納稅人、扣繳義務人的法律責任
1.違反稅務管理的行為及處罰(注意處罰的額度)
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;
②未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案的;
④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的;
⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款——對扣繳義務人處罰輕一些。
(4)納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
(1)界定：納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。
(2)處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠稅的
3.逃避繳納稅款行為及處罰——刑事處罰
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：
(3)對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰;
(4)對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算;
(5)有上述行為，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。
1.違反稅務管理的行為及處罰(注意處罰的額度)
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;
②未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案的;
④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的;
⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款——對扣繳義務人處罰輕一些。
(4)納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
(1)界定：納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。
(2)處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠稅的
| 納稅人 | 由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 |
| 扣繳義務人 | 由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。 |
| 對扣繳義務人的處罰輕一些。 | |
3.逃避繳納稅款行為及處罰——刑事處罰
| （1）數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的 | 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 |
| （2）數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金 |
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：
(3)對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰;
(4)對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算;
(5)有上述行為，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。