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一、征稅范圍
(一)一般規(guī)定
1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。
(二)具體規(guī)定
【2013年考題】
下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評(píng)估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價(jià)交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
【典型例題】
下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.房地產(chǎn)評(píng)估增值
B.代建房行為
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行交換
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
『正確答案』DE
『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)B,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅;
選項(xiàng)D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。
一、征稅范圍
(一)一般規(guī)定
1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。
(二)具體規(guī)定
| 具體事項(xiàng) | 征收規(guī)定 |
| 合作建房 | 1.建成后自用，暫免； 2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅 |
| 房地產(chǎn)交換 | 征收（個(gè)人之間互換自有居住用房免征） |
| 房地產(chǎn)抵押 | 1.抵押期不征； 2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅 |
| 房地產(chǎn)出租 | 不征 |
| 房地產(chǎn)評(píng)估增值 | 不征 |
| 國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物 | 免征 |
| 代建房行為 | 不征 |
| 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地 | 征稅 |
【2013年考題】
下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評(píng)估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價(jià)交換其他企業(yè)的土地使用權(quán)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
【典型例題】
下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.房地產(chǎn)評(píng)估增值
B.代建房行為
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行交換
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
『正確答案』DE
『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)B,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅;
選項(xiàng)D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。