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要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考解析：
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬(wàn)元)。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=2400×5%0=12(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=15×60%=9(萬(wàn)元)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可確認(rèn)扣除的金額為9萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬(wàn)元)。
(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬(wàn)元)。
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬(wàn)元)。
支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增所得額=10-0.84+3=12.16(萬(wàn)元)。
(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬(wàn)元)。=4(萬(wàn)元)。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬(wàn)元)。
(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬(wàn)元)。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬(wàn)元)。
57
甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè))，合伙協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實(shí)物作價(jià)出資3萬(wàn)元;乙、丙為有限合伙人，各以5萬(wàn)元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每月支付報(bào)酬3000元;A企業(yè)定期接受審計(jì)，由甲和乙共同選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬(wàn)元出資前全部分配給甲和乙。
要求：
根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元報(bào)酬?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報(bào)酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報(bào)酬及報(bào)酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報(bào)酬是符合規(guī)定的。
(2)該事項(xiàng)不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙;②對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議;③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;④獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;⑤對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料;⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)。督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。
(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人;但是，合伙協(xié)議男有約定的除外。
58
訊通電子有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售電子產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已收到。但截止月底，購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的A產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用材料1000公斤，成本價(jià)格為50000元。
(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用材料200公斤，成本價(jià)格為10000元，同時(shí)領(lǐng)用電子產(chǎn)品5臺(tái)。
(5)當(dāng)月丟失庫(kù)存材料800公斤，成本價(jià)格為16000元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。
其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢;購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的A產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。
要求：
(1)計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
參考解析：
(1)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50×8000+20×6000×(1+10%)1×17%=90440(元)。
(2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000一(50000+10000+16000)×17%=57080(元)。
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=90440-57080=33360(元)?！【C合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)
59
A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)于2007年發(fā)起設(shè)立，2012年在上海證券交易所上市，注冊(cè)資本為1億元人民幣。截至2014年底，A公司資產(chǎn)總額為2億元人民幣。
(一)2014年2月1日，A公司董事長(zhǎng)黃某主持與某世界知名企業(yè)談-NW合作項(xiàng)目。3月17日，雙方簽訂合作協(xié)議。當(dāng)晚黃某建議其親屬陳某買(mǎi)入本公司股票。3月18日，在A公司召開(kāi)的年度例會(huì)上，黃某宣布了公司與某世界知名企業(yè)合作的消息。3月21日，A公司就該重大事項(xiàng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和上海證券交易所報(bào)告，并在《中國(guó)證券報(bào)》上予以公告。此后，A公司股票持續(xù)上漲。3月28日，黃某將其持有的A公司股票全部出售，獲50萬(wàn)元。
(二)2014年4月，A公司為籌集W合作項(xiàng)目資金，向B銀行借款3000萬(wàn)元，期限為2年。雙方為此簽訂了抵押合同。抵押合同規(guī)定：A公司以其擁有的價(jià)值3000萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備為其借款提供擔(dān)保，若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有。該抵押未辦理登記。
要求：
根據(jù)《公司法》、《證券法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)規(guī)定，分析并指出上述(一)、(二)事項(xiàng)中有哪些違法之處，并分別說(shuō)明理由。
參考解析：
事項(xiàng)(一)存在以下違法之處：
(1)黃某建議陳某買(mǎi)入本公司股票的行為違法，屬于內(nèi)幕交易行為。根據(jù)規(guī)定，證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi)幕信息公開(kāi)前，不得買(mǎi)賣(mài)該公司的證券、泄露該信息，或者建議他人買(mǎi)賣(mài)該證券。在本案中，W合作項(xiàng)目是A公司的重大投資行為，屬于內(nèi)幕信息，黃某作為內(nèi)幕信息的知情人員建議他人買(mǎi)入股份的行為違法。
(2)黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據(jù)規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%。在本案中，黃某作為A公司的董事長(zhǎng)將其持有的A公司股票“全部”售出的行為違法。
事項(xiàng)(二)存在以下違法之處：
抵押合同有關(guān)“若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有”的約定無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有。
要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考解析：
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬(wàn)元)。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=2400×5%0=12(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=15×60%=9(萬(wàn)元)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可確認(rèn)扣除的金額為9萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬(wàn)元)。
(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬(wàn)元)。
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬(wàn)元)。
支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增所得額=10-0.84+3=12.16(萬(wàn)元)。
(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬(wàn)元)。=4(萬(wàn)元)。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬(wàn)元)。
(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬(wàn)元)。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬(wàn)元)。
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甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè))，合伙協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實(shí)物作價(jià)出資3萬(wàn)元;乙、丙為有限合伙人，各以5萬(wàn)元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每月支付報(bào)酬3000元;A企業(yè)定期接受審計(jì)，由甲和乙共同選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬(wàn)元出資前全部分配給甲和乙。
要求：
根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元報(bào)酬?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報(bào)酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報(bào)酬及報(bào)酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報(bào)酬是符合規(guī)定的。
(2)該事項(xiàng)不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙;②對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議;③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;④獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;⑤對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料;⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)。督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。
(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人;但是，合伙協(xié)議男有約定的除外。
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訊通電子有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售電子產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已收到。但截止月底，購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的A產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用材料1000公斤，成本價(jià)格為50000元。
(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用材料200公斤，成本價(jià)格為10000元，同時(shí)領(lǐng)用電子產(chǎn)品5臺(tái)。
(5)當(dāng)月丟失庫(kù)存材料800公斤，成本價(jià)格為16000元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。
其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢;購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的A產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。
要求：
(1)計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
參考解析：
(1)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50×8000+20×6000×(1+10%)1×17%=90440(元)。
(2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000一(50000+10000+16000)×17%=57080(元)。
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=90440-57080=33360(元)?！【C合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)
59
A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)于2007年發(fā)起設(shè)立，2012年在上海證券交易所上市，注冊(cè)資本為1億元人民幣。截至2014年底，A公司資產(chǎn)總額為2億元人民幣。
(一)2014年2月1日，A公司董事長(zhǎng)黃某主持與某世界知名企業(yè)談-NW合作項(xiàng)目。3月17日，雙方簽訂合作協(xié)議。當(dāng)晚黃某建議其親屬陳某買(mǎi)入本公司股票。3月18日，在A公司召開(kāi)的年度例會(huì)上，黃某宣布了公司與某世界知名企業(yè)合作的消息。3月21日，A公司就該重大事項(xiàng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和上海證券交易所報(bào)告，并在《中國(guó)證券報(bào)》上予以公告。此后，A公司股票持續(xù)上漲。3月28日，黃某將其持有的A公司股票全部出售，獲50萬(wàn)元。
(二)2014年4月，A公司為籌集W合作項(xiàng)目資金，向B銀行借款3000萬(wàn)元，期限為2年。雙方為此簽訂了抵押合同。抵押合同規(guī)定：A公司以其擁有的價(jià)值3000萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備為其借款提供擔(dān)保，若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有。該抵押未辦理登記。
要求：
根據(jù)《公司法》、《證券法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)規(guī)定，分析并指出上述(一)、(二)事項(xiàng)中有哪些違法之處，并分別說(shuō)明理由。
參考解析：
事項(xiàng)(一)存在以下違法之處：
(1)黃某建議陳某買(mǎi)入本公司股票的行為違法，屬于內(nèi)幕交易行為。根據(jù)規(guī)定，證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi)幕信息公開(kāi)前，不得買(mǎi)賣(mài)該公司的證券、泄露該信息，或者建議他人買(mǎi)賣(mài)該證券。在本案中，W合作項(xiàng)目是A公司的重大投資行為，屬于內(nèi)幕信息，黃某作為內(nèi)幕信息的知情人員建議他人買(mǎi)入股份的行為違法。
(2)黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據(jù)規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%。在本案中，黃某作為A公司的董事長(zhǎng)將其持有的A公司股票“全部”售出的行為違法。
事項(xiàng)(二)存在以下違法之處：
抵押合同有關(guān)“若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有”的約定無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有。