1
[單選題] 某企業(yè)于2014年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，年度預(yù)收款項20萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本15萬元。2014年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2014年度利潤總額的金額為( )。
A.
不影響當(dāng)年利潤
B.
當(dāng)年利潤增加9萬元
C.
當(dāng)年利潤增加30萬元
D.
當(dāng)年利潤增加60萬元
參考答案：B
參考解析：
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=60×60%=36(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=(30+15)×60%=27(萬元)，當(dāng)年利潤增加9萬元(36—27)。
2
[單選題] 甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40000元，年末數(shù)為50000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25000元，年末數(shù)為20000元。則甲公司遞延所得稅費用為( )元。
A.
15000
B.
10000
C.
5000
D.
20000
參考答案：A
參考解析：
遞延所得稅費用=(50000-40000)-(20000-25000)=15000(元)
3
[單選題] 某企業(yè)2013年2月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費用為10萬元，資產(chǎn)減值損失為5萬元，投資收益為15萬元，營業(yè)外收入為8萬元，營業(yè)外支出為6萬元，資本公積增加50萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.
55
B.
50
C.
40
D.
52
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)利潤=200-150-10-5+15=50(萬元)。
4
[單選題]以下營業(yè)利潤計算正確的是( )。
A.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
B.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用
C.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
D.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
參考答案：C
參考解析：
選項D是利潤總額的計算，選項A、B是干擾項。
5
[單選題]下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.
非貨幣性資產(chǎn)交換利得
B.
處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.
出租無形資產(chǎn)取得的收入
D.
處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
參考解析：
非貨幣性資產(chǎn)交換利得計入營業(yè)外收入;處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益;出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
6
[單選題]以下利潤總額的計算公式中，表達(dá)正確的是( )。
A.
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用
B.
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
C.
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
D.
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅
參考答案：C
選項A屬于干擾項。選項B是營業(yè)利潤的計算公式。選項D是凈利潤的計算公式。
7
[單選題]下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
支付的合同違約金
B.
發(fā)生的債務(wù)重組損失
C.
向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款
D.
在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失
參考答案：D
參考解析：
在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計入所建工程項目成本，不計入營業(yè)外支出，選項D正確。
8
[單選題]2013年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2013年5月計入利潤表的金額是( )萬元。
A.
0
B.
150
C.
200
D.
350
參考答案：B
參考解析：
只有費用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費用，才會影響當(dāng)期利潤總額，所以本題選B。因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。
9
[單選題]下列各項中，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
計算差錯造成的存貨盤虧
B.
管理不善造成的存貨盤虧
C.
固定資產(chǎn)盤虧
D.
出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
參考答案：C
參考解析：
計算差錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計入管理費用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
10
[單選題]以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.
政府補(bǔ)助
B.
捐贈利得
C.
債務(wù)重組利得
D.
固定資產(chǎn)盤盈
參考答案：D
參考解析：
固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目?！?1
[單選題]下列各項中應(yīng)記入營業(yè)外收入的是( )。
A.
出售持有至到期投資的凈收益
B.
無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C.
出售存貨的凈收益
D.
出售投資性房地產(chǎn)的收益
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售土地使用權(quán)收益、債務(wù)重組利得、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款、罰款收入等。選項A計入投資收益;選項C計入銀行存款等;選項D計入其他業(yè)務(wù)收入。
12
[單選題]下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
無形資產(chǎn)處置損失
B.
存貨自然災(zāi)害損失
C.
固定資產(chǎn)處置凈損失
D.
長期股權(quán)投資處置損失
參考答案：D
參考解析：
選項D應(yīng)該計入到投資收益。
13
[單選題]2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為( )萬元。
A.
14
B.
16
C.
19
D.
24
參考答案：A
參考解析：
企業(yè)支付的訴訟費用10萬計入管理費用，記入“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)。
14
[單選題]W企業(yè)2012年度利潤總額為600萬元，其中本年度國債利息收入6萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。
A.
400
B.
148.5
C.
150
D.
498
參考答案：B
參考解析：
2011年度所得稅費用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。
15
[單選題] 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.
借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目
B.
借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目
C.
借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目
D.
借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
16
[單選題]企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費用的期間計入( )。
A.
管理費用
B.
營業(yè)外收入
C.
資本公積
D.
專項應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：
用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項B正確。
17
[單選題]某企業(yè)2012年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年所得稅費用為( )萬元。
A.
23.75
B.
25
C.
22.5
D.
28.75
參考答案：B
參考解析：
所得稅費用=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。
18
[單選題] 某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.
80
B.
120
C.
100
D.
200
參考答案：A
營業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)。
19
[單選題]企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，在取得時應(yīng)直接計入( )。
A.
營業(yè)外收入
B.
遞延收益
C.
資本公積
D.
管理費用
參考答案：A
參考解析：
用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的取得時直接計入營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的在取得時先計入遞延收益。
20
[單選題]在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的職工福利支出，不超過企業(yè)工資、薪金總額的( )。
A.
5%
B.
10%
C.
14%
D.
25%
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額的14%，準(zhǔn)予扣除?！ ?1
[單選題]企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記( )科目。
A.
營業(yè)外收入
B.
資本公積
C.
專項應(yīng)付款
D.
遞延收益
參考答案：D
參考解析：
企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。
22
[單選題]W公司2012年應(yīng)交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為( )萬元。
A.
20
B.
25
C.
30
D.
50
參考答案：C
參考解析：
W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。
23
[單選題] 確實無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)計入( )。
A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
營業(yè)外支出
C.
營業(yè)外收入
D.
管理費用
參考答案：C
參考解析：
確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
24
[單選題]下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的是( )。
A.
屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用
B.
屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
C.
對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
D.
屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用
參考答案：C
參考解析：
屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項A表述正確;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入，選項B表述正確;對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項C表述錯誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用，選項D表述正確;對于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
25
[單選題]某企業(yè)2013年度利潤總額為18000萬元，其中本年度國債利息收入2000萬元，交易性金融資產(chǎn)由于公允價值上升形成的未實現(xiàn)公允價值變動損益貸方30萬元,已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金90萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度所得稅費用為( )萬元。
A.
4000
B.
4015
C.
4500
D.
4980
參考答案：B
參考解析：
未實現(xiàn)的公允價值變動損益稅法規(guī)定，未處置之前不用繳納企業(yè)所得稅，2013年度所得稅費用=(18000-2000-30+90)×25%=4015(萬元)。
26
[單選題] 下列各項中，不影響利潤總額的是( )。
A.
接受外單位捐贈
B.
因發(fā)生自然災(zāi)害造成存貨損失
C.
計提壞賬準(zhǔn)備
D.
所得稅費用
參考答案：D
參考解析：
接受外單位捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入，會影響利潤總額。因發(fā)生自然災(zāi)害造成的存貨損失屬于非常損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，會影響利潤總額。計提壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值損失，會影響營業(yè)利潤，從而影響利潤總額。所得稅費用不影響利潤總額。
27
[單選題]某企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為30萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為15萬元，年末余額為10萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均與所得稅費用有關(guān)。則該企業(yè)2013年的所得稅費用為( )萬元。
A.
100
B.
85
C.
115
D.
105
參考答案：B
參考解析：
2013年企業(yè)的所得稅費用=100+(10-15)-(30-20)=85(萬元)。
28
[單選題] 下列各項，經(jīng)批準(zhǔn)可以計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
由于計算差錯造成的存貨盤虧
B.
固定資產(chǎn)盤虧
C.
出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
D.
管理不善造成的存貨盤虧
參考答案：B
參考解析：
由于計算差錯造成的存貨盤虧、管理不善造成的存貨盤虧計入管理費用;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計人其他業(yè)務(wù)成本;固定資產(chǎn)盤虧計人營業(yè)外支出。
29
[單選題] 某企業(yè)2014年1月10日完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)收到政府補(bǔ)助資金20萬元;5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款400萬元;7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補(bǔ)助15萬元。假定不考慮其他因素，2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額為( )萬元。
A.
20
B.
415
C.
435
D.
35
參考答案：D
參考解析：
5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額=20+15=35(萬元)。
30
[單選題] 2014年年初某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額20萬元，2014年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積，2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為( )萬元。
A.
126
B.
124
C.
140
D.
160
參考答案：C
參考解析：
2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入=-20+160=140(萬元)?！ ?1
[單選題] 某企業(yè)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入400萬元，主營業(yè)務(wù)成本260萬元，其他業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)成本40萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費用20萬元，管理費用40萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤是( )萬元。
A.
60
B.
70
C.
55
D.
140
參考答案：B
參考解析：
該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤=400+60-260-40-20-20-40-10=70(萬元)。
32
[單選題] 下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是( )。
A.
表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制
B.
賬結(jié)法無須每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末性編制
C.
表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目
D.
期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種
參考答案：B
參考解析：
賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
33
[單選題] 下列各項中，屬于直接計入當(dāng)期損益的損失的是( )。
A.
預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.
捐贈支出
C.
資產(chǎn)減值損失
D.
公允價值變動損失
參考答案：B
參考解析：
預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費用，公允價值變動損失和資產(chǎn)減值損失都是日常生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的損失，屬于費用范疇。捐贈支出應(yīng)計人營業(yè)外支出。
34
[單選題] 下列各項中，屬于納稅調(diào)減項目的是( )。
A.
超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出
B.
超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出
C.
稅收滯納金
D.
前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損
參考答案：D
參考解析：
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
35
[單選題]某企業(yè)2014年度利潤總額為1575萬元，其中國債利息收入為75萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為1250萬元，實際分配并發(fā)放工資為1150萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2014年所得稅費用為( )萬元。
A.
418.75
B.
375
C.
393.75
D.
360
參考答案：B
參考解析：
國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1575-75=1500(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=1500×25%=375(萬元)。
[單選題] 某企業(yè)于2014年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，年度預(yù)收款項20萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本15萬元。2014年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)收入影響2014年度利潤總額的金額為( )。
A.
不影響當(dāng)年利潤
B.
當(dāng)年利潤增加9萬元
C.
當(dāng)年利潤增加30萬元
D.
當(dāng)年利潤增加60萬元
參考答案：B
參考解析：
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=60×60%=36(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用=(30+15)×60%=27(萬元)，當(dāng)年利潤增加9萬元(36—27)。
2
[單選題] 甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40000元，年末數(shù)為50000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25000元，年末數(shù)為20000元。則甲公司遞延所得稅費用為( )元。
A.
15000
B.
10000
C.
5000
D.
20000
參考答案：A
參考解析：
遞延所得稅費用=(50000-40000)-(20000-25000)=15000(元)
3
[單選題] 某企業(yè)2013年2月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費用為10萬元，資產(chǎn)減值損失為5萬元，投資收益為15萬元，營業(yè)外收入為8萬元，營業(yè)外支出為6萬元，資本公積增加50萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.
55
B.
50
C.
40
D.
52
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)利潤=200-150-10-5+15=50(萬元)。
4
[單選題]以下營業(yè)利潤計算正確的是( )。
A.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
B.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用
C.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
D.
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
參考答案：C
參考解析：
選項D是利潤總額的計算，選項A、B是干擾項。
5
[單選題]下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.
非貨幣性資產(chǎn)交換利得
B.
處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.
出租無形資產(chǎn)取得的收入
D.
處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
參考解析：
非貨幣性資產(chǎn)交換利得計入營業(yè)外收入;處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益;出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
6
[單選題]以下利潤總額的計算公式中，表達(dá)正確的是( )。
A.
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用
B.
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
C.
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
D.
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅
參考答案：C
選項A屬于干擾項。選項B是營業(yè)利潤的計算公式。選項D是凈利潤的計算公式。
7
[單選題]下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
支付的合同違約金
B.
發(fā)生的債務(wù)重組損失
C.
向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款
D.
在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失
參考答案：D
參考解析：
在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計入所建工程項目成本，不計入營業(yè)外支出，選項D正確。
8
[單選題]2013年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2013年5月計入利潤表的金額是( )萬元。
A.
0
B.
150
C.
200
D.
350
參考答案：B
參考解析：
只有費用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費用，才會影響當(dāng)期利潤總額，所以本題選B。因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。
9
[單選題]下列各項中，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
計算差錯造成的存貨盤虧
B.
管理不善造成的存貨盤虧
C.
固定資產(chǎn)盤虧
D.
出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
參考答案：C
參考解析：
計算差錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計入管理費用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
10
[單選題]以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.
政府補(bǔ)助
B.
捐贈利得
C.
債務(wù)重組利得
D.
固定資產(chǎn)盤盈
參考答案：D
參考解析：
固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目?！?1
[單選題]下列各項中應(yīng)記入營業(yè)外收入的是( )。
A.
出售持有至到期投資的凈收益
B.
無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C.
出售存貨的凈收益
D.
出售投資性房地產(chǎn)的收益
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售土地使用權(quán)收益、債務(wù)重組利得、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款、罰款收入等。選項A計入投資收益;選項C計入銀行存款等;選項D計入其他業(yè)務(wù)收入。
12
[單選題]下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
無形資產(chǎn)處置損失
B.
存貨自然災(zāi)害損失
C.
固定資產(chǎn)處置凈損失
D.
長期股權(quán)投資處置損失
參考答案：D
參考解析：
選項D應(yīng)該計入到投資收益。
13
[單選題]2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為( )萬元。
A.
14
B.
16
C.
19
D.
24
參考答案：A
參考解析：
企業(yè)支付的訴訟費用10萬計入管理費用，記入“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)。
14
[單選題]W企業(yè)2012年度利潤總額為600萬元，其中本年度國債利息收入6萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。
A.
400
B.
148.5
C.
150
D.
498
參考答案：B
參考解析：
2011年度所得稅費用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。
15
[單選題] 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.
借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目
B.
借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目
C.
借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目
D.
借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
16
[單選題]企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費用的期間計入( )。
A.
管理費用
B.
營業(yè)外收入
C.
資本公積
D.
專項應(yīng)付款
參考答案：B
參考解析：
用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項B正確。
17
[單選題]某企業(yè)2012年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年所得稅費用為( )萬元。
A.
23.75
B.
25
C.
22.5
D.
28.75
參考答案：B
參考解析：
所得稅費用=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。
18
[單選題] 某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.
80
B.
120
C.
100
D.
200
參考答案：A
營業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)。
19
[單選題]企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，在取得時應(yīng)直接計入( )。
A.
營業(yè)外收入
B.
遞延收益
C.
資本公積
D.
管理費用
參考答案：A
參考解析：
用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的取得時直接計入營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的在取得時先計入遞延收益。
20
[單選題]在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的職工福利支出，不超過企業(yè)工資、薪金總額的( )。
A.
5%
B.
10%
C.
14%
D.
25%
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額的14%，準(zhǔn)予扣除?！ ?1
[單選題]企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記( )科目。
A.
營業(yè)外收入
B.
資本公積
C.
專項應(yīng)付款
D.
遞延收益
參考答案：D
參考解析：
企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。
22
[單選題]W公司2012年應(yīng)交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為( )萬元。
A.
20
B.
25
C.
30
D.
50
參考答案：C
參考解析：
W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。
23
[單選題] 確實無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)計入( )。
A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
營業(yè)外支出
C.
營業(yè)外收入
D.
管理費用
參考答案：C
參考解析：
確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
24
[單選題]下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的是( )。
A.
屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用
B.
屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
C.
對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入
D.
屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用
參考答案：C
參考解析：
屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項A表述正確;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入，選項B表述正確;對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項C表述錯誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用，選項D表述正確;對于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
25
[單選題]某企業(yè)2013年度利潤總額為18000萬元，其中本年度國債利息收入2000萬元，交易性金融資產(chǎn)由于公允價值上升形成的未實現(xiàn)公允價值變動損益貸方30萬元,已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金90萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度所得稅費用為( )萬元。
A.
4000
B.
4015
C.
4500
D.
4980
參考答案：B
參考解析：
未實現(xiàn)的公允價值變動損益稅法規(guī)定，未處置之前不用繳納企業(yè)所得稅，2013年度所得稅費用=(18000-2000-30+90)×25%=4015(萬元)。
26
[單選題] 下列各項中，不影響利潤總額的是( )。
A.
接受外單位捐贈
B.
因發(fā)生自然災(zāi)害造成存貨損失
C.
計提壞賬準(zhǔn)備
D.
所得稅費用
參考答案：D
參考解析：
接受外單位捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入，會影響利潤總額。因發(fā)生自然災(zāi)害造成的存貨損失屬于非常損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，會影響利潤總額。計提壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值損失，會影響營業(yè)利潤，從而影響利潤總額。所得稅費用不影響利潤總額。
27
[單選題]某企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為30萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為15萬元，年末余額為10萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均與所得稅費用有關(guān)。則該企業(yè)2013年的所得稅費用為( )萬元。
A.
100
B.
85
C.
115
D.
105
參考答案：B
參考解析：
2013年企業(yè)的所得稅費用=100+(10-15)-(30-20)=85(萬元)。
28
[單選題] 下列各項，經(jīng)批準(zhǔn)可以計入營業(yè)外支出的是( )。
A.
由于計算差錯造成的存貨盤虧
B.
固定資產(chǎn)盤虧
C.
出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
D.
管理不善造成的存貨盤虧
參考答案：B
參考解析：
由于計算差錯造成的存貨盤虧、管理不善造成的存貨盤虧計入管理費用;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計人其他業(yè)務(wù)成本;固定資產(chǎn)盤虧計人營業(yè)外支出。
29
[單選題] 某企業(yè)2014年1月10日完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)收到政府補(bǔ)助資金20萬元;5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款400萬元;7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補(bǔ)助15萬元。假定不考慮其他因素，2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額為( )萬元。
A.
20
B.
415
C.
435
D.
35
參考答案：D
參考解析：
5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助金額=20+15=35(萬元)。
30
[單選題] 2014年年初某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額20萬元，2014年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積，2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為( )萬元。
A.
126
B.
124
C.
140
D.
160
參考答案：C
參考解析：
2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入=-20+160=140(萬元)?！ ?1
[單選題] 某企業(yè)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入400萬元，主營業(yè)務(wù)成本260萬元，其他業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)成本40萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費用20萬元，管理費用40萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤是( )萬元。
A.
60
B.
70
C.
55
D.
140
參考答案：B
參考解析：
該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤=400+60-260-40-20-20-40-10=70(萬元)。
32
[單選題] 下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是( )。
A.
表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制
B.
賬結(jié)法無須每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末性編制
C.
表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目
D.
期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種
參考答案：B
參考解析：
賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
33
[單選題] 下列各項中，屬于直接計入當(dāng)期損益的損失的是( )。
A.
預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.
捐贈支出
C.
資產(chǎn)減值損失
D.
公允價值變動損失
參考答案：B
參考解析：
預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費用，公允價值變動損失和資產(chǎn)減值損失都是日常生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的損失，屬于費用范疇。捐贈支出應(yīng)計人營業(yè)外支出。
34
[單選題] 下列各項中，屬于納稅調(diào)減項目的是( )。
A.
超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出
B.
超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出
C.
稅收滯納金
D.
前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損
參考答案：D
參考解析：
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
35
[單選題]某企業(yè)2014年度利潤總額為1575萬元，其中國債利息收入為75萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為1250萬元，實際分配并發(fā)放工資為1150萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2014年所得稅費用為( )萬元。
A.
418.75
B.
375
C.
393.75
D.
360
參考答案：B
參考解析：
國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1575-75=1500(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=1500×25%=375(萬元)。