1、注冊會計師在對資產(chǎn)負債表項目實施審計時，無須關(guān)注的認定是（ ）。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.發(fā)生
C.完整性
D.計價和分攤
【答案】B
【解析】發(fā)生是針對利潤表項目的專門認定。
2、如果評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，下列相關(guān)說法中，不正確的是（ ?。?。
A.應(yīng)專門針對該特別風險實施實質(zhì)性程序
B.僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
D.應(yīng)專門針對該特別風險實施細節(jié)測試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點在于D。粗略地講，A要求實施針對性實質(zhì)性程序，B表明不能僅實施實質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實施細節(jié)測試，實則不然。實際上，B應(yīng)當理解為：不允許既不實施實質(zhì)性分析程序、也不實施細節(jié)測試。換言之，并不禁止同時實施細節(jié)測試與實質(zhì)性分析——這意味著可以不實施細節(jié)測試(D不正確)。這個觀點在C中得到印證。
3、如注冊會計師決定增加強調(diào)事項段說明存在的導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的重大不確定事項，無需在強調(diào)事項段中指出的是（ ?。?BR> A.針對重大不確定事項擬采取或已采取的改善措施
B.對導致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況所作披露的序號
C.重大不確定事項的主要情形和財務(wù)報表的重大不確定性
D.在審計報告中增加強調(diào)事項段不影響已發(fā)表的審計意見
【答案】A
【解析】A：管理層采取改善措施是增加強調(diào)事項段的前提，但注冊會計師無需在強調(diào)事項段中介紹這些措施，只需指出被審計單位披露相關(guān)措施的附注序號即可。
4、X公司失去了占其銷售額55％的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產(chǎn)規(guī)模，但拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（ ?。徲媹蟾?。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項，違反了相關(guān)規(guī)定，屬于錯報，不可能發(fā)表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據(jù)具體情況確定。
5、以下有關(guān)實質(zhì)性程序的結(jié)論與控制測試的結(jié)論的說法中，正確的是（ ）。
A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，說明與該認定有關(guān)的控制是有效的
B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，說明與該認定有關(guān)的預防性控制是無效的
C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)當擴大控制測試的范圍
D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)在評價相關(guān)控制運行有效性時考慮
【答案】D
【解析】A：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的；B：發(fā)生重大錯報的原因可能與預防性控制有關(guān)，也可能與檢查性控制有關(guān)；C：財務(wù)信息存在重大錯報時，可能需要擴大實質(zhì)性程序的范圍，也可能需要擴大控制測試的范圍。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.發(fā)生
C.完整性
D.計價和分攤
【答案】B
【解析】發(fā)生是針對利潤表項目的專門認定。
2、如果評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，下列相關(guān)說法中，不正確的是（ ?。?。
A.應(yīng)專門針對該特別風險實施實質(zhì)性程序
B.僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
D.應(yīng)專門針對該特別風險實施細節(jié)測試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點在于D。粗略地講，A要求實施針對性實質(zhì)性程序，B表明不能僅實施實質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實施細節(jié)測試，實則不然。實際上，B應(yīng)當理解為：不允許既不實施實質(zhì)性分析程序、也不實施細節(jié)測試。換言之，并不禁止同時實施細節(jié)測試與實質(zhì)性分析——這意味著可以不實施細節(jié)測試(D不正確)。這個觀點在C中得到印證。
3、如注冊會計師決定增加強調(diào)事項段說明存在的導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的重大不確定事項，無需在強調(diào)事項段中指出的是（ ?。?BR> A.針對重大不確定事項擬采取或已采取的改善措施
B.對導致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況所作披露的序號
C.重大不確定事項的主要情形和財務(wù)報表的重大不確定性
D.在審計報告中增加強調(diào)事項段不影響已發(fā)表的審計意見
【答案】A
【解析】A：管理層采取改善措施是增加強調(diào)事項段的前提，但注冊會計師無需在強調(diào)事項段中介紹這些措施，只需指出被審計單位披露相關(guān)措施的附注序號即可。
4、X公司失去了占其銷售額55％的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產(chǎn)規(guī)模，但拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（ ?。徲媹蟾?。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項，違反了相關(guān)規(guī)定，屬于錯報，不可能發(fā)表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據(jù)具體情況確定。
5、以下有關(guān)實質(zhì)性程序的結(jié)論與控制測試的結(jié)論的說法中，正確的是（ ）。
A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，說明與該認定有關(guān)的控制是有效的
B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，說明與該認定有關(guān)的預防性控制是無效的
C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)當擴大控制測試的范圍
D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯報，應(yīng)在評價相關(guān)控制運行有效性時考慮
【答案】D
【解析】A：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的；B：發(fā)生重大錯報的原因可能與預防性控制有關(guān)，也可能與檢查性控制有關(guān)；C：財務(wù)信息存在重大錯報時，可能需要擴大實質(zhì)性程序的范圍，也可能需要擴大控制測試的范圍。