一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1.2016年4月1日，張某和甲公司簽訂了一份設備保管合同，保管期限為1年，保管費用為1000元。根據(jù)我國民事法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于法律關系客體的是( )。
A.機器設備
B.甲公司的保管行為
C.張某和甲公司
D.甲公司有權(quán)請求張某支付保管費用1000元
2.下列選項所述糾紛中，既能申請仲裁，又適用《中華人民共和國仲裁法》調(diào)整的是( )。
A.關于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛
B.依法應當由行政機關處理的行政爭議
C.因買賣合同引發(fā)的財產(chǎn)所有權(quán)歸屬糾紛
D.勞動爭議
3.張某于6月12日進入甲公司工作，雙方于6月30日簽訂了5年期限書面勞動合同。根據(jù)我國勞動合同法律制度的規(guī)定，下列選項關于該合同試用期的表述中，不正確的是( )。
A.張某可與甲公司約定不適用試用期
B.張某可與甲公司約定3個月的試用期
C.如張某與甲公司簽訂的是無固定期限勞動合同，那么可以約定1年的試用期
D.如甲公司與張某僅約定試用期，則試用期不成立，該期限為勞動合同的期限
4.丁某在定點醫(yī)院做外科手術，共發(fā)生醫(yī)療費用25萬元，其中在規(guī)定醫(yī)療目錄內(nèi)的費用為22萬元，目錄以外費用3萬元。當?shù)芈毠て骄べY水平為3000元/月。已知當?shù)芈毠せ踞t(yī)療保險的起付標準為當?shù)芈毠つ昶骄べY的10%，高支付限額為當?shù)芈毠つ昶骄べY的6倍，個人支付費用比例為10%。根據(jù)我國社會保險法律制度的規(guī)定，丁某所花醫(yī)療費用可以報銷( )。
A.220000元
B.168900元
C.180000元
D.191160元
5.根據(jù)我國社會保險法律制度的規(guī)定，下列選項關于職工基本養(yǎng)老保險的表述中，不正確的是( )。
A.用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，目前企業(yè)繳費的比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%
B.職工基本養(yǎng)老保險中，個人繳費工資比例為8%
C.個人繳費工資基數(shù)不包括獎金、津貼、補貼等收入
D.新招職工以起薪當月工資收入作為繳費工資基數(shù)
6. 2014年6月1日，小張擬購買金額為10000元的無記名預付卡。根據(jù)預付卡的有關規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.一般情況下，小張購買的該預付卡不掛失、不贖回，有效期不得低于3年
B.小張辦理預付卡時應當使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件
C.小張應通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金
D.如小張成功購買后，擬對該預付卡進行充值，不得使用信用卡充值，性充值5000元以上的，不得使用現(xiàn)金
7.2014年10月11日，甲公司依法簽發(fā)了一張50萬元的銀行承兌匯票，付款人為A銀行，收款人為乙公司。乙公司為支付貨款將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，B銀行、張某為保證人。丙公司又將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了丁公司，丁公司向A銀行提示承兌時被拒絕。根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.被保證人為甲公司
B.如B銀行與張某未在票據(jù)上記載保證日期，那么2014年10月11日為保證日期
C.B銀行和張某之間承擔連帶責任
D.如B銀行對丁公司清償了票款，則B銀行只能向乙公司追索
8.根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項關于票據(jù)權(quán)利喪失救濟的表述中，不正確的是( )。
A.可以申請掛失止付的票據(jù)包括，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種
B.付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，不再承擔止付責任，持票人提示付款即依法向持票人付款
C.失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)依法向票據(jù)支付地的人民法院申請公示催告，不能不通知掛失止付而直接申請公示催告
D.在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效，以公示催告的票據(jù)質(zhì)押、貼現(xiàn)而接受該票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，人民法院不予支持，但公示催告期間屆滿以后人民法院作出除權(quán)判決以前取得該票據(jù)的除外
9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，一般存款賬戶不能用于辦理( )。
A.借款轉(zhuǎn)存
B.借款歸還
C.現(xiàn)金繳存
D.現(xiàn)金支取
10.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.外購實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室
B.外購實木地板分配給股東
C.外購實木地板無償贈送給其他單位
D.外購實木地板用于對外投資
11.根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，既征收增值稅，又征收消費稅的是( )。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)雪茄煙
C.批發(fā)卷煙
D.零售珍珠項鏈
12.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，準予按照生產(chǎn)領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅的是( )。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的雪茄煙
B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
13.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應征收營業(yè)稅的是( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務
B.保險企業(yè)取得的追償款
C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務
D.金融機構(gòu)的出納長款收入
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.遠洋捕撈
B.花卉的種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
15.中國公民張某2014年11月取得獨立董事費收入25000元，當即拿出7000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害的地區(qū)。則張某2014年11月取得的董事費收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.3800
B.2600
C.2800
D.2200
16.甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.2.26
B.3.18
C.8.88
D.6.08
17.中國公民張某，2014年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價格收取租金1萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年張某上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0.36
B.0.78
C.1.08
D.1.5
18.甲企業(yè)用價值400萬元的房屋換取乙企業(yè)價值520萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額120萬元。下列關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法正確的是( )。
A.由甲方以520萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
B.由甲方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
C.由乙方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
D.由乙方以400萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
19.甲企業(yè)2015年2月經(jīng)批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關處理，說法正確的是( )。
A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅
20.納稅人擁有的下列車輛中，應按照貨車稅額的50%計算車船稅的是( )。
A.掛車
B.半掛牽引車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
21.某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛;當年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實際應繳納的車船稅為( )元。
A.666.67
B.625
C.791.67
D.833.33
22.根據(jù)資源稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應同時征收增值稅和資源稅的是( )。
A.生產(chǎn)銷售人造石油
B.銷售煤礦生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的天然氣
C.自產(chǎn)液體鹽連續(xù)生產(chǎn)固體鹽
D.開采的天然氣用于職工食堂
23.2014年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付購貨傭金1萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是( )。
A.應納進口關稅4.2萬元
B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元
C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元
D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元
24.下列關于稅務行政復議管轄的有關規(guī)定，不正確的是( )。
A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議
B.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議
C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議
D.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于行政規(guī)章的有( )。
A.《中華人民共和國會計法》
B.《北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃條例》
C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
D.《上海市旅館業(yè)管理辦法》
2.張某與王某簽訂買賣合同，雙方書面約定發(fā)生糾紛時向A仲裁委員會申請仲裁。后張某與王某對合同價款的支付發(fā)生糾紛，依法向A仲裁委員會申請仲裁，并約定由3名仲裁員組成仲裁庭，其中張某選定仲裁員郝某，王某選定仲裁員徐某，第三名仲裁員吳某由張某與王某協(xié)商選定。在作出裁決時，郝某、徐某、吳某三人各持不同意見。根據(jù)我國仲裁法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的有( )。
A.應當按照郝某的意見作出仲裁裁決
B.應當按照吳某的意見作出仲裁裁決
C.應當按照徐某的意見作出仲裁裁決
D.應當按照仲裁委員會的意見作出仲裁裁決
3.2014年3月1日，郝某應聘到甲公司做保潔，雙方約定采取非全日制用工形式。郝某每天工作4.5小時，試用期為一個月，每月月底結(jié)算工資。雙方均可以隨時終止勞動關系。根據(jù)我國勞動合同法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的有( )
A.雙方約定的每日工作時間以及工資結(jié)算時間符合法律規(guī)定
B.甲公司不得與郝某約定試用期
C.甲公司與郝某約定的雙方均可以隨時終止勞動關系符合法律規(guī)定
D.如郝某在無過錯的情形下甲公司提出解除勞動合同的，須向郝某支付經(jīng)濟補償金
4.根據(jù)我國勞動合同以及社會保險法律制度的規(guī)定，下列選項關于醫(yī)療期的表述中，正確的有( )。
A.張某實際工作年限為8年，在本單位工作6年，醫(yī)療期為6個月
B.王某實際工作年限為15年，在本單位工作9年，醫(yī)療期為9個月
C.郝某實際工作年限為10年，在本單位工作3年，其醫(yī)療期應按12個月內(nèi)累計病休時間計算
D.丁某依法享受24個月的醫(yī)療期，該病休期間不包含公休、假日、法定節(jié)日期間
5.根據(jù)我國支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項關于銀行結(jié)算賬戶的表述中，不正確的有( )。
A.個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理
B.預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理
C.開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明
D.開立銀行結(jié)算賬戶的，銀行應建立存款人預留簽章卡片，存款人為單位的，其預留簽章應為單位的公章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或蓋章
6.根據(jù)規(guī)定，下列選項關于國內(nèi)信用證的表述中，正確的有( )。
A.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證
B.信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金
C.開證行決定受理信用證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金
D.申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款，對不足支付的部分做逾期貸款處理
7.2014年5月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張以自己為出票人，乙公司為收款人，A銀行為付款人的轉(zhuǎn)賬支票。后乙公司為向丙公司支付貨款將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了丙公司，丁公司為保證人。根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于票據(jù)基本當事人的有( )。
A.甲公司
B.A銀行
C.丙公司
D.丁公司
8.位于縣城的甲企業(yè)委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為12萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費2萬元，乙企業(yè)沒有同類化妝品的銷售價格。已知，化妝品的消費稅稅率為30%、成本利潤率為5%;納稅人所在地位于市區(qū)的，城建稅稅率為7%，位于縣城的，城建稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%。則下列關于乙企業(yè)應代收代繳的消費稅和城建稅及教育費附加的計算，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應代收代繳消費稅4.2萬元
B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅6萬元
C.乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加0.48萬元
D.乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加0.6萬元
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費
B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有( )。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的70%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免
12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.個人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.個人購買福利彩票，中獎收入1000元的
13.根據(jù)關稅的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。
A.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費
B.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸后的運費、保險費
C.支付給賣方的傭金
D.向境外采購代理人支付的買方傭金
14.2014年12月，位于市區(qū)的甲工業(yè)企業(yè)銷售2012年購入的一棟舊廠房，取得收入800萬元，并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該廠房購入原價為500萬元，購入時另支付相關稅費20萬元，已提折舊300萬元。房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的該廠房重置成本價為600萬元，成新度折扣率為七成。假設不考慮地方教育附加，下列關于該企業(yè)在計算土地增值稅時，相關扣除項目金額的計算，正確的有( )。
A.準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的營業(yè)稅為14萬元
B.準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的印花稅為0.14萬元
C.準予扣除的房地產(chǎn)評估價格為420萬元
D.準予扣除項目金額合計為436.9萬元
15.根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于印花稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃合同，以所租賃財產(chǎn)的金額作為計稅依據(jù)
B.貨物運輸合同，以所運貨物金額和運輸費用的合計金額為計稅依據(jù)
C.借款合同，以借款金額和借款利息的合計金額為計稅依據(jù)
D.財產(chǎn)保險合同，以保險費收入為計稅依據(jù)三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
1.法律部門的劃分不是絕對的，可以有不同的標準，可以交叉、重合，沒有對錯之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。( )
2.用人單位設立的分支機構(gòu)，不得作為用人單位與勞動者訂立勞動合同。( )
3.單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。( )
4.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。( )
5.殘疾人企業(yè)提供應稅服務，免征增值稅。( )
6.將外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準予按照卷煙的銷售數(shù)量抵扣外購已稅煙絲的已納消費稅。( )
7.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。( )
8.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。( )
9.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。( )
10.納稅人在停業(yè)期間需要申報繳納稅款。( ) 四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
【資料1】
2007年1月1日，大學畢業(yè)的張某進入甲公司工作，雙方簽訂了5年期限勞動合同，工資3000元/月。甲公司是丁某和王某于2005年1月1日設立的私營企業(yè)，在設立時即采用勞動合同制。
(1)2010年1月1日，張某與甲公司約定，甲公司將張某送去美國進行技術培訓，培訓費用為10萬元，張某培訓回來后需要在甲公司工作5年，如張某違反約定，需向甲公司承擔違約責任。甲公司與張某對此再無其他約定。
(2)因張某在甲公司表現(xiàn)良好，在5年期限勞動合同到期后，甲公司又與張某重新簽訂了5年期限的勞動合同，工資漲為5000元/月。
(3)截止到2014年1月1日，張某已經(jīng)連續(xù)在甲公司工作7年。2014年8月，張某想陪家人去英國旅游，于是擬休年假。
(4)張某休年假回來后，因積攢了大量工作，于是公司安排張某在9月27日(星期六)和10月1日(國慶節(jié))加班。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.如果合同期限屆滿，甲公司與張某約定的服務期尚未到期的，勞動合同應當順延至服務期滿
B.如張某培訓歸來在甲公司工作2年后，因丙公司給的報酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司多可要求張某支付10萬元違約金
C.如張某因甲公司不按時足額支付勞動報酬而解除與甲公司的勞動合同，則無需向甲公司支付違約金
D.即使張某與甲公司約定了服務期，也不影響按照正常的工資調(diào)整機制提高張某在服務期間的勞動報酬
2.根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，如張某在甲公司工作到2017年1月1日，又要重新簽訂勞動合同，此時張某想簽訂無固定期限勞動合同。下列選項中，能成為張某主張簽訂無固定期限勞動合同的法律依據(jù)的是( )。
A.勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年
B.用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年
C.連續(xù)訂立兩次固定期限勞動合同，且勞動者無違反規(guī)定情形，續(xù)訂勞動合同
D.勞動者連續(xù)在本單位工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年
3.根據(jù)本題要點(3)所提示內(nèi)容，如張某無不能休年假情形，則張某可休年假( )。
A.5天
B.10天
C.15天
D.20天
4.根據(jù)本題要點(4)所提示內(nèi)容，下列選項關于甲公司向張某支付加班費的表述中，不正確的是( )。
A.9月27日，如不能安排補休，甲公司應向張某支付不低于其日工資150%的加班費
B.9月27日，如不能安排補休，甲公司應向張某支付不低于其日工資200%的加班費
C.10月1日，甲公司應向張某支付不低于其日工資250%的加班費
D.10月1日，甲公司應向張某支付不低于其日工資300%的加班費
【資料2】
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：
(1)進口一臺機器設備，支付貨價30000元，支付貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元，支付給賣方的傭金2000元。
(2)進口一批化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40000元，取得海關進口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。
(3)銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。
(4)銷售境內(nèi)一棟不動產(chǎn)，取得銷售收入50萬元，該不動產(chǎn)系抵債所得，抵債時該不動產(chǎn)作價30萬元。
已知：機器設備的關稅稅率為20%、化妝品的關稅稅率為50%、消費稅稅率為30%、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅為( )元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
2.甲企業(yè)進口化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是( )。
A.應繳納進口關稅42857.14元
B.應繳納進口增值稅14571.43元
C.應繳納進口增值稅2571.43元
D.應繳納進口消費稅25714.29元
3.下列各項中，計算正確的有( )。
A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1200元
B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1800元
C.銷售不動產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅10000元
D.銷售不動產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅25000元
4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據(jù)的有( )。
A.進口機器設備實際繳納的關稅
B.進口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅
C.銷售包裝物實際繳納的增值稅
D.銷售不動產(chǎn)實際繳納的營業(yè)稅
【資料3】
甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2014年發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務：
(1)取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。
(2)接受某企業(yè)(增值稅一般納稅人)贈送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元。
(3)管理費用30萬元(其中含業(yè)務招待費10萬元)、銷售費用70萬元(其中含廣告費30萬元、業(yè)務宣傳費20萬元)。
(4)全年發(fā)生財務費用20萬元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元(借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元(借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年)。
(5)已計入成本費用中的全年實際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元，實際發(fā)生職工福利費10萬元、職工教育經(jīng)費8萬元、撥繳工會經(jīng)費6萬元。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。
1.該企業(yè)當年準予扣除的管理費用為( )萬元。
A.30
B.25
C.26
D.5
2.該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為( )萬元。
A.50
B.150
C.70
D.25
3.該企業(yè)當年準予扣除的財務費用為( )萬元。
A.6
B.12
C.18
D.20
4.下列關于該企業(yè)當年三項經(jīng)費的稅務處理，正確的是( )。
A.職工福利費應調(diào)減應納稅所得額1.2萬元
B.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額6萬元
C.工會經(jīng)費無需做納稅調(diào)整
D.準予扣除的三項經(jīng)費合計為14.8萬元參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】(1)選項A屬于標的物;(2)選項C屬于法律關系的主體;(3)選項D屬于法律關系的內(nèi)容。
2.【答案】C
【解析】(1)選項AB：不能申請仲裁;(2)選項D：勞動爭議以及農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁不適用《中華人民共和國仲裁法》，分別適用《中華人民共和國勞動爭議調(diào)解仲裁法》和《中華人民共和國農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁法》。
3.【答案】C
【解析】選項C：3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。
4.【答案】D
【解析】(1)醫(yī)療報銷起付標準(起付線)為：3000×12×10%=3600(元);(2)高支付限額為：3000×12×6=216000(元)。即丁某醫(yī)療費用中在3600元以上、216000元以下部分可以從統(tǒng)籌賬戶予以報銷;(3)吳某可以報銷的費用為：(216000-3600)×90%=191160(元)。
5.【答案】C
【解析】選項C：月平均工資按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關系時支付的性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。
6.【答案】C
【解析】選項C：單位性購買預付卡5000元以上，個人性購買預付卡50000元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。
7.【答案】D
【解析】選項D：保證人清償票據(jù)債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。
8.【答案】C
【解析】選項C：掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預防性措施，終要通過申請公示催告或者提起普通訴訟來補救票據(jù)權(quán)利。失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，“也可以”在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。
9.【答案】D
【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
10.【答案】A
【解析】選項A：屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，不屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項BCD：屬于增值稅視同銷售貨物行為。
11.【答案】C
【解析】選項ABD：征收增值稅，不征收消費稅;選項C：既征收增值稅，又征收消費稅。
12.【答案】C
【解析】選項A：外購已稅煙絲生產(chǎn)的“卷煙”，準予按照生產(chǎn)領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅;選項B：小汽車不屬于消費稅扣稅范圍;選項D：以外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。
13.【答案】C
【解析】選項A：應征收增值稅;選項BD：不征收營業(yè)稅。
14.【答案】A
【解析】選項BCD：減半征收企業(yè)所得稅。
15.【答案】C
【解析】個人通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害的地區(qū)捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<實際捐贈支出7000元，所以準予扣除捐贈支出6000元，張某取得董事費收入應繳納的個人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。
16.【答案】B
【解析】2014年該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)。
17.【答案】A
【解析】個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;個人按照市場價格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年張某上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=1×9×4%=0.36(萬元)。
18.【答案】B
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。所以本題應由甲方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。
19.【答案】B
【解析】選項AB：甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
20.【答案】A
【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。
21.【答案】C
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。
22.【答案】D
【解析】選項AB征收增值稅，不征收資源稅;選項C：既不征收增值稅，也不征收資源稅;選項D：既征收增值稅，也征收資源稅。
23.【答案】B
【解析】關稅完稅價格=17+3=20(萬元)，應納進口關稅=20×20%=4(萬元);
應納進口環(huán)節(jié)消費稅=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);
應納進口環(huán)節(jié)增值稅=(20+4+8)×17%=5.44(萬元);
海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不征收城建稅和教育費附加。
24.【答案】D
【解析】對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。
二、多項選擇題
1.【答案】CD
【解析】(1)選項A屬于法律;(2)選項B屬于地方性法規(guī)。
2.【答案】ACD
【解析】(1)裁決應當按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出;(2)當事人約定由3名仲裁員組成仲裁庭的，應當各自選定或者各自委托仲裁委員會主任指定1名仲裁員，第3名仲裁員由當事人共同選定或者共同委托仲裁委員會主任指定，第3名仲裁員是首席仲裁員;(3)本題中，吳某為首席仲裁員，應當按照吳某的意見作出仲裁裁決。
3.【答案】AD
【解析】(1)選項A：雙方約定的每日工作時間以及工資結(jié)算時間不符合法律規(guī)定。勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過4小時，每周工作時間累計不超過24小時;非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期不得超過15日;(2)選項B：非全日制用工雙方當事人不得約定試用期;(3)選項CD：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。
4.【答案】ABC
【解析】選項D：病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。
5.【答案】BD
【解析】(1)選項B：預算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財政部門的要求撤銷的，經(jīng)同級財政部門批準，預算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。除上述情況外，預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理;(2)選項D：存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
6.【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項B：信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;(3)選項C：開證行決定受理信用證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金;(4)選項D：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款，對不足支付的部分做逾期貸款處理。
7.【答案】AB
【解析】票據(jù)基本當事人包括：出票人(選項A)、收款人(乙公司)、付款人(選項B)。
8.【答案】BD
【解析】選項AB：乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(12+2)÷(1-30%)×30%=6(萬元);選項CD：由受托方代收代繳消費稅的，應由受托方同時代收代繳城建稅及教育費附加，城建稅適用稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加=6×(7%+3%)=0.6(萬元)。
9.【答案】AC
【解析】選項B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動產(chǎn)所在地”確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定。
10.【答案】BCD
【解析】選項A：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
11.【答案】BC
【解析】選項AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”;選項CD：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的“10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
12.【答案】BD
【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅;選項C：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
13.【答案】AC
【解析】選項AB：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費和其他勞務費等費用構(gòu)成的一種價格;選項CD：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外自己的采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中，應予以扣除。
14.【答案】CD
【解析】(1)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元);(2)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元);(3)準予扣除的房地產(chǎn)評估價格=600×70%=420(萬元);(4)準予扣除項目金額合計=420+15×(1+7%+3%)+0.4=436.9(萬元)。
15.【答案】ABC
【解析】選項A：財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計稅依據(jù);選項B：貨物運輸合同，以運輸收取的費用為計稅依據(jù);選項C：借款合同，以借款金額為計稅依據(jù)。
三、判斷題
1.【答案】√
【解析】法律部門的劃分不是絕對的，可以有不同的標準，可以交叉、重合，沒有對錯之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。
2.【答案】×
【解析】用人單位設立的分支機構(gòu)，依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立合同;未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托，可以與勞動者訂立勞動合同。
3.【答案】√
【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。
4.【答案】×
【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
5.【答案】×
【解析】殘疾人個人提供應稅服務，免征增值稅。
6.【答案】×
【解析】消費稅是按照“生產(chǎn)領用量”進行抵扣，所以外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準予按照煙絲的生產(chǎn)領用量抵扣外購已稅煙絲的已納消費稅。
7.【答案】×
【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】×
【解析】納稅人在停業(yè)期間不需要申報繳納稅款。
四、不定項選擇題
【資料1】
1.【答案】B
【解析】選項B：勞動者違反服務期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費。對已經(jīng)履行部分服務期限的，用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費。本題中，甲公司多可要求張某支付6萬元違約金。
2.【答案】A
【解析】1.有下列情況之一，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應當訂立無固定期限勞動合同：(1)勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的(選項A：張某已經(jīng)在甲公司連續(xù)工作10年)。(2)用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的(選項B：甲公司非初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同);(3)連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者沒有違規(guī)情形，續(xù)訂勞動合同的(選項C：連續(xù)訂立固定期限勞動合同的次數(shù)，應當自《勞動合同法》2008年1月1日施行后，續(xù)訂固定期限勞動合同時開始計算)。2.在本單位連續(xù)工作滿15年，且據(jù)法定退休年齡不足5年的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。
3.【答案】A
【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。
4.【答案】AC
【解析】用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。用人單位依法安排勞動者在“休息日”工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資(選項AB)。用人單位依法安排勞動者在“法定休假日”工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資(選項CD)。
【資料2】
1.【答案】D
【解析】甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅=(30000+10000+2000)×20%=8400(元)。
2.【答案】BD
【解析】選項A：應繳納進口關稅=40000×50%=20000(元);選項BC：應繳納進口增值稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×17%=14571.43(元);選項D：應繳納進口消費稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)。
3.【答案】BC
【解析】選項AB：應繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項CD：應繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。
4.【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
【資料3】
1.【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=30-10+5=25(萬元)。
2.【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元)>(30+20)=50(萬元);準予據(jù)實扣除。該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為70萬元。
3.【答案】C
【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬元)，允許稅前扣除的財務費用=20-14+12=18(萬元)。
4.【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=80×14%=11.2(萬元)>10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費支出扣除限額=80×2.5%=2(萬元)<8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為2萬元，應調(diào)增應納稅所得額6萬元;工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6(萬元)<6萬元，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費金額為1.6萬元，應調(diào)增應納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項經(jīng)費=10+2+1.6=13.6(萬元)。
1.2016年4月1日，張某和甲公司簽訂了一份設備保管合同，保管期限為1年，保管費用為1000元。根據(jù)我國民事法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于法律關系客體的是( )。
A.機器設備
B.甲公司的保管行為
C.張某和甲公司
D.甲公司有權(quán)請求張某支付保管費用1000元
2.下列選項所述糾紛中，既能申請仲裁，又適用《中華人民共和國仲裁法》調(diào)整的是( )。
A.關于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛
B.依法應當由行政機關處理的行政爭議
C.因買賣合同引發(fā)的財產(chǎn)所有權(quán)歸屬糾紛
D.勞動爭議
3.張某于6月12日進入甲公司工作，雙方于6月30日簽訂了5年期限書面勞動合同。根據(jù)我國勞動合同法律制度的規(guī)定，下列選項關于該合同試用期的表述中，不正確的是( )。
A.張某可與甲公司約定不適用試用期
B.張某可與甲公司約定3個月的試用期
C.如張某與甲公司簽訂的是無固定期限勞動合同，那么可以約定1年的試用期
D.如甲公司與張某僅約定試用期，則試用期不成立，該期限為勞動合同的期限
4.丁某在定點醫(yī)院做外科手術，共發(fā)生醫(yī)療費用25萬元，其中在規(guī)定醫(yī)療目錄內(nèi)的費用為22萬元，目錄以外費用3萬元。當?shù)芈毠て骄べY水平為3000元/月。已知當?shù)芈毠せ踞t(yī)療保險的起付標準為當?shù)芈毠つ昶骄べY的10%，高支付限額為當?shù)芈毠つ昶骄べY的6倍，個人支付費用比例為10%。根據(jù)我國社會保險法律制度的規(guī)定，丁某所花醫(yī)療費用可以報銷( )。
A.220000元
B.168900元
C.180000元
D.191160元
5.根據(jù)我國社會保險法律制度的規(guī)定，下列選項關于職工基本養(yǎng)老保險的表述中，不正確的是( )。
A.用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，目前企業(yè)繳費的比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%
B.職工基本養(yǎng)老保險中，個人繳費工資比例為8%
C.個人繳費工資基數(shù)不包括獎金、津貼、補貼等收入
D.新招職工以起薪當月工資收入作為繳費工資基數(shù)
6. 2014年6月1日，小張擬購買金額為10000元的無記名預付卡。根據(jù)預付卡的有關規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.一般情況下，小張購買的該預付卡不掛失、不贖回，有效期不得低于3年
B.小張辦理預付卡時應當使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件
C.小張應通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金
D.如小張成功購買后，擬對該預付卡進行充值，不得使用信用卡充值，性充值5000元以上的，不得使用現(xiàn)金
7.2014年10月11日，甲公司依法簽發(fā)了一張50萬元的銀行承兌匯票，付款人為A銀行，收款人為乙公司。乙公司為支付貨款將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，B銀行、張某為保證人。丙公司又將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了丁公司，丁公司向A銀行提示承兌時被拒絕。根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.被保證人為甲公司
B.如B銀行與張某未在票據(jù)上記載保證日期，那么2014年10月11日為保證日期
C.B銀行和張某之間承擔連帶責任
D.如B銀行對丁公司清償了票款，則B銀行只能向乙公司追索
8.根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項關于票據(jù)權(quán)利喪失救濟的表述中，不正確的是( )。
A.可以申請掛失止付的票據(jù)包括，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種
B.付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，不再承擔止付責任，持票人提示付款即依法向持票人付款
C.失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)依法向票據(jù)支付地的人民法院申請公示催告，不能不通知掛失止付而直接申請公示催告
D.在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效，以公示催告的票據(jù)質(zhì)押、貼現(xiàn)而接受該票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，人民法院不予支持，但公示催告期間屆滿以后人民法院作出除權(quán)判決以前取得該票據(jù)的除外
9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，一般存款賬戶不能用于辦理( )。
A.借款轉(zhuǎn)存
B.借款歸還
C.現(xiàn)金繳存
D.現(xiàn)金支取
10.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.外購實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室
B.外購實木地板分配給股東
C.外購實木地板無償贈送給其他單位
D.外購實木地板用于對外投資
11.根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，既征收增值稅，又征收消費稅的是( )。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)雪茄煙
C.批發(fā)卷煙
D.零售珍珠項鏈
12.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，準予按照生產(chǎn)領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅的是( )。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的雪茄煙
B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
13.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應征收營業(yè)稅的是( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務
B.保險企業(yè)取得的追償款
C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務
D.金融機構(gòu)的出納長款收入
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.遠洋捕撈
B.花卉的種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
15.中國公民張某2014年11月取得獨立董事費收入25000元，當即拿出7000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害的地區(qū)。則張某2014年11月取得的董事費收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.3800
B.2600
C.2800
D.2200
16.甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.2.26
B.3.18
C.8.88
D.6.08
17.中國公民張某，2014年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價格收取租金1萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年張某上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0.36
B.0.78
C.1.08
D.1.5
18.甲企業(yè)用價值400萬元的房屋換取乙企業(yè)價值520萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額120萬元。下列關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法正確的是( )。
A.由甲方以520萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
B.由甲方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
C.由乙方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
D.由乙方以400萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅
19.甲企業(yè)2015年2月經(jīng)批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關處理，說法正確的是( )。
A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅
20.納稅人擁有的下列車輛中，應按照貨車稅額的50%計算車船稅的是( )。
A.掛車
B.半掛牽引車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
21.某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛;當年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實際應繳納的車船稅為( )元。
A.666.67
B.625
C.791.67
D.833.33
22.根據(jù)資源稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，應同時征收增值稅和資源稅的是( )。
A.生產(chǎn)銷售人造石油
B.銷售煤礦生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的天然氣
C.自產(chǎn)液體鹽連續(xù)生產(chǎn)固體鹽
D.開采的天然氣用于職工食堂
23.2014年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付購貨傭金1萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是( )。
A.應納進口關稅4.2萬元
B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元
C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元
D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元
24.下列關于稅務行政復議管轄的有關規(guī)定，不正確的是( )。
A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議
B.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議
C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議
D.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于行政規(guī)章的有( )。
A.《中華人民共和國會計法》
B.《北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃條例》
C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
D.《上海市旅館業(yè)管理辦法》
2.張某與王某簽訂買賣合同，雙方書面約定發(fā)生糾紛時向A仲裁委員會申請仲裁。后張某與王某對合同價款的支付發(fā)生糾紛，依法向A仲裁委員會申請仲裁，并約定由3名仲裁員組成仲裁庭，其中張某選定仲裁員郝某，王某選定仲裁員徐某，第三名仲裁員吳某由張某與王某協(xié)商選定。在作出裁決時，郝某、徐某、吳某三人各持不同意見。根據(jù)我國仲裁法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的有( )。
A.應當按照郝某的意見作出仲裁裁決
B.應當按照吳某的意見作出仲裁裁決
C.應當按照徐某的意見作出仲裁裁決
D.應當按照仲裁委員會的意見作出仲裁裁決
3.2014年3月1日，郝某應聘到甲公司做保潔，雙方約定采取非全日制用工形式。郝某每天工作4.5小時，試用期為一個月，每月月底結(jié)算工資。雙方均可以隨時終止勞動關系。根據(jù)我國勞動合同法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的有( )
A.雙方約定的每日工作時間以及工資結(jié)算時間符合法律規(guī)定
B.甲公司不得與郝某約定試用期
C.甲公司與郝某約定的雙方均可以隨時終止勞動關系符合法律規(guī)定
D.如郝某在無過錯的情形下甲公司提出解除勞動合同的，須向郝某支付經(jīng)濟補償金
4.根據(jù)我國勞動合同以及社會保險法律制度的規(guī)定，下列選項關于醫(yī)療期的表述中，正確的有( )。
A.張某實際工作年限為8年，在本單位工作6年，醫(yī)療期為6個月
B.王某實際工作年限為15年，在本單位工作9年，醫(yī)療期為9個月
C.郝某實際工作年限為10年，在本單位工作3年，其醫(yī)療期應按12個月內(nèi)累計病休時間計算
D.丁某依法享受24個月的醫(yī)療期，該病休期間不包含公休、假日、法定節(jié)日期間
5.根據(jù)我國支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項關于銀行結(jié)算賬戶的表述中，不正確的有( )。
A.個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理
B.預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理
C.開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明
D.開立銀行結(jié)算賬戶的，銀行應建立存款人預留簽章卡片，存款人為單位的，其預留簽章應為單位的公章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或蓋章
6.根據(jù)規(guī)定，下列選項關于國內(nèi)信用證的表述中，正確的有( )。
A.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證
B.信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金
C.開證行決定受理信用證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金
D.申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款，對不足支付的部分做逾期貸款處理
7.2014年5月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張以自己為出票人，乙公司為收款人，A銀行為付款人的轉(zhuǎn)賬支票。后乙公司為向丙公司支付貨款將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了丙公司，丁公司為保證人。根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于票據(jù)基本當事人的有( )。
A.甲公司
B.A銀行
C.丙公司
D.丁公司
8.位于縣城的甲企業(yè)委托位于市區(qū)的乙企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的材料成本為12萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費2萬元，乙企業(yè)沒有同類化妝品的銷售價格。已知，化妝品的消費稅稅率為30%、成本利潤率為5%;納稅人所在地位于市區(qū)的，城建稅稅率為7%，位于縣城的，城建稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%。則下列關于乙企業(yè)應代收代繳的消費稅和城建稅及教育費附加的計算，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應代收代繳消費稅4.2萬元
B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅6萬元
C.乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加0.48萬元
D.乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加0.6萬元
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費
B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅相關稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有( )。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的70%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免
12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.個人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是的家庭生活用房取得的所得
D.個人購買福利彩票，中獎收入1000元的
13.根據(jù)關稅的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。
A.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費
B.貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸后的運費、保險費
C.支付給賣方的傭金
D.向境外采購代理人支付的買方傭金
14.2014年12月，位于市區(qū)的甲工業(yè)企業(yè)銷售2012年購入的一棟舊廠房，取得收入800萬元，并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該廠房購入原價為500萬元，購入時另支付相關稅費20萬元，已提折舊300萬元。房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的該廠房重置成本價為600萬元，成新度折扣率為七成。假設不考慮地方教育附加，下列關于該企業(yè)在計算土地增值稅時，相關扣除項目金額的計算，正確的有( )。
A.準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的營業(yè)稅為14萬元
B.準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的印花稅為0.14萬元
C.準予扣除的房地產(chǎn)評估價格為420萬元
D.準予扣除項目金額合計為436.9萬元
15.根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于印花稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃合同，以所租賃財產(chǎn)的金額作為計稅依據(jù)
B.貨物運輸合同，以所運貨物金額和運輸費用的合計金額為計稅依據(jù)
C.借款合同，以借款金額和借款利息的合計金額為計稅依據(jù)
D.財產(chǎn)保險合同，以保險費收入為計稅依據(jù)三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
1.法律部門的劃分不是絕對的，可以有不同的標準，可以交叉、重合，沒有對錯之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。( )
2.用人單位設立的分支機構(gòu)，不得作為用人單位與勞動者訂立勞動合同。( )
3.單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。( )
4.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。( )
5.殘疾人企業(yè)提供應稅服務，免征增值稅。( )
6.將外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準予按照卷煙的銷售數(shù)量抵扣外購已稅煙絲的已納消費稅。( )
7.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。( )
8.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。( )
9.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。( )
10.納稅人在停業(yè)期間需要申報繳納稅款。( ) 四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
【資料1】
2007年1月1日，大學畢業(yè)的張某進入甲公司工作，雙方簽訂了5年期限勞動合同，工資3000元/月。甲公司是丁某和王某于2005年1月1日設立的私營企業(yè)，在設立時即采用勞動合同制。
(1)2010年1月1日，張某與甲公司約定，甲公司將張某送去美國進行技術培訓，培訓費用為10萬元，張某培訓回來后需要在甲公司工作5年，如張某違反約定，需向甲公司承擔違約責任。甲公司與張某對此再無其他約定。
(2)因張某在甲公司表現(xiàn)良好，在5年期限勞動合同到期后，甲公司又與張某重新簽訂了5年期限的勞動合同，工資漲為5000元/月。
(3)截止到2014年1月1日，張某已經(jīng)連續(xù)在甲公司工作7年。2014年8月，張某想陪家人去英國旅游，于是擬休年假。
(4)張某休年假回來后，因積攢了大量工作，于是公司安排張某在9月27日(星期六)和10月1日(國慶節(jié))加班。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，下列選項的表述中，不正確的是( )。
A.如果合同期限屆滿，甲公司與張某約定的服務期尚未到期的，勞動合同應當順延至服務期滿
B.如張某培訓歸來在甲公司工作2年后，因丙公司給的報酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司多可要求張某支付10萬元違約金
C.如張某因甲公司不按時足額支付勞動報酬而解除與甲公司的勞動合同，則無需向甲公司支付違約金
D.即使張某與甲公司約定了服務期，也不影響按照正常的工資調(diào)整機制提高張某在服務期間的勞動報酬
2.根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，如張某在甲公司工作到2017年1月1日，又要重新簽訂勞動合同，此時張某想簽訂無固定期限勞動合同。下列選項中，能成為張某主張簽訂無固定期限勞動合同的法律依據(jù)的是( )。
A.勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年
B.用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年
C.連續(xù)訂立兩次固定期限勞動合同，且勞動者無違反規(guī)定情形，續(xù)訂勞動合同
D.勞動者連續(xù)在本單位工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年
3.根據(jù)本題要點(3)所提示內(nèi)容，如張某無不能休年假情形，則張某可休年假( )。
A.5天
B.10天
C.15天
D.20天
4.根據(jù)本題要點(4)所提示內(nèi)容，下列選項關于甲公司向張某支付加班費的表述中，不正確的是( )。
A.9月27日，如不能安排補休，甲公司應向張某支付不低于其日工資150%的加班費
B.9月27日，如不能安排補休，甲公司應向張某支付不低于其日工資200%的加班費
C.10月1日，甲公司應向張某支付不低于其日工資250%的加班費
D.10月1日，甲公司應向張某支付不低于其日工資300%的加班費
【資料2】
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：
(1)進口一臺機器設備，支付貨價30000元，支付貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元，支付給賣方的傭金2000元。
(2)進口一批化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40000元，取得海關進口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。
(3)銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。
(4)銷售境內(nèi)一棟不動產(chǎn)，取得銷售收入50萬元，該不動產(chǎn)系抵債所得，抵債時該不動產(chǎn)作價30萬元。
已知：機器設備的關稅稅率為20%、化妝品的關稅稅率為50%、消費稅稅率為30%、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅為( )元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
2.甲企業(yè)進口化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是( )。
A.應繳納進口關稅42857.14元
B.應繳納進口增值稅14571.43元
C.應繳納進口增值稅2571.43元
D.應繳納進口消費稅25714.29元
3.下列各項中，計算正確的有( )。
A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1200元
B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1800元
C.銷售不動產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅10000元
D.銷售不動產(chǎn)，應繳納營業(yè)稅25000元
4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據(jù)的有( )。
A.進口機器設備實際繳納的關稅
B.進口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅
C.銷售包裝物實際繳納的增值稅
D.銷售不動產(chǎn)實際繳納的營業(yè)稅
【資料3】
甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2014年發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務：
(1)取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。
(2)接受某企業(yè)(增值稅一般納稅人)贈送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元。
(3)管理費用30萬元(其中含業(yè)務招待費10萬元)、銷售費用70萬元(其中含廣告費30萬元、業(yè)務宣傳費20萬元)。
(4)全年發(fā)生財務費用20萬元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元(借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元(借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年)。
(5)已計入成本費用中的全年實際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元，實際發(fā)生職工福利費10萬元、職工教育經(jīng)費8萬元、撥繳工會經(jīng)費6萬元。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。
1.該企業(yè)當年準予扣除的管理費用為( )萬元。
A.30
B.25
C.26
D.5
2.該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為( )萬元。
A.50
B.150
C.70
D.25
3.該企業(yè)當年準予扣除的財務費用為( )萬元。
A.6
B.12
C.18
D.20
4.下列關于該企業(yè)當年三項經(jīng)費的稅務處理，正確的是( )。
A.職工福利費應調(diào)減應納稅所得額1.2萬元
B.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額6萬元
C.工會經(jīng)費無需做納稅調(diào)整
D.準予扣除的三項經(jīng)費合計為14.8萬元參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】(1)選項A屬于標的物;(2)選項C屬于法律關系的主體;(3)選項D屬于法律關系的內(nèi)容。
2.【答案】C
【解析】(1)選項AB：不能申請仲裁;(2)選項D：勞動爭議以及農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁不適用《中華人民共和國仲裁法》，分別適用《中華人民共和國勞動爭議調(diào)解仲裁法》和《中華人民共和國農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁法》。
3.【答案】C
【解析】選項C：3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。
4.【答案】D
【解析】(1)醫(yī)療報銷起付標準(起付線)為：3000×12×10%=3600(元);(2)高支付限額為：3000×12×6=216000(元)。即丁某醫(yī)療費用中在3600元以上、216000元以下部分可以從統(tǒng)籌賬戶予以報銷;(3)吳某可以報銷的費用為：(216000-3600)×90%=191160(元)。
5.【答案】C
【解析】選項C：月平均工資按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關系時支付的性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。
6.【答案】C
【解析】選項C：單位性購買預付卡5000元以上，個人性購買預付卡50000元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。
7.【答案】D
【解析】選項D：保證人清償票據(jù)債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。
8.【答案】C
【解析】選項C：掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預防性措施，終要通過申請公示催告或者提起普通訴訟來補救票據(jù)權(quán)利。失票人應當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，“也可以”在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。
9.【答案】D
【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
10.【答案】A
【解析】選項A：屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，不屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項BCD：屬于增值稅視同銷售貨物行為。
11.【答案】C
【解析】選項ABD：征收增值稅，不征收消費稅;選項C：既征收增值稅，又征收消費稅。
12.【答案】C
【解析】選項A：外購已稅煙絲生產(chǎn)的“卷煙”，準予按照生產(chǎn)領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅;選項B：小汽車不屬于消費稅扣稅范圍;選項D：以外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。
13.【答案】C
【解析】選項A：應征收增值稅;選項BD：不征收營業(yè)稅。
14.【答案】A
【解析】選項BCD：減半征收企業(yè)所得稅。
15.【答案】C
【解析】個人通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害的地區(qū)捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<實際捐贈支出7000元，所以準予扣除捐贈支出6000元，張某取得董事費收入應繳納的個人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。
16.【答案】B
【解析】2014年該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)。
17.【答案】A
【解析】個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;個人按照市場價格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年張某上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=1×9×4%=0.36(萬元)。
18.【答案】B
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。所以本題應由甲方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。
19.【答案】B
【解析】選項AB：甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
20.【答案】A
【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。
21.【答案】C
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。
22.【答案】D
【解析】選項AB征收增值稅，不征收資源稅;選項C：既不征收增值稅，也不征收資源稅;選項D：既征收增值稅，也征收資源稅。
23.【答案】B
【解析】關稅完稅價格=17+3=20(萬元)，應納進口關稅=20×20%=4(萬元);
應納進口環(huán)節(jié)消費稅=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);
應納進口環(huán)節(jié)增值稅=(20+4+8)×17%=5.44(萬元);
海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不征收城建稅和教育費附加。
24.【答案】D
【解析】對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。
二、多項選擇題
1.【答案】CD
【解析】(1)選項A屬于法律;(2)選項B屬于地方性法規(guī)。
2.【答案】ACD
【解析】(1)裁決應當按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出;(2)當事人約定由3名仲裁員組成仲裁庭的，應當各自選定或者各自委托仲裁委員會主任指定1名仲裁員，第3名仲裁員由當事人共同選定或者共同委托仲裁委員會主任指定，第3名仲裁員是首席仲裁員;(3)本題中，吳某為首席仲裁員，應當按照吳某的意見作出仲裁裁決。
3.【答案】AD
【解析】(1)選項A：雙方約定的每日工作時間以及工資結(jié)算時間不符合法律規(guī)定。勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過4小時，每周工作時間累計不超過24小時;非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期不得超過15日;(2)選項B：非全日制用工雙方當事人不得約定試用期;(3)選項CD：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。
4.【答案】ABC
【解析】選項D：病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。
5.【答案】BD
【解析】(1)選項B：預算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財政部門的要求撤銷的，經(jīng)同級財政部門批準，預算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。除上述情況外，預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理;(2)選項D：存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
6.【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項B：信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;(3)選項C：開證行決定受理信用證業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金;(4)選項D：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款，對不足支付的部分做逾期貸款處理。
7.【答案】AB
【解析】票據(jù)基本當事人包括：出票人(選項A)、收款人(乙公司)、付款人(選項B)。
8.【答案】BD
【解析】選項AB：乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(12+2)÷(1-30%)×30%=6(萬元);選項CD：由受托方代收代繳消費稅的，應由受托方同時代收代繳城建稅及教育費附加，城建稅適用稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，乙企業(yè)應代收代繳城建稅及教育費附加=6×(7%+3%)=0.6(萬元)。
9.【答案】AC
【解析】選項B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動產(chǎn)所在地”確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定。
10.【答案】BCD
【解析】選項A：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
11.【答案】BC
【解析】選項AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”;選項CD：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的“10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
12.【答案】BD
【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅;選項C：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
13.【答案】AC
【解析】選項AB：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費和其他勞務費等費用構(gòu)成的一種價格;選項CD：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外自己的采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中，應予以扣除。
14.【答案】CD
【解析】(1)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元);(2)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元);(3)準予扣除的房地產(chǎn)評估價格=600×70%=420(萬元);(4)準予扣除項目金額合計=420+15×(1+7%+3%)+0.4=436.9(萬元)。
15.【答案】ABC
【解析】選項A：財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計稅依據(jù);選項B：貨物運輸合同，以運輸收取的費用為計稅依據(jù);選項C：借款合同，以借款金額為計稅依據(jù)。
三、判斷題
1.【答案】√
【解析】法律部門的劃分不是絕對的，可以有不同的標準，可以交叉、重合，沒有對錯之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。
2.【答案】×
【解析】用人單位設立的分支機構(gòu)，依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立合同;未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托，可以與勞動者訂立勞動合同。
3.【答案】√
【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應為該個人本人的簽名或蓋章。
4.【答案】×
【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
5.【答案】×
【解析】殘疾人個人提供應稅服務，免征增值稅。
6.【答案】×
【解析】消費稅是按照“生產(chǎn)領用量”進行抵扣，所以外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準予按照煙絲的生產(chǎn)領用量抵扣外購已稅煙絲的已納消費稅。
7.【答案】×
【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】×
【解析】納稅人在停業(yè)期間不需要申報繳納稅款。
四、不定項選擇題
【資料1】
1.【答案】B
【解析】選項B：勞動者違反服務期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費。對已經(jīng)履行部分服務期限的，用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費。本題中，甲公司多可要求張某支付6萬元違約金。
2.【答案】A
【解析】1.有下列情況之一，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應當訂立無固定期限勞動合同：(1)勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的(選項A：張某已經(jīng)在甲公司連續(xù)工作10年)。(2)用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的(選項B：甲公司非初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同);(3)連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者沒有違規(guī)情形，續(xù)訂勞動合同的(選項C：連續(xù)訂立固定期限勞動合同的次數(shù)，應當自《勞動合同法》2008年1月1日施行后，續(xù)訂固定期限勞動合同時開始計算)。2.在本單位連續(xù)工作滿15年，且據(jù)法定退休年齡不足5年的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。
3.【答案】A
【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。
4.【答案】AC
【解析】用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。用人單位依法安排勞動者在“休息日”工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資(選項AB)。用人單位依法安排勞動者在“法定休假日”工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資(選項CD)。
【資料2】
1.【答案】D
【解析】甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅=(30000+10000+2000)×20%=8400(元)。
2.【答案】BD
【解析】選項A：應繳納進口關稅=40000×50%=20000(元);選項BC：應繳納進口增值稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×17%=14571.43(元);選項D：應繳納進口消費稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)。
3.【答案】BC
【解析】選項AB：應繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項CD：應繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。
4.【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
【資料3】
1.【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=30-10+5=25(萬元)。
2.【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元)>(30+20)=50(萬元);準予據(jù)實扣除。該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為70萬元。
3.【答案】C
【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬元)，允許稅前扣除的財務費用=20-14+12=18(萬元)。
4.【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=80×14%=11.2(萬元)>10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費支出扣除限額=80×2.5%=2(萬元)<8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為2萬元，應調(diào)增應納稅所得額6萬元;工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6(萬元)<6萬元，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費金額為1.6萬元，應調(diào)增應納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項經(jīng)費=10+2+1.6=13.6(萬元)。