1
[簡(jiǎn)答題]A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為6200萬(wàn)元，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年6月30日其公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。
(2)2015年7月31日，A公司又以12700萬(wàn)元的價(jià)格取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%投資的公允價(jià)值為6320萬(wàn)元。
2015年7月31日，B公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年B公司將上述存貨對(duì)外銷售80%，剩余存貨在2016年全部對(duì)外銷售。
(3)2015年8月至12月，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。
(4)2015年11月，B公司向A公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司購(gòu)入后將其作為存貨。至2015年12月31日，A公司將上述商品對(duì)外出售80%，2016年A公司將上述剩余商品全部對(duì)外出售。
(5)2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，宣告并分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。
假定：
(1)不考慮所得稅的影響且A公司編制半年報(bào)。
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易。
要求：
(1)編制2015年A公司可供出售金融資產(chǎn)及長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2016年A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
【答案】
(1)
①2015年4月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
貸：銀行存款
②2015年6月30日
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：其他綜合收益 100
③2015年7月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 12700
貸：銀行存款 12700
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 6320
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
—公允價(jià)值變動(dòng) 100
投資收益 20
借：其他綜合收益 100
貸：投資收益 100
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 1980[70000 × 30%-(12700+6320)]
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1980
④2015年8月至12月應(yīng)確認(rèn)投資收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1368
貸：投資收益 1368
(2)
2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30%=2382(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2382
貸：投資收益 2382
借：應(yīng)收股利 600(2000 × 30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 600
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收股利 600
2
[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的核算，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)
等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本
B.
以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本
C.
長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用權(quán)益法核算
D.
對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)人其他收入，不需減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”科目的金額
參考答案：A,B 參考解析：
長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資的同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3
[簡(jiǎn)答題]甲公司為增值稅一般納稅人，2014年11月20日以一項(xiàng)設(shè)備換取乙公司一項(xiàng)土地使用權(quán)，該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值50萬(wàn)元，原值100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，換出該設(shè)備支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，換入無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值45萬(wàn)元，取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。乙公司支付給甲公司13.5萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)，其中8.5萬(wàn)元是增值稅的差額。甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計(jì)折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：無(wú)形資產(chǎn) 46
銀行存款 12.5
貸：固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
借：固定資產(chǎn)清理 27
貸：營(yíng)業(yè)外收入 27
計(jì)算：
無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=50+1-5=46(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)外收入=50-20-3=27(萬(wàn)元)
參考解析： 甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計(jì)折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
4
[單選題] 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)_主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出560萬(wàn)元。2014年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余
B.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余
C.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
D.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：C 參考解析：
經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)：
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 40
貸：事業(yè)基金 40
5
[單選題] 2015年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元;(2)8月1日，甲公司收到政府無(wú)償撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中;(3)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2015年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額是( )萬(wàn)元。
A.
600
B.
800
C.
900
D.
1100
參考答案：A 參考解析：
由于設(shè)備處于建造過(guò)程中，有關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益不影響損益;收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補(bǔ)助;2015年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為增值稅返還600萬(wàn)元。
6
[單選題]
甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收人為( )萬(wàn)元。
A.
1000
B.
20
C.
0
D.
100
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認(rèn)收入。甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000/10=100(萬(wàn)元)。
[簡(jiǎn)答題]A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為6200萬(wàn)元，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年6月30日其公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。
(2)2015年7月31日，A公司又以12700萬(wàn)元的價(jià)格取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%投資的公允價(jià)值為6320萬(wàn)元。
2015年7月31日，B公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年B公司將上述存貨對(duì)外銷售80%，剩余存貨在2016年全部對(duì)外銷售。
(3)2015年8月至12月，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。
(4)2015年11月，B公司向A公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司購(gòu)入后將其作為存貨。至2015年12月31日，A公司將上述商品對(duì)外出售80%，2016年A公司將上述剩余商品全部對(duì)外出售。
(5)2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，宣告并分派現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。
假定：
(1)不考慮所得稅的影響且A公司編制半年報(bào)。
(2)除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易。
要求：
(1)編制2015年A公司可供出售金融資產(chǎn)及長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2016年A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
【答案】
(1)
①2015年4月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
貸：銀行存款
②2015年6月30日
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：其他綜合收益 100
③2015年7月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 12700
貸：銀行存款 12700
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 6320
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
—公允價(jià)值變動(dòng) 100
投資收益 20
借：其他綜合收益 100
貸：投資收益 100
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 1980[70000 × 30%-(12700+6320)]
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1980
④2015年8月至12月應(yīng)確認(rèn)投資收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1368
貸：投資收益 1368
(2)
2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30%=2382(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2382
貸：投資收益 2382
借：應(yīng)收股利 600(2000 × 30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 600
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收股利 600
2
[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的核算，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)
等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本
B.
以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本
C.
長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用權(quán)益法核算
D.
對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)人其他收入，不需減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”科目的金額
參考答案：A,B 參考解析：
長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資的同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3
[簡(jiǎn)答題]甲公司為增值稅一般納稅人，2014年11月20日以一項(xiàng)設(shè)備換取乙公司一項(xiàng)土地使用權(quán)，該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值50萬(wàn)元，原值100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，換出該設(shè)備支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，換入無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值45萬(wàn)元，取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。乙公司支付給甲公司13.5萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)，其中8.5萬(wàn)元是增值稅的差額。甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計(jì)折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：無(wú)形資產(chǎn) 46
銀行存款 12.5
貸：固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
借：固定資產(chǎn)清理 27
貸：營(yíng)業(yè)外收入 27
計(jì)算：
無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=50+1-5=46(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)外收入=50-20-3=27(萬(wàn)元)
參考解析： 甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計(jì)折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
4
[單選題] 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)_主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)600萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出560萬(wàn)元。2014年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余
B.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余
C.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
D.
將40萬(wàn)元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：C 參考解析：
經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)：
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 40
貸：事業(yè)基金 40
5
[單選題] 2015年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元;(2)8月1日，甲公司收到政府無(wú)償撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中;(3)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2015年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額是( )萬(wàn)元。
A.
600
B.
800
C.
900
D.
1100
參考答案：A 參考解析：
由于設(shè)備處于建造過(guò)程中，有關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益不影響損益;收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補(bǔ)助;2015年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為增值稅返還600萬(wàn)元。
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[單選題]
甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收人為( )萬(wàn)元。
A.
1000
B.
20
C.
0
D.
100
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認(rèn)收入。甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000/10=100(萬(wàn)元)。