未交增值稅
應(yīng)交稅費
借方：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)交增值稅 產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
按經(jīng)營規(guī)模和會計核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、一般納稅人
(一)進項稅額
1.正常按照增值稅票計入進項，特殊的有兩種。
(1)運費：按運費的7%作為進項稅額，運費的93%記入原材料等的成本。
(2)購入農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售發(fā)票上買價的13%入進項稅額，買價的87%計入成本。
2.不得抵扣進項的情形：
外購用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人消費、非正常損失的貨物的進項不得抵扣。
借：原材料/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(二)進項稅額轉(zhuǎn)出
外購用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人消費、非正常損失的貨物，進入企業(yè)時先予抵扣的(即先計入進項稅額的)，現(xiàn)在要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程等
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
【例題2-多】購入貨物即能認(rèn)定進項稅額不能抵扣的項目有( )
A.購進生產(chǎn)經(jīng)營用機器設(shè)備
B.購入貨物用于集體福利
C.購入貨物用于免稅項目
D.購入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)
E.購入貨物用于工程項目
【答案】BC
應(yīng)交稅費
借方：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)交增值稅 產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
按經(jīng)營規(guī)模和會計核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、一般納稅人
(一)進項稅額
1.正常按照增值稅票計入進項，特殊的有兩種。
(1)運費：按運費的7%作為進項稅額，運費的93%記入原材料等的成本。
(2)購入農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售發(fā)票上買價的13%入進項稅額，買價的87%計入成本。
2.不得抵扣進項的情形：
外購用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人消費、非正常損失的貨物的進項不得抵扣。
借：原材料/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(二)進項稅額轉(zhuǎn)出
外購用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人消費、非正常損失的貨物，進入企業(yè)時先予抵扣的(即先計入進項稅額的)，現(xiàn)在要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程等
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
【例題2-多】購入貨物即能認(rèn)定進項稅額不能抵扣的項目有( )
A.購進生產(chǎn)經(jīng)營用機器設(shè)備
B.購入貨物用于集體福利
C.購入貨物用于免稅項目
D.購入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)
E.購入貨物用于工程項目
【答案】BC