甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品50臺給乙企業(yè)，不含稅單價8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票并將提貨單交給了購買方。截至月底購買方尚未提貨。
(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者單位，成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)建造不動產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1 000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。
(5)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。
甲材料、乙材料均系以前月份外購取得，且上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的8產(chǎn)品成本利潤率為10%。上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容和增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
26
[不定項選擇題]關(guān)于業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，下列說法中正確的是( )。
A.
甲乙雙方簽訂銷售合同的當(dāng)天
B.
收到貨款的當(dāng)天
C.
乙企業(yè)提貨A產(chǎn)品的當(dāng)天
D.
甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品的當(dāng)天
參考答案：B
參考解析：
采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺時，盡管購買方尚未提貨仍應(yīng)繳納增值稅。
27
[不定項選擇題] 下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的進(jìn)項稅額不允許從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.
內(nèi)部建筑固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料
B.
將購進(jìn)原材料用于集體福利
C.
因管理不善造成損失的原材料
D.
將購進(jìn)的原材料用于個人消費
參考答案：B,C,D
參考解析：
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣;非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
28
[不定項選擇題] 該企業(yè)4月發(fā)生的銷項稅額是( )。
A.
68000元
B.
20400元
C.
88400元
D.
90440元
參考答案：D
參考解析：
當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+20×6000 ×(1+10%)]×17%=90440(元)。
29
[不定項選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為( )。
A.
20440元
B.
23160元
C.
31660元
D.
90440元
參考答案：B
參考解析：
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=70000-20 × 800 × 17%=67280(元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅額90440-67280=23160(元)。
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年3月經(jīng)營情況如下：
(1)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元：
(2)向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤;特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。
(3)用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。
(4)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
(5)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%。
請根據(jù)上述資料，回答下列問題：
30
[不定項選擇題]關(guān)于包裝物押金，下列說法中正確的有( )。
A.
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅
B.
對逾期超過一年的包裝物押金，無論是否退還，都要并入銷售額征稅
C.
個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D.
對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
參考答案：B,C
參考解析：
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款?！坝馄凇笔侵赴春贤s定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
31
[不定項選擇題] 對于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅額是( )。
A.
0
B.
2200元
C.
2500元
D.
2450元
參考答案：D
參考解析：
捐贈糧食白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅額=500×22×20%=2200(元);捐贈糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅額=500×0.5=250(元);應(yīng)納消費稅額=2200+250=2450(元)。
32
[不定項選擇題] 該酒廠將試制的新型號干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費稅額為( )。
A.
0
B.
1400元
C.
1600元
D.
1800元
參考答案：C
參考解析：
應(yīng)納消費稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)。
33
[不定項選擇題] 該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額為( )。
A.
5044.74元
B.
5000元
C.
4750元
D.
4792.50元
參考答案：B
參考解析：
應(yīng)代收代繳消費稅額=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)。
34
[不定項選擇題] 該酒廠本月應(yīng)納消費稅額為( )。
A.
16萬元
B.
18.905萬元
C.
18.745萬元
D.
18.65萬元
參考答案：C
參考解析：
銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元);以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元);
糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元);
應(yīng)納消費稅額=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元);
本月應(yīng)納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。
(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。
(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
35
[不定項選擇題]甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.
234000×5%=11700(元)
B.
(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)
C.
234000÷(1+17%)×5%=10000(元)
D.
(234000+35100)×5%=13455(元)
參考答案：B
參考解析：
收取的手續(xù)費應(yīng)作為價外收入，價稅分離后計入銷售額征收消費稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。
36
[不定項選擇題] 甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.
20×16 ×5%=16(萬元)
B.
20×15 ×5%=15(萬元)
C.
20×10×5%=10(萬元)
D.
20×14×5%=14(萬元)
參考答案：A
參考解析：
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
37
[不定項選擇題] 甲企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A.
7月10日
B.
7月5日
C.
7月15日
D.
7月20日
參考答案：C
參考解析：
采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
38
[不定項選擇題] 下列行為應(yīng)繳消費稅的是( )。
A.
480輛用于銷售
B.
10輛用于廣告
C.
8輛用于企業(yè)管理部門
D.
2輛用于贊助
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅。某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購銷業(yè)務(wù)情況如下：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元。
(2)購進(jìn)鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元。
(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元，運費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。
期初留抵進(jìn)項稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
39
[不定項選擇題]本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A.
0
B.
5.46萬元
C.
7.14萬元
D.
5.90萬元
參考答案：D
參考解析：
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。交通運輸業(yè)稅率為11%，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進(jìn)項稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬元)。
40
[不定項選擇題] 關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，下列說法中正確的是( )。
A.
上述業(yè)務(wù)因為尚未收到貨款，不能確認(rèn)銷售收入，也不能確定納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生
B.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
C.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
D.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
參考答案：C
參考解析：
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
41
[不定項選擇題] 下列進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
查看材料
A.
將業(yè)務(wù)(1)中購進(jìn)的原材料用于個人消費
B.
業(yè)務(wù)(2)中購買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費的進(jìn)項稅額
C.
將本月購進(jìn)的鋼材用于修建倉庫
D.
將本月購進(jìn)的鋼材用于修建職工宿舍
參考答案：A
參考解析：
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。
42
[不定項選擇題] 該企業(yè)本期銷項稅額為( )萬元。
A.
0
B.
13.94
C.
8.2
D.
6.84
參考答案：B
參考解析：
第4筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項稅額=82 × 17%=13.94(萬元)。
43
[不定項選擇題] 本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項稅額為( )。
A.
13.44萬元
B.
6.84萬元
C.
2.77萬元
D.
2.27萬元
參考答案：D
參考解析：
當(dāng)期實際可抵扣進(jìn)項稅額合計=3.91+1.36+5.90=11.17(萬元);應(yīng)納增值稅額=13.94-11.17-0.5=2.27(萬元)。
(1)銷售A產(chǎn)品50臺給乙企業(yè)，不含稅單價8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票并將提貨單交給了購買方。截至月底購買方尚未提貨。
(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者單位，成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)建造不動產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1 000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。
(5)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。
甲材料、乙材料均系以前月份外購取得，且上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的8產(chǎn)品成本利潤率為10%。上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容和增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
26
[不定項選擇題]關(guān)于業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，下列說法中正確的是( )。
A.
甲乙雙方簽訂銷售合同的當(dāng)天
B.
收到貨款的當(dāng)天
C.
乙企業(yè)提貨A產(chǎn)品的當(dāng)天
D.
甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品的當(dāng)天
參考答案：B
參考解析：
采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺時，盡管購買方尚未提貨仍應(yīng)繳納增值稅。
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[不定項選擇題] 下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的進(jìn)項稅額不允許從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.
內(nèi)部建筑固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料
B.
將購進(jìn)原材料用于集體福利
C.
因管理不善造成損失的原材料
D.
將購進(jìn)的原材料用于個人消費
參考答案：B,C,D
參考解析：
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣;非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
28
[不定項選擇題] 該企業(yè)4月發(fā)生的銷項稅額是( )。
A.
68000元
B.
20400元
C.
88400元
D.
90440元
參考答案：D
參考解析：
當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+20×6000 ×(1+10%)]×17%=90440(元)。
29
[不定項選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為( )。
A.
20440元
B.
23160元
C.
31660元
D.
90440元
參考答案：B
參考解析：
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=70000-20 × 800 × 17%=67280(元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅額90440-67280=23160(元)。
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年3月經(jīng)營情況如下：
(1)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元：
(2)向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤;特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。
(3)用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。
(4)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
(5)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%。
請根據(jù)上述資料，回答下列問題：
30
[不定項選擇題]關(guān)于包裝物押金，下列說法中正確的有( )。
A.
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅
B.
對逾期超過一年的包裝物押金，無論是否退還，都要并入銷售額征稅
C.
個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D.
對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
參考答案：B,C
參考解析：
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款?！坝馄凇笔侵赴春贤s定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
31
[不定項選擇題] 對于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅額是( )。
A.
0
B.
2200元
C.
2500元
D.
2450元
參考答案：D
參考解析：
捐贈糧食白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅額=500×22×20%=2200(元);捐贈糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅額=500×0.5=250(元);應(yīng)納消費稅額=2200+250=2450(元)。
32
[不定項選擇題] 該酒廠將試制的新型號干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費稅額為( )。
A.
0
B.
1400元
C.
1600元
D.
1800元
參考答案：C
參考解析：
應(yīng)納消費稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)。
33
[不定項選擇題] 該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額為( )。
A.
5044.74元
B.
5000元
C.
4750元
D.
4792.50元
參考答案：B
參考解析：
應(yīng)代收代繳消費稅額=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)。
34
[不定項選擇題] 該酒廠本月應(yīng)納消費稅額為( )。
A.
16萬元
B.
18.905萬元
C.
18.745萬元
D.
18.65萬元
參考答案：C
參考解析：
銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元);以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元);
糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元);
應(yīng)納消費稅額=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元);
本月應(yīng)納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。
(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。
(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
35
[不定項選擇題]甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.
234000×5%=11700(元)
B.
(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)
C.
234000÷(1+17%)×5%=10000(元)
D.
(234000+35100)×5%=13455(元)
參考答案：B
參考解析：
收取的手續(xù)費應(yīng)作為價外收入，價稅分離后計入銷售額征收消費稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。
36
[不定項選擇題] 甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.
20×16 ×5%=16(萬元)
B.
20×15 ×5%=15(萬元)
C.
20×10×5%=10(萬元)
D.
20×14×5%=14(萬元)
參考答案：A
參考解析：
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
37
[不定項選擇題] 甲企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A.
7月10日
B.
7月5日
C.
7月15日
D.
7月20日
參考答案：C
參考解析：
采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
38
[不定項選擇題] 下列行為應(yīng)繳消費稅的是( )。
A.
480輛用于銷售
B.
10輛用于廣告
C.
8輛用于企業(yè)管理部門
D.
2輛用于贊助
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅。某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購銷業(yè)務(wù)情況如下：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元。
(2)購進(jìn)鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元。
(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元，運費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。
期初留抵進(jìn)項稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
39
[不定項選擇題]本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。
A.
0
B.
5.46萬元
C.
7.14萬元
D.
5.90萬元
參考答案：D
參考解析：
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。交通運輸業(yè)稅率為11%，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進(jìn)項稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬元)。
40
[不定項選擇題] 關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，下列說法中正確的是( )。
A.
上述業(yè)務(wù)因為尚未收到貨款，不能確認(rèn)銷售收入，也不能確定納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生
B.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
C.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
D.
上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生
參考答案：C
參考解析：
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
41
[不定項選擇題] 下列進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
查看材料
A.
將業(yè)務(wù)(1)中購進(jìn)的原材料用于個人消費
B.
業(yè)務(wù)(2)中購買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費的進(jìn)項稅額
C.
將本月購進(jìn)的鋼材用于修建倉庫
D.
將本月購進(jìn)的鋼材用于修建職工宿舍
參考答案：A
參考解析：
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。
42
[不定項選擇題] 該企業(yè)本期銷項稅額為( )萬元。
A.
0
B.
13.94
C.
8.2
D.
6.84
參考答案：B
參考解析：
第4筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項稅額=82 × 17%=13.94(萬元)。
43
[不定項選擇題] 本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項稅額為( )。
A.
13.44萬元
B.
6.84萬元
C.
2.77萬元
D.
2.27萬元
參考答案：D
參考解析：
當(dāng)期實際可抵扣進(jìn)項稅額合計=3.91+1.36+5.90=11.17(萬元);應(yīng)納增值稅額=13.94-11.17-0.5=2.27(萬元)。