單項選擇題
1、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（ ?。┤諆?nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準,可以適當(dāng)延期,并告知申請人和被申請人。
A．15
B．30
C．60
D．90
2、注冊稅務(wù)師代建個體工商業(yè)戶簡易賬,按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計科目核算外,還要按月編制并向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送的報表是（ ?。?BR> A．留存利潤表
B．資產(chǎn)負債表
C．應(yīng)稅所得表
D．銀行存款余額調(diào)節(jié)表
3、 稅務(wù)師蔣萍在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ?。?。
A．為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計人管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B．企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，未將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用一(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C．企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D．將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、 下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（ ?。?BR> A．特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B．財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地
C．利息、股息、紅利所得以取得收人的地點為所得來源地
D．勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
5、 某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售已使用7年的卡車一臺，取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售2013年10月購人的小汽車一臺，購人原價200000元，已經(jīng)計提折舊40000元，含稅銷售額120000元。該企業(yè)銷售使用過的車輛應(yīng)納的增值稅為（ ）元。
A．17435．9
B．18406．77
C．3300．97
D．35875
6、 關(guān)于產(chǎn)品制造成本的相關(guān)陳述，稅務(wù)師認為不正確的是（ ?。?。
A．對產(chǎn)品制造成本的真實性、正確性審核應(yīng)包括生產(chǎn)費用歸集、分配的審核和產(chǎn)品制造成本計算的審核
B．期末在產(chǎn)品成本計算是否正確，直接影響完工產(chǎn)品成本計算的正確性
C．采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本，可以把原材料與工資及其他費用按同一比例折合
D．企業(yè)在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時，有副產(chǎn)品產(chǎn)出，企業(yè)成本核算應(yīng)采用分類法核算產(chǎn)品成本
7、 國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（ ?。┰?。
A．3416
B．3450
C．3752
D．4010
多項選擇題
8、 納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有（ ?。?。
A．低價銷售試運行生產(chǎn)的殘次品的收入
B．銷售材料收入
C．政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收人
D．自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收人
E．包裝物出租收人
9、 下列選項中，符合稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形是（ ?。?。
A．涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確
B．經(jīng)過咨詢或鑒證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定
C．部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告
D．鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定
E．保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅見證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策
簡答題
10、 天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2014年度會計報表上的主營業(yè)務(wù)收人9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2015年2月份達成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：
(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。
(2)審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈成本為400萬元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理(已知該批商品不含稅市場價值500萬元)；
借：營業(yè)外支出 400
貸：庫存商品 400
因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未人賬。
(3)審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經(jīng)費，未取得工會組織或稅務(wù)機關(guān)的任何收款憑據(jù)。
(4)審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。
(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，2013年9月份收取的出租包裝物押金5萬元未做進一步處理。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實無法支付，企業(yè)未作處理。
(7)審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
(8)審核“財務(wù)費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2012年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。
(9)審核“營業(yè)外收人”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(10)審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份(已正確計算繳納了印花稅)。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。公司的會計處理為：
借：盈余公積 50
貸：實收資本 50
(11)實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈的汽車一輛，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7．65萬元，年末沒有進行任何賬務(wù)處理。
要求：請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄(不用考慮所得稅和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理問題)。
1、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（ ?。┤諆?nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準,可以適當(dāng)延期,并告知申請人和被申請人。
A．15
B．30
C．60
D．90
2、注冊稅務(wù)師代建個體工商業(yè)戶簡易賬,按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計科目核算外,還要按月編制并向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送的報表是（ ?。?BR> A．留存利潤表
B．資產(chǎn)負債表
C．應(yīng)稅所得表
D．銀行存款余額調(diào)節(jié)表
3、 稅務(wù)師蔣萍在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ?。?。
A．為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計人管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算
B．企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，未將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用一(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C．企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D．將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、 下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（ ?。?BR> A．特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B．財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地
C．利息、股息、紅利所得以取得收人的地點為所得來源地
D．勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
5、 某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售已使用7年的卡車一臺，取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售2013年10月購人的小汽車一臺，購人原價200000元，已經(jīng)計提折舊40000元，含稅銷售額120000元。該企業(yè)銷售使用過的車輛應(yīng)納的增值稅為（ ）元。
A．17435．9
B．18406．77
C．3300．97
D．35875
6、 關(guān)于產(chǎn)品制造成本的相關(guān)陳述，稅務(wù)師認為不正確的是（ ?。?。
A．對產(chǎn)品制造成本的真實性、正確性審核應(yīng)包括生產(chǎn)費用歸集、分配的審核和產(chǎn)品制造成本計算的審核
B．期末在產(chǎn)品成本計算是否正確，直接影響完工產(chǎn)品成本計算的正確性
C．采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本，可以把原材料與工資及其他費用按同一比例折合
D．企業(yè)在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時，有副產(chǎn)品產(chǎn)出，企業(yè)成本核算應(yīng)采用分類法核算產(chǎn)品成本
7、 國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（ ?。┰?。
A．3416
B．3450
C．3752
D．4010
多項選擇題
8、 納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有（ ?。?。
A．低價銷售試運行生產(chǎn)的殘次品的收入
B．銷售材料收入
C．政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收人
D．自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收人
E．包裝物出租收人
9、 下列選項中，符合稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形是（ ?。?。
A．涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確
B．經(jīng)過咨詢或鑒證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定
C．部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告
D．鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定
E．保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅見證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策
簡答題
10、 天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2014年度會計報表上的主營業(yè)務(wù)收人9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2015年2月份達成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：
(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。
(2)審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈成本為400萬元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理(已知該批商品不含稅市場價值500萬元)；
借：營業(yè)外支出 400
貸：庫存商品 400
因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未人賬。
(3)審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經(jīng)費，未取得工會組織或稅務(wù)機關(guān)的任何收款憑據(jù)。
(4)審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。
(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，2013年9月份收取的出租包裝物押金5萬元未做進一步處理。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實無法支付，企業(yè)未作處理。
(7)審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
(8)審核“財務(wù)費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2014年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2012年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。
(9)審核“營業(yè)外收人”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(10)審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份(已正確計算繳納了印花稅)。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。公司的會計處理為：
借：盈余公積 50
貸：實收資本 50
(11)實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈的汽車一輛，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7．65萬元，年末沒有進行任何賬務(wù)處理。
要求：請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄(不用考慮所得稅和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理問題)。