案例分析題
中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求，于2013年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：
院長：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。
副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由院長任組長，本人擔(dān)任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作，找出存在的問題，認(rèn)真整改，完善管理。
財(cái)務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動和非經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機(jī)會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施。
紀(jì)檢及審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)方案，對單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。
法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會等工作人員參與談判， 并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
【正確答案】
(1)院長“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防****、提高公共服務(wù)的效率和效果。
(2)副院長“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。
(3)財(cái)務(wù)部主任“單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動和非經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。
(4)綜合服務(wù)中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策(或：實(shí)行聯(lián)簽制度)。
(5)紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對單位經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價(jià)”和“對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：① 單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。② 內(nèi)部控制評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
(6)法務(wù)部主任“對于所有的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財(cái)會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，才應(yīng)當(dāng)采取這種方式。
【答案解析】
【該題針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
案例分析題
某市環(huán)保局按照工作計(jì)劃，擬集中在2×12年9月辦理幾項(xiàng)資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)(均達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上，并列入當(dāng)年經(jīng)批復(fù)的預(yù)算)。9月2日，該局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。有關(guān)情況及形成的決議如下：
(1)擬購買一批專用環(huán)境檢測設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份。會議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購該批設(shè)備。
(2)擬購買一批環(huán)境監(jiān)測儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)批復(fù)的采購項(xiàng)目預(yù)算為1 100萬元。由于該局對擬購儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場情況不熟悉，會議決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的X公司代理采購。
(3)擬購置公務(wù)筆記本電腦500臺(屬于集中采購目錄范圍)。工作會議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口筆記本電腦較國產(chǎn)筆記本電腦在性能上更優(yōu)，會議決定向接受委托的集中采購機(jī)構(gòu)提出購買進(jìn)口筆記本電腦的要求。
(4)該局于當(dāng)年6月份收到某企業(yè)捐贈的2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。會議研究決定：①上報(bào)本局局長辦公會同意后，將此2臺儀器對外出租;②每年收取50萬元租金，并將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護(hù)監(jiān)測中心彌補(bǔ)其項(xiàng)目資金缺口。
(5)下屬環(huán)保研究所因申請銀行借款請求該局提供擔(dān)保。會議經(jīng)充分討論，決定上報(bào)本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為環(huán)保研究所提供借款擔(dān)保。
要求：
根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷某市環(huán)保局上述會議決議是否正確：如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購設(shè)備的決議不正確。
理由：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購的條件。
2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的公司代理采購。
3.該局要求集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口筆記本電腦的決議不正確。
理由：除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物。
4.(1)該局上報(bào)局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的，須事先上報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
(2)擬將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護(hù)監(jiān)測中心的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入實(shí)行“收支兩條線”管理。
5.該局以舊辦公樓對下屬環(huán)保研究所提供借款擔(dān)保的決議不正確。
理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。
【答案解析】
【該題針對“政府采購制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求，于2013年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：
院長：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。
副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由院長任組長，本人擔(dān)任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作，找出存在的問題，認(rèn)真整改，完善管理。
財(cái)務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動和非經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機(jī)會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施。
紀(jì)檢及審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)方案，對單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。
法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會等工作人員參與談判， 并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
【正確答案】
(1)院長“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防****、提高公共服務(wù)的效率和效果。
(2)副院長“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。
(3)財(cái)務(wù)部主任“單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動和非經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。
(4)綜合服務(wù)中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策(或：實(shí)行聯(lián)簽制度)。
(5)紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對單位經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和評價(jià)”和“對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：① 單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。② 內(nèi)部控制評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
(6)法務(wù)部主任“對于所有的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財(cái)會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，才應(yīng)當(dāng)采取這種方式。
【答案解析】
【該題針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
案例分析題
某市環(huán)保局按照工作計(jì)劃，擬集中在2×12年9月辦理幾項(xiàng)資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)(均達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上，并列入當(dāng)年經(jīng)批復(fù)的預(yù)算)。9月2日，該局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。有關(guān)情況及形成的決議如下：
(1)擬購買一批專用環(huán)境檢測設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份。會議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購該批設(shè)備。
(2)擬購買一批環(huán)境監(jiān)測儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)批復(fù)的采購項(xiàng)目預(yù)算為1 100萬元。由于該局對擬購儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場情況不熟悉，會議決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的X公司代理采購。
(3)擬購置公務(wù)筆記本電腦500臺(屬于集中采購目錄范圍)。工作會議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口筆記本電腦較國產(chǎn)筆記本電腦在性能上更優(yōu)，會議決定向接受委托的集中采購機(jī)構(gòu)提出購買進(jìn)口筆記本電腦的要求。
(4)該局于當(dāng)年6月份收到某企業(yè)捐贈的2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。會議研究決定：①上報(bào)本局局長辦公會同意后，將此2臺儀器對外出租;②每年收取50萬元租金，并將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護(hù)監(jiān)測中心彌補(bǔ)其項(xiàng)目資金缺口。
(5)下屬環(huán)保研究所因申請銀行借款請求該局提供擔(dān)保。會議經(jīng)充分討論，決定上報(bào)本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為環(huán)保研究所提供借款擔(dān)保。
要求：
根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷某市環(huán)保局上述會議決議是否正確：如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購設(shè)備的決議不正確。
理由：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購的條件。
2.該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的公司代理采購。
3.該局要求集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口筆記本電腦的決議不正確。
理由：除需要采購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物。
4.(1)該局上報(bào)局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的，須事先上報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
(2)擬將2×12年收取的租金撥付給下屬環(huán)境保護(hù)監(jiān)測中心的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入實(shí)行“收支兩條線”管理。
5.該局以舊辦公樓對下屬環(huán)保研究所提供借款擔(dān)保的決議不正確。
理由：除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。
【答案解析】
【該題針對“政府采購制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】