單選題
在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。
A、借記“利潤分配——未分配利潤”
B、借記“以前年度損益調(diào)整”
C、貸記“以前年度損益調(diào)整”
D、貸記“應交稅費——應交所得稅”
【正確答案】C
【答案解析】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調(diào)整”?！ 芜x題
某企業(yè)2014年接受稅務師審核時發(fā)現(xiàn)，2013年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊50萬元，則企業(yè)在進行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計折舊 50
B、借：累計折舊 50
貸：以前年度損益調(diào)整 50
C、借：本年利潤 50
貸：累計折舊 50
D、借：累計折舊 50
貸：本年利潤 50
【正確答案】B
【答案解析】以前年度多計提折舊50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費用，所以應該貸記“以前年度損益調(diào)整”?！ 芜x題
2016年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)
在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。
A、借記“利潤分配——未分配利潤”
B、借記“以前年度損益調(diào)整”
C、貸記“以前年度損益調(diào)整”
D、貸記“應交稅費——應交所得稅”
【正確答案】C
【答案解析】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調(diào)整”?！ 芜x題
某企業(yè)2014年接受稅務師審核時發(fā)現(xiàn)，2013年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊50萬元，則企業(yè)在進行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄是( )。
A、借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計折舊 50
B、借：累計折舊 50
貸：以前年度損益調(diào)整 50
C、借：本年利潤 50
貸：累計折舊 50
D、借：累計折舊 50
貸：本年利潤 50
【正確答案】B
【答案解析】以前年度多計提折舊50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費用，所以應該貸記“以前年度損益調(diào)整”?！ 芜x題
2016年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)