甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。
(1) 甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。
(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。
(3) 甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價銷售給顧客，若 1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1-2問題。
1、下列各項關(guān)于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是( )。
A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時確認收入
B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理
C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認收入
D.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入
【答案】 B
【解析】選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2、 甲公司2010年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入是( )。
A.840萬元
B.1440萬元
C.740萬元
D.1550萬元
【答案】B
【解析】2010年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)
3、A公司于20×4年1月20日以1250萬元的價格購進某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費5萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購入該債券的入賬價值為( )。
A.1000萬元
B.1250萬元
C.1215萬元
D.1005萬元
【答案】 C
【解析】A公司購入該債券的入賬價值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)
4、 甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為 10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2012年1月1日開工建造，2012年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2012年12月 31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( ) 。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.4692.97萬元
B.4906.21萬元
C.5452.97萬元
D.5600萬元
【答案】A
【解析】專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬元)。
5、 甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計人取得當期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì).不計人當期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是( )。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
C.確認遞延所得稅負債250萬元
D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
【答案】A
【解析】預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。
6、 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為 1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為( ) 。
A.12.3萬元人民幣
B.12.18萬元人民幣
C.14.4萬元人民幣
D.13.2萬元人民幣
【答案】A
【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)
(1) 甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。
(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。
(3) 甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價銷售給顧客，若 1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1-2問題。
1、下列各項關(guān)于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是( )。
A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時確認收入
B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理
C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認收入
D.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入
【答案】 B
【解析】選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2、 甲公司2010年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入是( )。
A.840萬元
B.1440萬元
C.740萬元
D.1550萬元
【答案】B
【解析】2010年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)
3、A公司于20×4年1月20日以1250萬元的價格購進某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費5萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購入該債券的入賬價值為( )。
A.1000萬元
B.1250萬元
C.1215萬元
D.1005萬元
【答案】 C
【解析】A公司購入該債券的入賬價值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)
4、 甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為 10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2012年1月1日開工建造，2012年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2012年12月 31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( ) 。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.4692.97萬元
B.4906.21萬元
C.5452.97萬元
D.5600萬元
【答案】A
【解析】專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬元)。
5、 甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計人取得當期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì).不計人當期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是( )。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
C.確認遞延所得稅負債250萬元
D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
【答案】A
【解析】預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。
6、 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為 1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為( ) 。
A.12.3萬元人民幣
B.12.18萬元人民幣
C.14.4萬元人民幣
D.13.2萬元人民幣
【答案】A
【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)