單項選擇題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅稅額為3604元，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（ ?。┰?BR> A．20200
B．21400
C．24804
D．25004
2、民間非營利組織的財務(wù)報表不包括（ ?。?。
A．利潤表
B．資產(chǎn)負債表
C．業(yè)務(wù)活動表
D．現(xiàn)金流量表
多項選擇題
3、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，正確的有( )。
A．企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當記入“專項儲備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應(yīng)直接沖減專項儲備
C．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
4、甲公司出售一項存貨給乙公司，賬面價值為260萬元，公允價值為290萬元，售價300萬元，雙方另簽訂協(xié)議，甲公司又將該設(shè)備租回，租期三年，每年支付租金30萬元，則下列說法不正確的有（ ）。
A．出售的時候確認收入的金額為290萬元
B．出售的時候確認遞延收益10萬元
C．出售時確認的遞延收益后期不需要攤銷
D．出售的時候確認收入的金額為300萬元
5、 20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%，(P／A，5%，5)=
4．3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（ ）。
A．20×2年財務(wù)費用增加86．59萬元
B．20×3年財務(wù)費用增加70．92萬元’
C．20×2年1月1日確認無形資產(chǎn)2000萬元
D．20×2年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值為2000萬元
判斷題
6、以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入當期損益。（?。?BR> 7、期末對存貨進行計量時，無需區(qū)分有合同約定價格的和沒有合同約定價格的存貨，應(yīng)將存貨總成本和總可變現(xiàn)凈值進行比較，確定是否需計提存貨跌價準備。（ ）
8、多次交易形成的合并，在個別報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為初始投資成本。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司對其2014年的交易或事項處理如下，并已據(jù)此編制2014年的會計報表。本題目不涉及應(yīng)交稅費的調(diào)整，但對于暫時性差異應(yīng)核算遞延所得稅。所得稅稅率25%。
折現(xiàn)率10%，（P/A，10%，3）＝2.4 869。
要求：判斷甲公司各項業(yè)務(wù)處理是否正確，如果不正確，請編制有關(guān)差錯更正的分錄。
（1）2014年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買一項商標權(quán)，合同價格3 000萬元，約定自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。商標權(quán)剩余壽命為5的，預(yù)計凈殘值0，采用直線法攤銷。
甲公司的處理：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款 3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷 450
（2）甲公司持有B公司股票1 000萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。因公允價值變動對公司損益造成重大影響，因此，甲公司決定將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8 000萬元，2014年12月31日的公允價值為9 500萬元。
甲公司的會計處理：
借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 9 500
貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000
其他綜合收益 1 500
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)經(jīng)董事會批準，甲公司2015年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為12400萬元，乙公司應(yīng)于2016年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2016年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2010年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為19600萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，至2015年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2015年度，甲公司對該辦公用房共計提折舊960萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用 960
貸：累計折舊 960
(2)2015年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。2015年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資一投資成本 2200
壞賬準備 800
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 40
(3)2015年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：@2015年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年3月以每箱1．2萬元的價格向辛公司銷售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2015年12月31日，甲公司的庫存中沒有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬元，假定甲公司銷售1產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費。②2015年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0．3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，若發(fā)生違約，違約金為合同總價款的20％。2015年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年將收到的辛公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
(4)甲公司的x設(shè)備于2012年12月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2014年12月31日，甲公司對x設(shè)備計提了減值準備600萬元，計提減值后X設(shè)備仍按原折舊年限、凈殘值和折舊方法計提折舊。2015年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元(假設(shè)不產(chǎn)生銷售稅費)，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2015年12月31 1：1轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備200萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準備 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
(5)甲公司其他有關(guān)資料如下：
①各項交易均為公允交易，且均具有重要性。
②不考慮相關(guān)稅費的影響。
要求：根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)更正會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積和未分配利潤的會計分錄)。
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅稅額為3604元，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（ ?。┰?BR> A．20200
B．21400
C．24804
D．25004
2、民間非營利組織的財務(wù)報表不包括（ ?。?。
A．利潤表
B．資產(chǎn)負債表
C．業(yè)務(wù)活動表
D．現(xiàn)金流量表
多項選擇題
3、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，正確的有( )。
A．企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當記入“專項儲備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應(yīng)直接沖減專項儲備
C．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
4、甲公司出售一項存貨給乙公司，賬面價值為260萬元，公允價值為290萬元，售價300萬元，雙方另簽訂協(xié)議，甲公司又將該設(shè)備租回，租期三年，每年支付租金30萬元，則下列說法不正確的有（ ）。
A．出售的時候確認收入的金額為290萬元
B．出售的時候確認遞延收益10萬元
C．出售時確認的遞延收益后期不需要攤銷
D．出售的時候確認收入的金額為300萬元
5、 20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%，(P／A，5%，5)=
4．3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（ ）。
A．20×2年財務(wù)費用增加86．59萬元
B．20×3年財務(wù)費用增加70．92萬元’
C．20×2年1月1日確認無形資產(chǎn)2000萬元
D．20×2年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值為2000萬元
判斷題
6、以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入當期損益。（?。?BR> 7、期末對存貨進行計量時，無需區(qū)分有合同約定價格的和沒有合同約定價格的存貨，應(yīng)將存貨總成本和總可變現(xiàn)凈值進行比較，確定是否需計提存貨跌價準備。（ ）
8、多次交易形成的合并，在個別報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為初始投資成本。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司對其2014年的交易或事項處理如下，并已據(jù)此編制2014年的會計報表。本題目不涉及應(yīng)交稅費的調(diào)整，但對于暫時性差異應(yīng)核算遞延所得稅。所得稅稅率25%。
折現(xiàn)率10%，（P/A，10%，3）＝2.4 869。
要求：判斷甲公司各項業(yè)務(wù)處理是否正確，如果不正確，請編制有關(guān)差錯更正的分錄。
（1）2014年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買一項商標權(quán)，合同價格3 000萬元，約定自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。商標權(quán)剩余壽命為5的，預(yù)計凈殘值0，采用直線法攤銷。
甲公司的處理：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款 3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷 450
（2）甲公司持有B公司股票1 000萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。因公允價值變動對公司損益造成重大影響，因此，甲公司決定將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8 000萬元，2014年12月31日的公允價值為9 500萬元。
甲公司的會計處理：
借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 9 500
貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000
其他綜合收益 1 500
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)經(jīng)董事會批準，甲公司2015年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為12400萬元，乙公司應(yīng)于2016年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2016年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2010年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為19600萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，至2015年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2015年度，甲公司對該辦公用房共計提折舊960萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用 960
貸：累計折舊 960
(2)2015年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。2015年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2015年年末已出售40箱。2015年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資一投資成本 2200
壞賬準備 800
貸：應(yīng)收賬款 3000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 40
(3)2015年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：@2015年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年3月以每箱1．2萬元的價格向辛公司銷售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2015年12月31日，甲公司的庫存中沒有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬元，假定甲公司銷售1產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費。②2015年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0．3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，若發(fā)生違約，違約金為合同總價款的20％。2015年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生相關(guān)稅費。因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年將收到的辛公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
(4)甲公司的x設(shè)備于2012年12月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2014年12月31日，甲公司對x設(shè)備計提了減值準備600萬元，計提減值后X設(shè)備仍按原折舊年限、凈殘值和折舊方法計提折舊。2015年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元(假設(shè)不產(chǎn)生銷售稅費)，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2015年12月31 1：1轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備200萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準備 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
(5)甲公司其他有關(guān)資料如下：
①各項交易均為公允交易，且均具有重要性。
②不考慮相關(guān)稅費的影響。
要求：根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)更正會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積和未分配利潤的會計分錄)。