效。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇七
頒布單位：審計署
發(fā)文字號：
第一章 總則
第二章 審計內容與目標
第三章 審計程序
第四章 審計方法
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計機關對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務審計工作，提高審計質量，控制審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和其他有關企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準則。
第二條 審計機關依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序，獨立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權，以法律、法規(guī)和國家其他有關財務收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。
第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務審計方案或者評價審計結果時，應當運用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計風險，確保審計工作質量。
本準則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標的實現(xiàn)和會計報表使用者的判斷或者決策。
第四條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當遵循法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結果時，應當運用專業(yè)判斷，保持應有的專業(yè)謹慎。
第五條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向審計組及其審計人員全面提供真實、完整的會計資料和其他相關情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關人員的責任。
按照法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導致會計資料嚴重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責任。
由于被審計企業(yè)不向審計組及其審計人員提供企業(yè)真實、完整的會計資料和其他相關情況，而審計組及其審計人員受法定職責、權限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關人員，應當對由此造成的后果承擔責任。
第六條 審計機關有計劃定期對企業(yè)實施審計時，應當明確要求審計人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益是否真實的基礎上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數(shù)據(jù)庫。
第七條 審計機關應當建立企業(yè)審計項目質量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質量控制責任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實施條例和國家審計準則，保證審計項目質量，控制審計風險。
第二章 審計內容與目標
（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；
（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規(guī)。
（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當性、入賬和轉銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。
第三章 審計程序
第十四條 審計機關按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調查，并組織審計組成員學習相關的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。
審計機關對企業(yè)實施審計時，應當提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。
（二）按照相關會計準則的要求如實披露了關聯(lián)方以及與關聯(lián)方的交易；
（三）如實地向審計組說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔保等或有事項。
被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員接受詢問、作出承諾后，應當在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。
審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。
審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十六條 審計組及其審計人員實施審計時，應當對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調查、測試和評價。
審計組及其審計人員對沒有內部控制或者內部控制信賴程度較低、存在固有風險和控制風險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實施內部控制測評，直接進行實質性測試。
第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行調查、測試和評價后，應當對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內部控制防范和糾正，造成控制風險的可能性，做出恰當?shù)脑u估，正確地確定實質性測試的范圍和重點。
審計組對被審計企業(yè)實施內控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調整審計方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風險的可能性。
（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；
（二）對事實的疏忽和誤解；
（三）對會計政策的誤用；
（四）其他無意過失行為。
（一）不如實向審計組及其審計人員提供完整、真實的會計資料；
（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；
（三）侵占資產(chǎn)；
（四）記錄不實的經(jīng)營收支；
（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；
（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；
（七）其他故意的欺騙行為。
第十九條 本準則所稱審計風險，是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娀蛘呓Y論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。
審計風險與固有風險、控制風險和檢查風險相關聯(lián)。固有風險與控制風險的水平越高，審計人員不能發(fā)現(xiàn)會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風險越大，審計組及其審計人員就應當實施越詳盡的實質性測試程序，降低審計風險。
第二十條 審計組及其審計人員應當在內控測評的基礎上調整審計方案，完善審計程序，對已經(jīng)明確的審計目標和重點進行符合性測試和實質性測試。
符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務活動的運行與相關內部控制制度的符合程度，以確定實質性測試的范圍和重點。
實質性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進行的證實性的審查。
導致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或者排除。
第二十二條 審計人員應當按照《審計機關審計證據(jù)準則》的規(guī)定，通過恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論作為審計證據(jù)。
審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)應當作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等，應當記入審計工作底稿。
第二十三條 審計組及其審計人員應當按照《審計機關審計工作底稿準則》的規(guī)定，復核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。
審計組應當對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性，以便形成審計結論。
（一）被審計企業(yè)概況；
（二）審計的內容；
（三）采用的主要審計程序與審計方法；
（四）審計結果；
（五）審計意見；
（六）對違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。
第二十五條 審計機關應當按照法定程序審定審計組提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定，或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。
第二十六條 審計機關認為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結果報告或者專項審計結果報告，并根據(jù)具體情況通報財政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結果。
審計機關編寫審計結果報告，可以采用寫實的辦法反映審計結果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機關的審計監(jiān)督、鑒證和服務作用，為有關方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益狀況提供信息。
第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準則第十五條承諾的內容，拒絕向審計組和審計人員提供真實、完整的會計資料和其他有關的真實情況，阻礙審計工作順利進行的，審計組應當及時向審計機關提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責任人員責任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機關追究刑事責任。
（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；
（二）執(zhí)行審計方案的情況；
（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；
（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定。
第四章 審計方法
第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益實施審計時，應當按照《基本準則》、本準則以及其他有關企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運用內控測評、抽樣法、詳查法、分析性復核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計。
審計人員在審計時通常運用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機輔助審計的方法，本準則不做具體規(guī)定。
第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實施的內部控制測評，應當包括對被審計企業(yè)的內部控制調查、內部控制測試和內部控制評價。
審計人員對被審計企業(yè)內部控制進行調查和測試時，可以參考上期審計時的調查、測試結果，但對本期內部控制變化情況仍需進行調查、測試。
第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進行內部控制調查時，應當考慮被審計企業(yè)業(yè)務規(guī)模和復雜程度、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調查范圍。
審計人員對被審計企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行調查時，應當關注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。
（一）制定內部控制調查方案，明確調查范圍、內容和方法等；
（三）調查抽樣審計范圍內應當存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序對會計賬目的影響，初步評估控制風險程度，明確對被審計企業(yè)內部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進行內部控制調查以及調查范圍。
第三十三條 內部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實施內部控制調查的基礎上，選用恰當?shù)姆椒▽炔靠刂频膱?zhí)行記錄、實物控制設施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進行的符合性測試。
審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行符合性測試時，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
（一）控制程序存在與否；
（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；
（三）失控環(huán)節(jié)；
（四）失控的性質和原因；
（五）失控對會計賬目的影響；
（六）審計方案對內部控制的依賴程度；
（七）內部審計的工作狀況；
（八）內部控制局限性。
第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內部控制的局限性時，應當重點關注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結、內外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務性質的改變而不適應等構成內部控制局限性的主要因素。
第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內部控制狀況實施調查與測試后，應當對被審計企業(yè)內部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風險和控制風險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點。
第三十七條 審計組應當根據(jù)審計人員對被審計企業(yè)內部控制調查和測試的結果，在評價內部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風險和控制風險存在的可能性，進一步確定審計重點和審計范圍的基礎上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。
審計組對被審計企業(yè)內部控制測評的內容、過程和結果以及對審計方案的修改情況，應當記錄于審計工作底稿。
第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風險大小，審計組都應當選擇恰當?shù)膶徲嫹椒▽Ρ粚徲嬈髽I(yè)審計對象總體進行實質性測試。
第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進行審查，并以樣本審查的結果推斷審計對象的總體特征。
（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；
（二）內部控制較為健全、審計對象存在固有風險和控制風險可能性較小的。
審計組及其審計人員對經(jīng)濟業(yè)務內容比較復雜，完成審計任務的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗判斷，確定審計重點，采用判斷抽樣的審計方法實施審計。
第四十一條 審計組及其審計人員運用判斷抽樣審計法實施審計時，應當保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務人員業(yè)務素質和分工狀況、容易產(chǎn)生錯誤的經(jīng)濟事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風險和控制風險的重要線索，恰當?shù)卮_定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風險。
第四十二條 審計人員采用隨機抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應當根據(jù)被審計企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)濟規(guī)模以及內控測評的結果，確定抽樣比例。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應當使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。
審計組及其審計人員運用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務賬面價值金額超過總體業(yè)務賬面價值金額10％以上的異常個體，應當予以去除，并采取其他審計方法進行檢查。
第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進行審計時，審計的結果沒有達到對所測試的內部控制預計應當達到的信賴程度時，應當考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風險不能接受，應當及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應當根據(jù)審計對象的重要性和復雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。
第四十四條 審計組應當對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結果進行評價，確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據(jù)。
審計人員對獲取的審計證據(jù)進行整理、歸納、鑒定后，應當分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風險，形成審計結論。
（一）經(jīng)濟規(guī)模較小、業(yè)務量較少，審計的時間和審計力量充足；
（二）內部控制不健全、預計存在的固有風險和控制風險較大；
（三）預計存在的固有風險和控制風險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。
第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應當把運用分析性復核的方法作為必經(jīng)的審計程序。在審計實施階段，審計人員也可以運用分析性復核作為實質性測試的程序之一。
本準則所稱分析性復核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進行的分析，其中包括調查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預期的數(shù)額和相關信息的差異。
第四十七條 審計組及其審計人員在實施審計過程中，可以向有關單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實被審計企業(yè)債權債務、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經(jīng)濟業(yè)務活動的真實情況，提供審計證據(jù)。審計機關取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名或者蓋章。
審計人員收到復函獲取審計證據(jù)或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據(jù)后，應當將審計證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復函獲取審計證據(jù)的，應當采取必要的替代程序。
第四十八條 審計組及其審計人員實施審計時，可以在鑒定內部審計或者社會審計工作成果的真實性、可依賴性的基礎上，利用內部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應的審計證據(jù)。
審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)提供的社會審計機構、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實和其他違法、違規(guī)問題時，應當依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。
第四十九條 審計機關應當建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實、完整地掌握被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的全面情況。
審計機關派出的審計組和審計人員對已經(jīng)審計過的企業(yè)的財務收支實施審計時，應當注意運用以往審計取得的基礎數(shù)據(jù)和其他審計結果，提高審計工作效率和審計工作質量。
第五章 附則
第五十條 本準則適用于審計機關對國有企業(yè)的財務審計，審計機關對國有金融企業(yè)的財務審計不適用本準則。
第五十一條 本準則由審計署負責解釋。
第五十二條 本準則自發(fā)布之日起試行。
車輛維修審計報告 修理廠員工績效考核方案篇八
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。
二、被審計單位基本情況
按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算(決算)情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計目標
通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計風險的評估
(一)確定重要性水平
本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據(jù)資料調查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計風險的評估
本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。
根據(jù)對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。
通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。
根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：
1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;
2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。
五、審計范圍
對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計內容和重點
(一)審計內容
1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設項目工程直接費用(造價)的構成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結算的真實性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。
3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。
(二)重要審計事項的審計步驟和方法
1.招投標程序審計
符合有關規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結算審計
首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結算造價。最后，將審定工程結算造價結果和有關問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)
收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
七、審計工作時間
(一)審計準備階段
包括進行審前調查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。
(二)審計實施階段
包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求
一、企業(yè)內部審計主體資源整合的可行性分析
1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構;監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權是:檢查公司的財務;對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內部審計不僅關注財務信息的真實性和經(jīng)濟活動的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計在整合審計資源時就有了目標基礎。
2.技術手段的同質性。從本質上看，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟活動及其結果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術手段都包括對審計對象的財務資料及其經(jīng)濟活動的相關資料進行審核，對貨幣資金和實物資產(chǎn)進行盤點，對經(jīng)營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術手段具體運用上各有側重，但技術手段上如此眾多的同質性，已經(jīng)為整合企業(yè)內部審計資源提供了廣闊的技術平臺。
3.資源利用的互補性。從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計部門的關鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權和公司章程為保證的高度獨立性，則是內部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內部審計的人力資源，充分利用其技術資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設計的假設前提
1.獨立性假設。獨立性即內部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設的重要意義在于確立了內部審計主體獨立性的特征，它也是內部審計主體審計行為的基本依據(jù)。
2.正當懷疑與可確認假設。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了企業(yè)內部審計的直接原因，為內部審計標準的制定和審計程序實施提供了依據(jù)。
3.審計有效假設。即指假設審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部審計行為的有效實施。該假設是有效實施內部審計的基礎。
4.不同內部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門等內部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內部審計資源的方案設計
1.企業(yè)內部審計制度模式的安排。企業(yè)內部審計機構的合理設置是內部審計資源整合的重要組成部分。從機構設置上看，目前企業(yè)內部審計通常有3種制度形式:一是內部審計機構隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告工作;二是內部審計機構設在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設審計委員會，內部審計機構由審計委員會領導。此外，還有的內部審計機構隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內部審計是對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，通過對內部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設審計委員會領導的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內部審計資源組織方式的重新架構?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領導性模式有利于內部審計部門的權威性和獨立性。而分散管理，機構設置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內部審計機構整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構中的有關審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部?？傊谡线^程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經(jīng)營活動的影響。
3.企業(yè)內部審計方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內部審計機構在企業(yè)內部爭取新的資源。
(2)開展定期審計。這是提高內部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經(jīng)營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。
(3)加強內外部審計協(xié)調。這是節(jié)約內部審計資源的重要措施。國際內部審計師協(xié)會在頒布的《內部審計實務準則》中建議，在協(xié)調內外部審計工作時，內部審計負責人應確保內部審計工作不與外部審計工作重復，內部審計可以利用外部審計成果來保障內部審計的覆蓋面。內部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內部審計資源。
4.企業(yè)內部審計職能的拓展。內部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內部審計團隊在風險管理方面經(jīng)驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經(jīng)驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉變的關鍵可以概括成一點:職能整合。內部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。