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一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(一)“境內(nèi)”的含義
(1)提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(2)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(3)所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
【不征稅】境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)或個(gè)人提供完全發(fā)生在境外的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
【免稅】境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)免征收營(yíng)業(yè)稅：
(1)標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理;
(2)外派海員勞務(wù);
(3)以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外提供的完全發(fā)生在境外的人員管理服務(wù)。
(4)補(bǔ)充：境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑勞務(wù)、文化體育勞務(wù)、文物遺址修復(fù)、納入國(guó)家非遺的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健
【例題.單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.新加坡某銀行為香港某企業(yè)貸款收取的利息
B.韓國(guó)某美容機(jī)構(gòu)為中國(guó)公民劉女士在韓國(guó)提供整容服務(wù)
C.中國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租
D.美國(guó)人史密斯先生將其于2010年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓
『正確答案』D
『答案解析』營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的。
(二)應(yīng)稅行為的含義：
1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
(1)單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人(4種贈(zèng)送例外P276);
(2)單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售所發(fā)生的自建行為;
(3)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.其他不征收營(yíng)業(yè)稅：
(1)單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)房地產(chǎn)主營(yíng)部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(3)以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(三)與增值稅征稅范圍的劃分
【例題.單選題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.餐飲業(yè)提供就餐服務(wù)并銷(xiāo)售酒水飲料
B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
C.建材商店銷(xiāo)售建材并兼營(yíng)建筑、安裝、裝修業(yè)務(wù)
D.建筑公司包工包料承攬建筑工程
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A、D為營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)行為。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
(一)營(yíng)業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
【特殊】
1.單位和個(gè)體戶(hù)的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。
2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
(二)扣繳義務(wù)人：
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
三、稅目、稅率的基本規(guī)定
【提示】營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：分別核算，按各自稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;未分別核算，從高適用稅率。
一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(一)“境內(nèi)”的含義
(1)提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(2)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(3)所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
【不征稅】境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)或個(gè)人提供完全發(fā)生在境外的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
【免稅】境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)免征收營(yíng)業(yè)稅：
(1)標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理;
(2)外派海員勞務(wù);
(3)以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外提供的完全發(fā)生在境外的人員管理服務(wù)。
(4)補(bǔ)充：境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑勞務(wù)、文化體育勞務(wù)、文物遺址修復(fù)、納入國(guó)家非遺的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健
【例題.單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.新加坡某銀行為香港某企業(yè)貸款收取的利息
B.韓國(guó)某美容機(jī)構(gòu)為中國(guó)公民劉女士在韓國(guó)提供整容服務(wù)
C.中國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租
D.美國(guó)人史密斯先生將其于2010年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓
『正確答案』D
『答案解析』營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的。
(二)應(yīng)稅行為的含義：
1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
(1)單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人(4種贈(zèng)送例外P276);
(2)單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售所發(fā)生的自建行為;
(3)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.其他不征收營(yíng)業(yè)稅：
(1)單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營(yíng)業(yè)稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)房地產(chǎn)主營(yíng)部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(3)以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(三)與增值稅征稅范圍的劃分
【例題.單選題】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A.餐飲業(yè)提供就餐服務(wù)并銷(xiāo)售酒水飲料
B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物
C.建材商店銷(xiāo)售建材并兼營(yíng)建筑、安裝、裝修業(yè)務(wù)
D.建筑公司包工包料承攬建筑工程
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A、D為營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)行為。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
(一)營(yíng)業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
【特殊】
1.單位和個(gè)體戶(hù)的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。
2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
(二)扣繳義務(wù)人：
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
三、稅目、稅率的基本規(guī)定
【提示】營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：分別核算，按各自稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;未分別核算，從高適用稅率。