案例分析題
甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示：
陳某認為企業(yè)預算具有以下特征：
(1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃;
(2)預算是特定期間的計劃;
(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致;
(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;
(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。
劉某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。
李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：
(1)規(guī)劃作用;
(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;
(3)監(jiān)控作用;
(4)績效評估作用。
趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的組織機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的;
3.舉例說明預算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;
4.舉例說明預算管理的績效評估作用;
5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。
【正確答案】
1.會議紀要中的觀點有不當之處。
趙某的觀點有不當之處。
理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。
3.編制預算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。
編制預算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預算管理委員會的職責主要有：(1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結(jié)果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
案例分析題
某市環(huán)保局按照工作計劃，擬集中在2×12年9月辦理幾項資產(chǎn)采購業(yè)務(均達到政府采購限額標準以上，并列入當年經(jīng)批復的預算)。9月2日，該局分管財務、資產(chǎn)管理的副局長召集相關處室負責人召開工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項進行了討論。有關情況及形成的決議如下：
(1)擬購買一批專用環(huán)境檢測設備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設備本地供應商有一家，國內(nèi)另外2家供應商在偏遠省份。會議決定直接聯(lián)系本地供應商采購該批設備。
(2)擬購買一批環(huán)境監(jiān)測儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)批復的采購項目預算為1 100萬元。由于該局對擬購儀器的價格、供應商等市場情況不熟悉，會議決定委托與該局有過業(yè)務合作關系、信譽良好、具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格的X公司代理采購。
(3)擬購置公務筆記本電腦500臺(屬于集中采購目錄范圍)。工作會議上，大家普遍認為，按照經(jīng)批準的預算標準，同等價格檔次的進口筆記本電腦較國產(chǎn)筆記本電腦在性能上更優(yōu)，會議決定向接受委托的集中采購機構(gòu)提出購買進口筆記本電腦的要求。
(4)該局于當年6月份收到某企業(yè)捐贈的2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。會議研究決定：①上報本局局長辦公會同意后，將此2臺儀器對外出租;②每年收取50萬元租金，并將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護監(jiān)測中心彌補其項目資金缺口。
(5)下屬環(huán)保研究所因申請銀行借款請求該局提供擔保。會議經(jīng)充分討論，決定上報本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為環(huán)保研究所提供借款擔保。
要求：
根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關規(guī)定，逐項判斷某市環(huán)保局上述會議決議是否正確：如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.該局直接聯(lián)系本地供應商采購設備的決議不正確。
理由：該局所采購設備存在多個供應商，不符合采用單一來源方式采購的條件。
2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項目預算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格的公司代理采購。
3.該局要求集中采購機構(gòu)購買進口筆記本電腦的決議不正確。
理由：除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應當采購本國貨物。
4.(1)該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的，須事先上報同級財政部門審核批準。
(2)擬將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護監(jiān)測中心的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入實行“收支兩條線”管理。
5.該局以舊辦公樓對下屬環(huán)保研究所提供借款擔保的決議不正確。
理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。
【答案解析】
【該題針對“政府采購制度”知識點進行考核】
甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示：
陳某認為企業(yè)預算具有以下特征：
(1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃;
(2)預算是特定期間的計劃;
(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致;
(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;
(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。
劉某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。
李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：
(1)規(guī)劃作用;
(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;
(3)監(jiān)控作用;
(4)績效評估作用。
趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的組織機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的;
3.舉例說明預算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;
4.舉例說明預算管理的績效評估作用;
5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。
【正確答案】
1.會議紀要中的觀點有不當之處。
趙某的觀點有不當之處。
理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。
3.編制預算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。
編制預算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預算管理委員會的職責主要有：(1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結(jié)果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
案例分析題
某市環(huán)保局按照工作計劃，擬集中在2×12年9月辦理幾項資產(chǎn)采購業(yè)務(均達到政府采購限額標準以上，并列入當年經(jīng)批復的預算)。9月2日，該局分管財務、資產(chǎn)管理的副局長召集相關處室負責人召開工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項進行了討論。有關情況及形成的決議如下：
(1)擬購買一批專用環(huán)境檢測設備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設備本地供應商有一家，國內(nèi)另外2家供應商在偏遠省份。會議決定直接聯(lián)系本地供應商采購該批設備。
(2)擬購買一批環(huán)境監(jiān)測儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)批復的采購項目預算為1 100萬元。由于該局對擬購儀器的價格、供應商等市場情況不熟悉，會議決定委托與該局有過業(yè)務合作關系、信譽良好、具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格的X公司代理采購。
(3)擬購置公務筆記本電腦500臺(屬于集中采購目錄范圍)。工作會議上，大家普遍認為，按照經(jīng)批準的預算標準，同等價格檔次的進口筆記本電腦較國產(chǎn)筆記本電腦在性能上更優(yōu)，會議決定向接受委托的集中采購機構(gòu)提出購買進口筆記本電腦的要求。
(4)該局于當年6月份收到某企業(yè)捐贈的2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。會議研究決定：①上報本局局長辦公會同意后，將此2臺儀器對外出租;②每年收取50萬元租金，并將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護監(jiān)測中心彌補其項目資金缺口。
(5)下屬環(huán)保研究所因申請銀行借款請求該局提供擔保。會議經(jīng)充分討論，決定上報本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為環(huán)保研究所提供借款擔保。
要求：
根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關規(guī)定，逐項判斷某市環(huán)保局上述會議決議是否正確：如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.該局直接聯(lián)系本地供應商采購設備的決議不正確。
理由：該局所采購設備存在多個供應商，不符合采用單一來源方式采購的條件。
2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項目預算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格的公司代理采購。
3.該局要求集中采購機構(gòu)購買進口筆記本電腦的決議不正確。
理由：除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應當采購本國貨物。
4.(1)該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的，須事先上報同級財政部門審核批準。
(2)擬將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護監(jiān)測中心的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入實行“收支兩條線”管理。
5.該局以舊辦公樓對下屬環(huán)保研究所提供借款擔保的決議不正確。
理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。
【答案解析】
【該題針對“政府采購制度”知識點進行考核】