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2016年注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題四
第三章 消費稅法（1）
單選題：
1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應視同銷售征收消費稅的是（ ）。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品
C、將外購的香水精用于繼續(xù)加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車拉力賽
2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅（ ）元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費5萬元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業(yè)務消費稅組成計稅價格為（ ）萬元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運費2萬元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費稅是（?。┤f元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是（ ）。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量
B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（ ）。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
7、下列各項中不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款
C、納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款
D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（?。?。
A、6.8萬元
B、9.6萬元
C、12萬元
D、40萬元
9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是（ ）。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
D、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
10、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩
D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷售；將自產(chǎn)的小汽車贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，應視同銷售繳納消費稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
當月應繳納消費稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+17%）×5%=29871.79（元）
3.答案：A
解析：組成計稅價格=（15+2+5）÷（1-30%）=31.43（萬元）
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費稅=（150＋2＋30）÷（1－10%）×10%=20.22（萬元）
5. 答案：A
解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅；納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅；納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅；選項C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品；選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。
8. 答案：C
解析：消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價＝8.5÷17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝50×80%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價＝2+50-12＝40（萬元），準予扣除的消費稅＝40×30%＝12（萬元）
9. 答案：A
解析：選項A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。
2016年注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題四
第三章 消費稅法（1）
單選題：
1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應視同銷售征收消費稅的是（ ）。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品
C、將外購的香水精用于繼續(xù)加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車拉力賽
2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅（ ）元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費5萬元，化妝品的消費稅稅率為30%，則該項委托加工業(yè)務消費稅組成計稅價格為（ ）萬元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運費2萬元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費稅是（?。┤f元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是（ ）。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量
B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
6、下列關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（ ）。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
7、下列各項中不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款
C、納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款
D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（?。?。
A、6.8萬元
B、9.6萬元
C、12萬元
D、40萬元
9、下列各項中，既征收增值稅又征收消費稅是（ ）。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
D、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
10、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩
D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷售；將自產(chǎn)的小汽車贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，應視同銷售繳納消費稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
當月應繳納消費稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+17%）×5%=29871.79（元）
3.答案：A
解析：組成計稅價格=（15+2+5）÷（1-30%）=31.43（萬元）
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費稅=（150＋2＋30）÷（1－10%）×10%=20.22（萬元）
5. 答案：A
解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅；納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅；納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅；選項C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品；選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。
8. 答案：C
解析：消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價＝8.5÷17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝50×80%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價＝2+50-12＝40（萬元），準予扣除的消費稅＝40×30%＝12（萬元）
9. 答案：A
解析：選項A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。