2012年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。
(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第一季度財政貼息6萬元。
(3)10月30日，財政局撥付W企業(yè)1600萬元補助款用于購入一臺新型環(huán)保設(shè)備用于生產(chǎn)，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2012年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。
(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，無法查明原因;盤虧原材料1萬元(屬于一般經(jīng)營性損失)，增值稅稅額0.17萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1
[不定項選擇題]企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補助時，可能貸記的科目有( )。
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A.
預(yù)收賬款
B.
遞延收益
C.
投資收益
D.
營業(yè)外收入
參考答案：B,D
參考解析：
與收益相關(guān)的政府補助，可能計入營業(yè)外收入科目，也可能通過遞延收益科目分期計入當(dāng)期損益。
2
[不定項選擇題]企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入( )科目。
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A.
應(yīng)交稅費
B.
投資收益
C.
其他業(yè)務(wù)收入
D.
營業(yè)外收入
參考答案：D
參考解析：
W公司收到先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。
3
[不定項選擇題]W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。
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A.
借：銀行存款 6
貸：遞延收益 6
B.
借：銀行存款 6
貸：營業(yè)外收入 6
C.
借：遞延收益 2
貸：營業(yè)外收入 2
D.
借：遞延收益 6
貸：營業(yè)外收入 6
參考答案：A,C
參考解析：
W企業(yè)收到的財政貼息是10、11和12月份的，所以應(yīng)當(dāng)首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項AC正確。
4
[不定項選擇題]針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2012年正確的會計分錄有( )。
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A.
借：銀行存款 1600
貸：遞延收益 1600
B.
借：固定資產(chǎn) 1350
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 229.5
貸：銀行存款 1579.5
C.
借：制造費用 22.5
貸：累計折舊 22.5
D.
借：遞延收益 53.33
貸：營業(yè)外收入 53.33
參考答案：A,B,C
參考解析：
W企業(yè)2012年應(yīng)計入遞延收益的金額是1600÷5÷12=26.67(萬元)。
5
[不定項選擇題]針對企業(yè)資產(chǎn)盤點中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理不正確的是( )。
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A.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97
庫存現(xiàn)金 0.2
貸：原材料 1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.17
B.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97
庫存現(xiàn)金 0.2
貸：原材料 1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.17
C.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2
貸：營業(yè)外收入 0.2
D.
借：管理費用 1.17
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.17
參考答案：B
參考解析：
盤虧的原材料，屬于一般經(jīng)營性損失部分的進項稅應(yīng)當(dāng)做轉(zhuǎn)出處理。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。
(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。
(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。
(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。
(5)20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行。
(6)本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。
根據(jù)上述資料選擇：
6
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的勞務(wù)收入是( )萬元。
A.
100
B.
70
C.
140
D.
50
參考答案：B
參考解析：
甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)
勞務(wù)完工進度=50/(100+50)=33.33%
應(yīng)該確認的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬元)
借：應(yīng)收賬款 70
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70
7
[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是( )。
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A.
確認應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元
B.
確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元
C.
確認主營業(yè)務(wù)成本16萬元
D.
減少應(yīng)付職工薪酬23.4萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
材料(2)的賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸：主營業(yè)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
8
[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )
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A.
12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
B.
12月份對專利權(quán)進行攤銷：
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
C.
12月10日，銷售材料：
借：銀行存款 46.8
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8
D.
12月20日，收到財政補助：
借：銀行存款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
參考答案：A,B,C
9
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為( )萬元。
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A.
130
B.
160
C.
170
D.
140
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(萬元)。
10
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額是( )萬元。
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A.
5.6
B.
4.2
C.
5
D.
10.6
參考答案：A
參考解析：
營業(yè)收入=160(萬元)
營業(yè)利潤=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(萬元)
利潤總額=0.6+10-5=5.6(萬元) 甲公司為一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，2012年度，甲公司發(fā)生如下交易事項：
(1)2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價值2050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，款項已支付。
(2)3月6日，一臺設(shè)備提前報廢，原價40萬元，已提折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。
(3)12月31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元。
(4)除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元，期間費用2000萬元，營業(yè)稅金及附加1000萬元，營業(yè)成本7000萬元。
(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。
根據(jù)上述資料選擇 ：
11
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，會計處理正確的是( )。
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A.
應(yīng)收股利增加50萬元
B.
交易性金融資產(chǎn)增加2050萬元
C.
投資收益增加5萬元
D.
交易性金融資產(chǎn)增加2000萬元
參考答案：A,D
參考解析：
借：交易性金融資產(chǎn) 2000
投資收益 5
應(yīng)收股利 50
貸：其他貨幣資金 2055
12
[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，會計處理正確的是( )。
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A.
報廢設(shè)備賬面價值15萬元
B.
營業(yè)外支出增加11萬元
C.
報廢設(shè)備賬面價值10萬元
D.
營業(yè)外支出增加16萬元
參考答案：B,C
會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：銀行存款 2
貸：固定資產(chǎn)清理 2
借：累計折舊 25
固定資產(chǎn)減準備 5
固定資產(chǎn)清理 10
貸：固定資產(chǎn) 40
借：營業(yè)外支出 11
貸：固定資產(chǎn)清理 11
13
[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，會計處理正確的是( )。
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A.
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
B.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：其他綜合收益
C.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
D.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
參考答案：B
14
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(4)，2012年度利潤總額( )萬元。
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A.
4981
B.
4984
C.
7000
D.
4989
參考答案：B
參考解析：
利潤總額=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(萬元)。
15
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(5)，會計處理正確的是( )。
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A.
當(dāng)期應(yīng)交所得稅1246萬元
B.
當(dāng)期應(yīng)交所得稅1266萬元
C.
盈余公積增加373.8萬元
D.
盈余公積增加371.8萬元
參考答案：B,D
參考解析：
應(yīng)納稅所得額=4984+50+30=5064(萬元)
期應(yīng)交所得稅=5064×25%=1266(萬元)
凈利潤=4984-1266=3718(萬元)
盈余公積增加=3718×10%=371.8(萬元)根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)2014年度利潤總額為220萬元，其中包括本年收到的國債利息收入30萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除的工資為100萬元，實發(fā)工資為90萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。企業(yè)遞延所得稅負債的年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為16萬元，年末數(shù)為21萬元。假定除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整因素。
16
[不定項選擇題]甲企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
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A.
220
B.
190
C.
200
D.
230
參考答案：C
甲企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=220-30+10=200(萬元)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，應(yīng)作納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定實發(fā)工資小于計稅工資，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。
17
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度所得稅費用為( )萬元。
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A.
50
B.
60
C.
39
D.
55
參考答案：D
參考解析：
甲企業(yè)2014年度應(yīng)交所得稅額=200×25%=50(萬元);所得稅費用=50+(30-20)-(21-16)=55(萬元)。
18
[不定項選擇題] 甲企業(yè)編制應(yīng)交所得稅的會計分錄應(yīng)涉及( )科目。
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A.
遞延所得稅資產(chǎn)
B.
遞延所得稅負債
C.
所得稅費用
D.
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
會計分錄為：
借：所得稅費用 55
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50
遞延所得稅負債 10
19
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度實現(xiàn)的凈利潤為( )萬元。
查看材料
A.
220
B.
170
C.
165
D.
190
參考答案：C
參考解析：
甲企業(yè)2014年的凈利潤=220-55=165(萬元)。
20
[不定項選擇題] 甲企業(yè)年末應(yīng)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到( )科目。
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A.
利潤分配
B.
本年利潤
C.
應(yīng)交所得稅
D.
營業(yè)稅金及附加
參考答案：B
參考解析：
會計分錄為：
借：本年利潤 55
貸：所得稅費用 55 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。
(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應(yīng)計提攤銷15萬元。
(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。
(5)25日，因本月完成政府下達技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財務(wù)補助資金10萬元存入銀行。
21
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.
結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元
B.
確認提供勞務(wù)收入220萬元
C.
確認提供勞務(wù)收入210萬元
D.
結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元
參考答案：A,C
參考解析：
確認提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。
22
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。
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A.
20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元
B.
20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元
C.
5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D.
5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
參考答案：B,D
參考解析：
“財務(wù)費用”科目：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務(wù)收入”科目：200×0.9=180(萬元)。
23
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是( )。
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A.
收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
B.
結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
C.
收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：營業(yè)外收入 30
D.
結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
參考答案：A,B
參考解析：
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
24
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。
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A.
主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元
B.
主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元
C.
營業(yè)外收入增加10萬元
D.
發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,C,D
參考解析：
已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。
25
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應(yīng)確認的“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。
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A.
390
B.
400
C.
410
D.
420
參考答案：C
參考解析：
“營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，不存在所得稅納稅調(diào)整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：
(1)1月3日，采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)6月8日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。
(3)11月5日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。
(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。
(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。
26
[不定項選擇題]甲企業(yè)確認銷售原材料收入和結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本應(yīng)分別計入( )。
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A.
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B.
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
C.
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
D.
其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：C
27
[不定項選擇題] 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。
A.
廣告費和運輸費應(yīng)計入銷售費用
B.
廣告費應(yīng)計入管理費用
C.
利息和銀行手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用
D.
運輸費應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,C
28
[不定項選擇題] 甲企業(yè)本年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。
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A.
400
B.
412.3
C.
390
D.
397.5
參考答案：D
29
[不定項選擇題] 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。
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A.
借方1192.5
B.
貸方1192.5
C.
借方1090
D.
貸方1090
參考答案：B
參考解析：
會計分錄如下：
(1)借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(2)借：銀行存款 3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510
借：主營業(yè)務(wù)成本 1500
貸：庫存商品 1500
(3)借：銀行存款 117
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：其他業(yè)務(wù)成本 90
貸：原材料 90
(4)借：銷售費用 100
財務(wù)費用20
貸：銀行存款 120
(5)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300
——應(yīng)交營業(yè)稅 25
——應(yīng)交所得稅 175
貸：銀行存款 500
(6)應(yīng)交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590 ×25%=397.5(萬元)
借：所得稅費用 397.5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 397.5
(7)借：主營業(yè)務(wù)收入 3500
其他業(yè)務(wù)收入 100
貸：本年利潤 3600
借：本年利潤 2407.5
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1800
其他業(yè)務(wù)成本 90
銷售費用 100
財務(wù)費用 20
所得稅費用 397.5 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)2014年度利潤表有關(guān)資料如下：
(1)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為300萬元，借方發(fā)生額為30萬元(11月發(fā)生的購買方退貨)，“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為22萬元。
(2)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為150萬元;2014年12月8日，當(dāng)年10月銷售給某單位的產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為15萬元(已確認)，“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為12萬元。
(3)“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為7萬元，貸方發(fā)生額為3.5萬元。
(4)“公允價值變動損益”科目貸方發(fā)生額為9.5萬元，借方發(fā)生額為2.5萬元。
(5)“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為7.5萬元，“銷售費用”科目發(fā)生額為9萬元，“管理費用”科目發(fā)生額為2.5萬元，“財務(wù)費用”科目發(fā)生額為5.5萬元。
(6)“投資收益”科目貸方發(fā)生額為10.5萬元(無借方發(fā)生額)。
(7)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為3萬元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為0.5萬元。
(8)“所得稅費用”科目發(fā)生額為17萬元。
30
[不定項選擇題]甲企業(yè)2012年度營業(yè)利潤為( )萬元。
A.
120
B.
156
C.
125.5
D.
134.5
參考答案：D
參考解析：
營業(yè)收入=300-30+22=292(萬元);營業(yè)成本=150—15+12=147(萬元);資產(chǎn)減值損失=7-3.5=3.5(萬元);公允價值變動收益=9.5-2.5=7(萬元)。
甲企業(yè)2014年度營業(yè)利潤=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(萬元)。
31
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2012年度利潤總額為( )萬元。
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A.
137
B.
159
C.
124.5
D.
128
參考答案：A
參考解析：
甲企業(yè)2014年度利潤總額=134.5+3-0.5=137(萬元)。
32
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2012年度凈利潤為( )萬元。
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A.
142
B.
120
C.
107.5
D.
111
參考答案：B
參考解析：
甲企業(yè)2014年度凈利潤=137-17=120(萬元)。
(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。
(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第一季度財政貼息6萬元。
(3)10月30日，財政局撥付W企業(yè)1600萬元補助款用于購入一臺新型環(huán)保設(shè)備用于生產(chǎn)，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2012年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。
(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，無法查明原因;盤虧原材料1萬元(屬于一般經(jīng)營性損失)，增值稅稅額0.17萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1
[不定項選擇題]企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補助時，可能貸記的科目有( )。
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A.
預(yù)收賬款
B.
遞延收益
C.
投資收益
D.
營業(yè)外收入
參考答案：B,D
參考解析：
與收益相關(guān)的政府補助，可能計入營業(yè)外收入科目，也可能通過遞延收益科目分期計入當(dāng)期損益。
2
[不定項選擇題]企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入( )科目。
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A.
應(yīng)交稅費
B.
投資收益
C.
其他業(yè)務(wù)收入
D.
營業(yè)外收入
參考答案：D
參考解析：
W公司收到先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。
3
[不定項選擇題]W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。
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A.
借：銀行存款 6
貸：遞延收益 6
B.
借：銀行存款 6
貸：營業(yè)外收入 6
C.
借：遞延收益 2
貸：營業(yè)外收入 2
D.
借：遞延收益 6
貸：營業(yè)外收入 6
參考答案：A,C
參考解析：
W企業(yè)收到的財政貼息是10、11和12月份的，所以應(yīng)當(dāng)首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項AC正確。
4
[不定項選擇題]針對購入的環(huán)保設(shè)備，以下W企業(yè)在2012年正確的會計分錄有( )。
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A.
借：銀行存款 1600
貸：遞延收益 1600
B.
借：固定資產(chǎn) 1350
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 229.5
貸：銀行存款 1579.5
C.
借：制造費用 22.5
貸：累計折舊 22.5
D.
借：遞延收益 53.33
貸：營業(yè)外收入 53.33
參考答案：A,B,C
參考解析：
W企業(yè)2012年應(yīng)計入遞延收益的金額是1600÷5÷12=26.67(萬元)。
5
[不定項選擇題]針對企業(yè)資產(chǎn)盤點中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理不正確的是( )。
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A.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97
庫存現(xiàn)金 0.2
貸：原材料 1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.17
B.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.97
庫存現(xiàn)金 0.2
貸：原材料 1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.17
C.
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.2
貸：營業(yè)外收入 0.2
D.
借：管理費用 1.17
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1.17
參考答案：B
參考解析：
盤虧的原材料，屬于一般經(jīng)營性損失部分的進項稅應(yīng)當(dāng)做轉(zhuǎn)出處理。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。
(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。
(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。
(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。
(5)20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行。
(6)本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。
根據(jù)上述資料選擇：
6
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的勞務(wù)收入是( )萬元。
A.
100
B.
70
C.
140
D.
50
參考答案：B
參考解析：
甲公司2013年12月31日應(yīng)確認的勞務(wù)收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)
勞務(wù)完工進度=50/(100+50)=33.33%
應(yīng)該確認的勞務(wù)收入=210×33.33%=70(萬元)
借：應(yīng)收賬款 70
貸：主營業(yè)務(wù)收入 70
7
[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是( )。
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A.
確認應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元
B.
確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元
C.
確認主營業(yè)務(wù)成本16萬元
D.
減少應(yīng)付職工薪酬23.4萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
材料(2)的賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸：主營業(yè)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
8
[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )
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A.
12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
B.
12月份對專利權(quán)進行攤銷：
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
C.
12月10日，銷售材料：
借：銀行存款 46.8
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8
D.
12月20日，收到財政補助：
借：銀行存款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
參考答案：A,B,C
9
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為( )萬元。
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A.
130
B.
160
C.
170
D.
140
參考答案：B
參考解析：
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(萬元)。
10
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額是( )萬元。
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A.
5.6
B.
4.2
C.
5
D.
10.6
參考答案：A
參考解析：
營業(yè)收入=160(萬元)
營業(yè)利潤=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(萬元)
利潤總額=0.6+10-5=5.6(萬元) 甲公司為一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，2012年度，甲公司發(fā)生如下交易事項：
(1)2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價值2050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費用5萬元，款項已支付。
(2)3月6日，一臺設(shè)備提前報廢，原價40萬元，已提折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。
(3)12月31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元。
(4)除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元，期間費用2000萬元，營業(yè)稅金及附加1000萬元，營業(yè)成本7000萬元。
(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。
根據(jù)上述資料選擇 ：
11
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，會計處理正確的是( )。
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A.
應(yīng)收股利增加50萬元
B.
交易性金融資產(chǎn)增加2050萬元
C.
投資收益增加5萬元
D.
交易性金融資產(chǎn)增加2000萬元
參考答案：A,D
參考解析：
借：交易性金融資產(chǎn) 2000
投資收益 5
應(yīng)收股利 50
貸：其他貨幣資金 2055
12
[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，會計處理正確的是( )。
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A.
報廢設(shè)備賬面價值15萬元
B.
營業(yè)外支出增加11萬元
C.
報廢設(shè)備賬面價值10萬元
D.
營業(yè)外支出增加16萬元
參考答案：B,C
會計分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：銀行存款 2
貸：固定資產(chǎn)清理 2
借：累計折舊 25
固定資產(chǎn)減準備 5
固定資產(chǎn)清理 10
貸：固定資產(chǎn) 40
借：營業(yè)外支出 11
貸：固定資產(chǎn)清理 11
13
[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，會計處理正確的是( )。
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A.
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
B.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：其他綜合收益
C.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
D.
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
參考答案：B
14
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(4)，2012年度利潤總額( )萬元。
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A.
4981
B.
4984
C.
7000
D.
4989
參考答案：B
參考解析：
利潤總額=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(萬元)。
15
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)至(5)，會計處理正確的是( )。
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A.
當(dāng)期應(yīng)交所得稅1246萬元
B.
當(dāng)期應(yīng)交所得稅1266萬元
C.
盈余公積增加373.8萬元
D.
盈余公積增加371.8萬元
參考答案：B,D
參考解析：
應(yīng)納稅所得額=4984+50+30=5064(萬元)
期應(yīng)交所得稅=5064×25%=1266(萬元)
凈利潤=4984-1266=3718(萬元)
盈余公積增加=3718×10%=371.8(萬元)根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)2014年度利潤總額為220萬元，其中包括本年收到的國債利息收入30萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除的工資為100萬元，實發(fā)工資為90萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。企業(yè)遞延所得稅負債的年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為16萬元，年末數(shù)為21萬元。假定除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整因素。
16
[不定項選擇題]甲企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
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A.
220
B.
190
C.
200
D.
230
參考答案：C
甲企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=220-30+10=200(萬元)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，應(yīng)作納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定實發(fā)工資小于計稅工資，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。
17
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度所得稅費用為( )萬元。
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A.
50
B.
60
C.
39
D.
55
參考答案：D
參考解析：
甲企業(yè)2014年度應(yīng)交所得稅額=200×25%=50(萬元);所得稅費用=50+(30-20)-(21-16)=55(萬元)。
18
[不定項選擇題] 甲企業(yè)編制應(yīng)交所得稅的會計分錄應(yīng)涉及( )科目。
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A.
遞延所得稅資產(chǎn)
B.
遞延所得稅負債
C.
所得稅費用
D.
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
會計分錄為：
借：所得稅費用 55
遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50
遞延所得稅負債 10
19
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2014年度實現(xiàn)的凈利潤為( )萬元。
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A.
220
B.
170
C.
165
D.
190
參考答案：C
參考解析：
甲企業(yè)2014年的凈利潤=220-55=165(萬元)。
20
[不定項選擇題] 甲企業(yè)年末應(yīng)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到( )科目。
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A.
利潤分配
B.
本年利潤
C.
應(yīng)交所得稅
D.
營業(yè)稅金及附加
參考答案：B
參考解析：
會計分錄為：
借：本年利潤 55
貸：所得稅費用 55 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。
(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應(yīng)計提攤銷15萬元。
(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。
(5)25日，因本月完成政府下達技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財務(wù)補助資金10萬元存入銀行。
21
[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.
結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元
B.
確認提供勞務(wù)收入220萬元
C.
確認提供勞務(wù)收入210萬元
D.
結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元
參考答案：A,C
參考解析：
確認提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。
22
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。
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A.
20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元
B.
20日，“財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元
C.
5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D.
5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
參考答案：B,D
參考解析：
“財務(wù)費用”科目：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務(wù)收入”科目：200×0.9=180(萬元)。
23
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是( )。
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A.
收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 30
B.
結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
C.
收取使用費時：
借：銀行存款 30
貸：營業(yè)外收入 30
D.
結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 15
貸：累計攤銷 15
參考答案：A,B
參考解析：
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
24
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。
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A.
主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元
B.
主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元
C.
營業(yè)外收入增加10萬元
D.
發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,C,D
參考解析：
已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。
25
[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應(yīng)確認的“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。
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A.
390
B.
400
C.
410
D.
420
參考答案：C
參考解析：
“營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，不存在所得稅納稅調(diào)整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：
(1)1月3日，采用托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)6月8日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。
(3)11月5日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。
(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。
(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。
26
[不定項選擇題]甲企業(yè)確認銷售原材料收入和結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本應(yīng)分別計入( )。
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A.
主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B.
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
C.
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本
D.
其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：C
27
[不定項選擇題] 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。
A.
廣告費和運輸費應(yīng)計入銷售費用
B.
廣告費應(yīng)計入管理費用
C.
利息和銀行手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用
D.
運輸費應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,C
28
[不定項選擇題] 甲企業(yè)本年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。
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A.
400
B.
412.3
C.
390
D.
397.5
參考答案：D
29
[不定項選擇題] 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。
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A.
借方1192.5
B.
貸方1192.5
C.
借方1090
D.
貸方1090
參考答案：B
參考解析：
會計分錄如下：
(1)借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(2)借：銀行存款 3510
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510
借：主營業(yè)務(wù)成本 1500
貸：庫存商品 1500
(3)借：銀行存款 117
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：其他業(yè)務(wù)成本 90
貸：原材料 90
(4)借：銷售費用 100
財務(wù)費用20
貸：銀行存款 120
(5)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300
——應(yīng)交營業(yè)稅 25
——應(yīng)交所得稅 175
貸：銀行存款 500
(6)應(yīng)交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590 ×25%=397.5(萬元)
借：所得稅費用 397.5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 397.5
(7)借：主營業(yè)務(wù)收入 3500
其他業(yè)務(wù)收入 100
貸：本年利潤 3600
借：本年利潤 2407.5
貸：主營業(yè)務(wù)成本 1800
其他業(yè)務(wù)成本 90
銷售費用 100
財務(wù)費用 20
所得稅費用 397.5 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)2014年度利潤表有關(guān)資料如下：
(1)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為300萬元，借方發(fā)生額為30萬元(11月發(fā)生的購買方退貨)，“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為22萬元。
(2)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為150萬元;2014年12月8日，當(dāng)年10月銷售給某單位的產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為15萬元(已確認)，“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為12萬元。
(3)“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為7萬元，貸方發(fā)生額為3.5萬元。
(4)“公允價值變動損益”科目貸方發(fā)生額為9.5萬元，借方發(fā)生額為2.5萬元。
(5)“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為7.5萬元，“銷售費用”科目發(fā)生額為9萬元，“管理費用”科目發(fā)生額為2.5萬元，“財務(wù)費用”科目發(fā)生額為5.5萬元。
(6)“投資收益”科目貸方發(fā)生額為10.5萬元(無借方發(fā)生額)。
(7)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為3萬元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為0.5萬元。
(8)“所得稅費用”科目發(fā)生額為17萬元。
30
[不定項選擇題]甲企業(yè)2012年度營業(yè)利潤為( )萬元。
A.
120
B.
156
C.
125.5
D.
134.5
參考答案：D
參考解析：
營業(yè)收入=300-30+22=292(萬元);營業(yè)成本=150—15+12=147(萬元);資產(chǎn)減值損失=7-3.5=3.5(萬元);公允價值變動收益=9.5-2.5=7(萬元)。
甲企業(yè)2014年度營業(yè)利潤=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(萬元)。
31
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2012年度利潤總額為( )萬元。
查看材料
A.
137
B.
159
C.
124.5
D.
128
參考答案：A
參考解析：
甲企業(yè)2014年度利潤總額=134.5+3-0.5=137(萬元)。
32
[不定項選擇題] 甲企業(yè)2012年度凈利潤為( )萬元。
查看材料
A.
142
B.
120
C.
107.5
D.
111
參考答案：B
參考解析：
甲企業(yè)2014年度凈利潤=137-17=120(萬元)。