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1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】D
【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。
2、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括( )。
A.國(guó)有獨(dú)資公司
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者
C.港澳臺(tái)同胞
D.股份有限公司總經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.18
B.24
C.25
D.30
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬(wàn);40×60%=24萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬(wàn)元。
4.個(gè)人所得稅的免稅范圍
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、張某獲得的軍人復(fù)員費(fèi)
B、王某出租房屋所得
C、李某領(lǐng)取的救濟(jì)金
D、趙某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
【參考答案】ACD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費(fèi)，救濟(jì)金，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等都屬于免征個(gè)人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)個(gè)人所稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)
B、教師工資所得
C、作家拍賣手稿所得
D、工人取得的保險(xiǎn)賠款
【參考答案】AD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”納稅。
6.印花稅的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A、5
B、10
C、15
D、20
【參考答案】C
【解析】本題考核印花稅的計(jì)算。印花稅征稅范圍中的權(quán)利證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。所以甲公司應(yīng)繳納的印花稅額=3×5=15(元)。
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】D
【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過(guò)于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。
2、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括( )。
A.國(guó)有獨(dú)資公司
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者
C.港澳臺(tái)同胞
D.股份有限公司總經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.18
B.24
C.25
D.30
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬(wàn);40×60%=24萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬(wàn)元。
4.個(gè)人所得稅的免稅范圍
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、張某獲得的軍人復(fù)員費(fèi)
B、王某出租房屋所得
C、李某領(lǐng)取的救濟(jì)金
D、趙某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
【參考答案】ACD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費(fèi)，救濟(jì)金，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等都屬于免征個(gè)人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)個(gè)人所稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有( )。
A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)
B、教師工資所得
C、作家拍賣手稿所得
D、工人取得的保險(xiǎn)賠款
【參考答案】AD
【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”納稅。
6.印花稅的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A、5
B、10
C、15
D、20
【參考答案】C
【解析】本題考核印花稅的計(jì)算。印花稅征稅范圍中的權(quán)利證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。所以甲公司應(yīng)繳納的印花稅額=3×5=15(元)。