一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1關(guān)于成本和費(fèi)用的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.費(fèi)用著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集
B.產(chǎn)品成本一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計(jì)算依據(jù)
C.產(chǎn)品成本著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集
D.產(chǎn)品成本一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計(jì)算依據(jù)
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核成本和費(fèi)用。費(fèi)用涵蓋范圍較寬，著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集，一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計(jì)算依據(jù);而產(chǎn)品成本只包括為生產(chǎn)一定種類或數(shù)量的完工產(chǎn)品的費(fèi)用，不包括未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用和其他費(fèi)用;著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集，一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計(jì)算依據(jù)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
參考答案: C
答案解析:
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
3 甲企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料，2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目的余額如下：材料采購借方科目余額為l00萬元，原材料借方科目余額為2600萬元，周轉(zhuǎn)材料借方科目余額為200萬元，庫存商品科目借方余額為5000萬元，發(fā)出商品為300萬元，委托代銷商品科目借方發(fā)生額為400萬元，生產(chǎn)成本科目借方余額為1000萬元，材料成本差異貸方發(fā)生額為600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方發(fā)生額為400萬元，受托代銷商品科目借方余額為123萬元，受托代銷商品款為123萬元。則2013年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A.8600
B.8723
C.7600
D.9800
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核存貨項(xiàng)目的計(jì)算?！按尕洝表?xiàng)目的金額=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(萬元)。
4 在下列各項(xiàng)稅金中，可以在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是( )。
A.土地使用稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.房產(chǎn)稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。土地使用稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”;增值稅屬于價(jià)外稅，不在“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映。
5 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項(xiàng)目是( )。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.應(yīng)付股利
C.貨幣資金
D.固定資產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。固定資產(chǎn)項(xiàng)目是根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去累計(jì)
折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額后的金額計(jì)算填列的。
6 事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入，會(huì)增加( )科目的金額。
A.其他收入
B.事業(yè)收入
C.營業(yè)外收入
D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案: A
答案解析:
【解析】事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)增加“其他收入”科目的金額。
7 A公司本期確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加為7萬元，均用銀行存款支付，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元;當(dāng)期所得稅費(fèi)用為45萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.47
B.87
C.67
D.82
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的計(jì)算。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用45+營業(yè)稅金及附加7+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)30-(應(yīng)交所得稅期末余額15-應(yīng)交所得稅期初余額O)=67(萬元)。
8 下列關(guān)于分批法的表述中，不正確的是( )。
A.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別
B.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
C.不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題
D.適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核分批法的特點(diǎn)。分批法下，如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，這時(shí)就要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用。
9 企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額應(yīng)為( )萬元。
A.25
B.19
C.18
D.11
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核未分配利潤項(xiàng)目的計(jì)算。“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計(jì)算填列，其金額=18-7=11(萬元)?！皯?yīng)付股利”屬于負(fù)債，對(duì)未分配利潤沒有影響。
10 甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)?！?1 某企業(yè)2013年年初購買一項(xiàng)土地使用權(quán)1000萬元，使用年限為40年，將該土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值計(jì)量模式，2013年年末該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的填列金額為( )。
A.975
B.970
C.1000
D.1200
參考答案: D
答案解析:
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即投資性房地產(chǎn)期末的公允價(jià)值。
12 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2010年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為54000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車問的電費(fèi)為16200元，供水總量為300000噸(其中：供電車間耗用30000噸，基本生產(chǎn)車間耗用210000噸，行政管理部門耗用60000噸)。供水車間2010年1月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A.48600
B.70200
C.63180
D.64800
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配法。該種分配法的原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)車間以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為54000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為16200元，供電車間耗用水30000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：54000÷300000 × 30000=5400(元)，所以供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：54000+16200-5400=64800(元)。
13 支付的在建工程人員的薪酬屬于( )產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
A.投資活動(dòng)
B.不屬于現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容
C.籌資活動(dòng)
D.經(jīng)營活動(dòng)
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量內(nèi)容的判斷。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的薪酬屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
14 甲公司2013年度發(fā)生的管理費(fèi)用為220萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金35萬元和管理人員工資95萬元，存貨盤虧損失2.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊42萬元，無形資產(chǎn)攤銷、35萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.10.5
B.47.5
C.45.5
D.67.5
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的計(jì)算。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用220-管理人員工資95-存貨盤虧損失2.5-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊42-無形資產(chǎn)攤銷35=45.5(萬元)。
15 A公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。10月份發(fā)生加工成本1600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為1200個(gè)和800個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量法分配聯(lián)合成本，乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬元。
A.480
B.720
C.640
D.600
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核的是聯(lián)產(chǎn)品的成本分配。實(shí)物數(shù)量法下，單位數(shù)量成本一聯(lián)合成本÷各聯(lián)產(chǎn)品的總數(shù)量=1600÷(1200+800)=0.8;乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=0.8×800=640(萬元)。
16 下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤;選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。
17 下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)的是( )。
A.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
B.應(yīng)繳國庫款
C.應(yīng)付賬款
D.應(yīng)繳稅款
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)。
18 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額25000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額25000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.20000
B.30000
C.-30000
D.-l0000
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目的計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額=10000+20000=30000(元)。
19 某科研所當(dāng)年取得事業(yè)收入(非專項(xiàng)資金收入)100萬元，取得債券利息收入10萬元，發(fā)生事業(yè)支出(其他資金支出)80萬元，開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入50萬元，發(fā)生經(jīng)營支出為40萬元。不考慮其他因素，年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為( )萬元。
A.110
B.20
C.30
D.40
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算。年終結(jié)賬時(shí)，“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。本題年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為100+10-80+50-40=40(萬元)。
20 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年度，甲企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，銷項(xiàng)稅額發(fā)生額為170萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為150萬元，年末數(shù)為100萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬，年末數(shù)為l50萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為10萬元，年末數(shù)為50萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80萬元，貼現(xiàn)息為1萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為15萬元，年末余額為25萬元，本年收回上年壞賬5萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是( )萬元。
A.1214
B.1360
C.1424
D.1510
參考答案: C
答案解析:
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(萬元)。
21 A企業(yè)甲產(chǎn)品的單位成本為4000元，其中，直接材料2320元，直接人工880元，制造費(fèi)用800元。則甲產(chǎn)品的直接材料成本比率為( )。
A.20%
B.58%
C.50%
D.85%
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核直接材料成本比率的計(jì)算。直接材料成本比率=直接材料成本÷產(chǎn)品成本×100%=2320÷4000×100%=58%。
22 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.收到債券投資的利息收入
B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的其他資金支出
C.附屬單位按規(guī)定繳納的款項(xiàng)
D.開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核影響事業(yè)結(jié)余變動(dòng)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D計(jì)人經(jīng)營收入，不影響事業(yè)結(jié)余。
23 結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時(shí)，應(yīng)借記的科目是( )。
A.基本生產(chǎn)成本
B.制造費(fèi)用
C.廢品損失
D.營業(yè)外支出
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目的借方。
24 生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后，一般應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.庫存商品
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.生產(chǎn)成本
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核制造費(fèi)用分配的核算。制造費(fèi)用一般應(yīng)分配記入“生產(chǎn)成本”科目。 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 以下關(guān)于產(chǎn)品單位成本分析中，各主要項(xiàng)目分析的公式正確的有( )。
A.材料消耗量變動(dòng)的影響=(實(shí)際數(shù)量一計(jì)劃數(shù)量)×計(jì)劃價(jià)格
B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格一計(jì)劃價(jià)格)
C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=(實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí))X計(jì)劃每小時(shí)工資成本
D.每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響=實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本一計(jì)劃每小時(shí)工資成本)
參考答案: A,B,C,D
26 下列各項(xiàng)中，能夠作為事業(yè)單位的存貨核算的有( )。
A.低值易耗品
B.包裝物
C.燃料
D.隨買隨用的零星辦公用品
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)D。在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。
27 下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法正確的有( )。
A.不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本
B.不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本
C.能夠簡化和加速成本計(jì)算工作
D.不能全面地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平(第一步驟除外)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的定義及其優(yōu)缺點(diǎn)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。該方法能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進(jìn)行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計(jì)算工作。該方法下各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平(第一步驟除外)，不能更好地滿足各步驟成本管理的要求。
28 下列關(guān)于停工損失說法正確的有( )。
A.包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用
B.不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，在“營業(yè)外支出”科目中反映
C.“停工損失”科目月末無余額
D.輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核停工損失的核算。不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，不設(shè)立“停工損失”科目，
直接反映在“制造費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目中。
29 下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有( )。
A.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算
B.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等
C.委托軟件公司開發(fā)的軟件不作為企業(yè)的無形資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時(shí)，逐期減少無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位無形資產(chǎn)的內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)為不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算。選項(xiàng)C，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。
30 下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
31 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A.發(fā)放股票股利
B.公司發(fā)行的債券計(jì)提的利息
C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資
D.以現(xiàn)金償還長期借款
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量的判斷。以現(xiàn)金償還長期借款屬于涉及現(xiàn)金支出的籌資活動(dòng)。
32 屬于事業(yè)單位支出的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助支出
B.非財(cái)政專項(xiàng)資金支出
C.其他資金支出
D.營業(yè)外支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】事業(yè)單位支出包括開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。事業(yè)支出包括財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出。
33 下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有( )。
A.工程物資
B.其他應(yīng)收款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.開發(fā)支出
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。選項(xiàng)BC屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
34 下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變化的有( )。
A.購進(jìn)固定資產(chǎn)
B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C.出售固定資產(chǎn)
D.購進(jìn)無形資產(chǎn)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位修購基金的賬務(wù)處理。選項(xiàng)A，購入固定資產(chǎn)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加;選項(xiàng)B，計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少;選項(xiàng)C，出售固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少;選項(xiàng)D，購進(jìn)無形資產(chǎn)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加。
35 下列各項(xiàng)中，影響直接人工成本差異的有( )。
A.實(shí)際工時(shí)
B.計(jì)劃工時(shí)
C.實(shí)際每小時(shí)工資成本
D.計(jì)劃每小時(shí)工資成本
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核影響直接人工成本差異的因素。直接人工成本差異=(實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本+實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本一計(jì)劃每小時(shí)工資成本)。
36 下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有( )。
A.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
B.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明
C.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策規(guī)定
D.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工順序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計(jì)算產(chǎn)成品成本的一種方法。( )
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38 事業(yè)單位對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則核算，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。( )
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答案解析:
【解析】事業(yè)單位對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
39經(jīng)營支出如為借方余額，即體現(xiàn)為經(jīng)營虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目。( )
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【解析】經(jīng)營支出應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目.期末結(jié)賬后該科目無余額?！敖?jīng)營結(jié)余”科目如為借方余額，即體現(xiàn)為經(jīng)營虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
40 相關(guān)指標(biāo)比率分析法是計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重進(jìn)行數(shù)量分析的方法。( )
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【解析】相關(guān)指標(biāo)比率分析法是計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。
41 期末銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。( )
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【解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤科目中。
42 “基本生產(chǎn)成本”科目的月末余額，表示基本生產(chǎn)車間在產(chǎn)品的成本。( )
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43 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收支。( )
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【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
44順序分配法，也稱梯形分配法，其特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益多的先分配，收益少的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。( )
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【解析】順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。
45 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。( )
對(duì)
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【解析】本題考核事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
46 逾期一年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷?！∷摹⒉欢?xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47W有限責(zé)任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關(guān)科目的余額如下：
科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元
假設(shè)壞賬準(zhǔn)備均為對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，原材料、庫存商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2012年度W公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)銷售A商品，商品售價(jià)為4000萬元，由于是成批銷售，對(duì)方又是老客戶，W公司給予客
戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為2400萬元。
(2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元，市場(chǎng)售價(jià)為500萬元。
(3)經(jīng)批準(zhǔn)，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為2000萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時(shí)W公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。
(5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為175萬元，合同價(jià)款在2012年10月份簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為20%，已累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預(yù)計(jì)總成本不變。
(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用35萬元，營業(yè)外支出10萬元。
(7)年末，購入A公司當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價(jià)款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當(dāng)年度利息。公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
下列表述中，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，視同銷售
B.業(yè)務(wù)(3)投入的原材料，超過實(shí)收資本的部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積
C.業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)要按照完工進(jìn)度確認(rèn)
D.業(yè)務(wù)(6)使?fàn)I業(yè)利潤減少了165萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用585
貸：應(yīng)付職工薪酬585
借：應(yīng)付職工薪酬585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
貸：實(shí)收資本2000
資本公積一資本溢價(jià)340
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款240
貸：預(yù)收賬款240
借：勞務(wù)成本35
貸：應(yīng)付職工薪酬35
借：預(yù)收賬款48
貸：主營業(yè)務(wù)收入(240×20%)48
借：主營業(yè)務(wù)成本(175×20%)35
貸：勞務(wù)成本35
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用100
財(cái)務(wù)費(fèi)用20
銷售費(fèi)用35
營業(yè)外支出10
貸：銀行存款165
業(yè)務(wù)(6)中對(duì)營業(yè)利潤有影響的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。
48 下列關(guān)于W公司2012年度的一些表述正確的是( )。
A.年度利潤總額為93萬元
B.年度利潤總額為103萬元
C.應(yīng)交所得稅為23.25萬元
D.應(yīng)交所得稅為25.75萬元
參考答案: A,C
答案解析:
W公司2012年度利潤總額=3000-2400=585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(萬元);
應(yīng)交所得稅=93×25%=23.25(萬元)。
49下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)，說法正確的有( )。
A.持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人持有至到期投資的初始確認(rèn)金額
C.應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一成本的金額為9500萬元
D.應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一利息調(diào)整的金額為409.88萬元
參考答案: B,D
答案解析:
持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用記入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：持有至到期投資一成本10000
貸：其他貨幣資金9590.12
持有至到期投資一利息調(diào)整409.88
50下列關(guān)于業(yè)務(wù)(8)～(10)表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用23.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23.25
B.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的分錄為：
借：本年利潤79.75
貸：利潤分配一未分配利潤79.75
C.提取盈余公積的分錄為：
借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98
一提取任意盈余公積3.49
貸：盈余公積一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
D.年末“利潤分配一未分配利潤”科目的余額是59.28萬元
參考答案: B
答案解析:
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用23.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23.25
業(yè)務(wù)(9)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入3548
其他業(yè)務(wù)收入170
貸：本年利潤3718
借：本年利潤3648.25
貸：主營業(yè)務(wù)成本2735
其他業(yè)務(wù)成本140
銷售費(fèi)用620
財(cái)務(wù)費(fèi)用20
管理費(fèi)用100
所得稅費(fèi)用23.25
營業(yè)外支出10
借：本年利潤69.75
貸：利潤分配一未分配利潤69.75
業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98
一提取任意盈余公積3.49
貸：盈余公積一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
業(yè)務(wù)(11)的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配一未分配利潤10.47
貸：利潤分配一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
51下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算不正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)為307.15萬元
B.資本公積為690萬元
C.盈余公積為10.47萬元
D.未分配利潤為59.28萬元
參考答案: C
答案解析:
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：W公司2012年12月31日單位：萬元
應(yīng)交稅費(fèi)=510-340+85+28.9+23.25=307.15(萬元);
資本公積=350+340=690(萬元);
盈余公積=580+6.98+3.49=590.47(萬元);
未分配利潤=0+69.75-10.47=59.28(萬元)。
52甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
資料1：甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
2012年12月31日單位：萬元
注：①表中甲公司僅有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，為購買A公司股票形成的。②表中長期借款為2012年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中應(yīng)收賬款為930萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。④本公司沒有發(fā)生預(yù)收、預(yù)付的業(yè)務(wù)。
資料2：2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)1月1日，委托證券交易市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價(jià)款1200萬元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實(shí)際年利率為7%。
(2)1月10日，以銀行存款購入一項(xiàng)房產(chǎn)，支付價(jià)款1200萬元，同日對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按照平均年限法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)4月1日，購買材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項(xiàng)未付。該材料采用實(shí)際成本計(jì)量。同時(shí)，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元，車間管理領(lǐng)用10萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用20萬元。
(4)5月10日，銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，銷售收入為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該包裝物采用計(jì)劃成本計(jì)量，銷售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3%。
(5)將該公司自產(chǎn)的產(chǎn)品作為員工福利發(fā)放給10位部門經(jīng)理，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
(6)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。向其支付加工費(fèi)20萬元和增值稅3.4萬元。另支付消費(fèi)稅16萬元。年末收回委托加工的物資。
(7)年末A公司股票價(jià)格有所波動(dòng)，公允價(jià)值為120萬元。
(8)本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬元。應(yīng)收賬款沒有發(fā)生貸方發(fā)生額。
(9)年末，購入的房產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1100萬元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值為2600萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答第52-56題。
關(guān)于甲公司購人的持有至到期投資，下列說法正確的有( )。
A.購入時(shí)，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元
B.持有至到期投資的入賬金額為1200萬元
C.年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元
D.年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益是84萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
購人時(shí)，持有至到期投資的入賬金額與攤余成本是相等的，為1200萬元。
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整200
貸：其他貨幣資金一存出投資款1200
年末：
借：應(yīng)收利息100
貸：投資收益84
持有至到期投資一利息調(diào)整16
53對(duì)于甲公司的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.出租該項(xiàng)房產(chǎn)，收到的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目
B.年末，應(yīng)該計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備45萬元
C.該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)為采用成本法計(jì)量，所以不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D.年末，計(jì)提減值之前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1145萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
成本法下投資性房地產(chǎn)要計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：投資性房地產(chǎn)1200
貸：銀行存款1200
2月份開始計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本(1200/20/12=5)5
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5
確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-5×11=1145(萬元)>可收回金額1100萬元要計(jì)提減值準(zhǔn)備45萬元
借：資產(chǎn)減值損失45
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備45
54下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸：應(yīng)收賬款585
借：生產(chǎn)成本210
管理費(fèi)用20
貸：原材料230
B.業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款11.7
貸：其他業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：其他業(yè)務(wù)成本8
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物8
C.業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用35.1
貸：應(yīng)付職工薪酬35.1
借：應(yīng)付職工薪酬35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
借：主營業(yè)成本20
貸：庫存商品20
D.業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20
參考答案: C,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸：應(yīng)付賬款585
借：生產(chǎn)成本200
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用20
貸：原材料230
業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款11.7
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：其他業(yè)務(wù)成本8.24
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物8
材料成本差異0.24
55年末，委托加工物資的賬面余額是( )萬元。
A.140
B.160
C.176
D.179.4
參考答案: B
答案解析:
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資140
貸：原材料140
借：委托加工物資20
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅16
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4
貸：銀行存款39.4
56 下列關(guān)于2013年資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目說法正確的有( )。
A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額是830萬元
B.存貨項(xiàng)目的金額是2600萬元
C.長期借款項(xiàng)目的金額是1000萬元
D.流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的金額是17128.3萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
長期借款2012年10月1日購入，到期日是2014年1o月1日，2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，長期借款的到期日不到一年，所以此項(xiàng)長期借款應(yīng)計(jì)入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債中。長期借款項(xiàng)目的金額為0。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+存貨=(16000-1200-1200+6+11.7-39.4)+120+830+2600=17128.3(萬元)。
57甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購買了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1100萬元，另支付交易費(fèi)用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計(jì)提利息。實(shí)際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi)用10萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購人B公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率10%。12月31日B公司債券公允價(jià)值為900萬元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計(jì)是暫時(shí)下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000
萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動(dòng)增加資本公積1000萬元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交
易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日D公司股票公允價(jià)值為1640萬元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股8.2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2
元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日E公司股票公允價(jià)值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，甲公司購買A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量，按攤余成本計(jì)量
C.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資初始計(jì)量金額為1111萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資(利息調(diào)整)借方發(fā)生額為111萬元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整111
貸：其他貨幣資金1111
58根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，甲公司購買8公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(成本)為1000萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(利息調(diào)整)貸方發(fā)生額為250萬元
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)分錄處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1250
貸：其他貨幣資金1000
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整250
59根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲公司購買C公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
B.甲公司確認(rèn)的調(diào)整后長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為12000萬元
C.甲公司購買A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)增加營業(yè)外收入1880萬元
D.甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為10120萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
初始投資成本為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，入賬價(jià)值等于初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。1月26日的分錄為：
借：長期股權(quán)投資12000
貸：其他貨幣資金10120
營業(yè)外收入1880
60根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.2月17日，甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1540萬元
B.2月17日，甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元計(jì)入投資收益
C.3月6日，甲公司可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1606萬元
D.3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入投資收益
參考答案: D
答案解析:
3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)一成本1540(100×16-100×0.6)
應(yīng)收股利60
投資收益6
貸：其他貨幣資金1606
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)
應(yīng)收股利40
貸：其他貨幣資金1646
61根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，長期股權(quán)投資的年末賬面價(jià)值為14400萬元
B.根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入損益
C.根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入資本公積
D.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資的權(quán)益法，被投資單位宣告現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。
業(yè)務(wù)(3)
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整(5000×40%)2000
一其他權(quán)益變動(dòng)(1000×40%)400
貸：投資收益2000
資本公積400
長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=12000+2400=14400(萬元)
業(yè)務(wù)(4)
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100(1640—1540)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100
業(yè)務(wù)(5)
借：可供出售金融資產(chǎn)(1706-1606)100
貸：資本公積一其他資本公積100 57甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購買了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1100萬元，另支付交易費(fèi)用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計(jì)提利息。實(shí)際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi)用10萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購人B公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率10%。12月31日B公司債券公允價(jià)值為900萬元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計(jì)是暫時(shí)下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000
萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動(dòng)增加資本公積1000萬元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交
易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日D公司股票公允價(jià)值為1640萬元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股8.2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2
元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日E公司股票公允價(jià)值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，甲公司購買A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量，按攤余成本計(jì)量
C.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資初始計(jì)量金額為1111萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資(利息調(diào)整)借方發(fā)生額為111萬元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整111
貸：其他貨幣資金1111
58根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，甲公司購買8公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(成本)為1000萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(利息調(diào)整)貸方發(fā)生額為250萬元
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)分錄處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1250
貸：其他貨幣資金1000
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整250
59根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲公司購買C公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
B.甲公司確認(rèn)的調(diào)整后長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為12000萬元
C.甲公司購買A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)增加營業(yè)外收入1880萬元
D.甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為10120萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
初始投資成本為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，入賬價(jià)值等于初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。1月26日的分錄為：
借：長期股權(quán)投資12000
貸：其他貨幣資金10120
營業(yè)外收入1880
60根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.2月17日，甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1540萬元
B.2月17日，甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元計(jì)入投資收益
C.3月6日，甲公司可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1606萬元
D.3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入投資收益
參考答案: D
答案解析:
3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)一成本1540(100×16-100×0.6)
應(yīng)收股利60
投資收益6
貸：其他貨幣資金1606
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)
應(yīng)收股利40
貸：其他貨幣資金1646
61根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，長期股權(quán)投資的年末賬面價(jià)值為14400萬元
B.根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入損益
C.根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入資本公積
D.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資的權(quán)益法，被投資單位宣告現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。
業(yè)務(wù)(3)
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整(5000×40%)2000
一其他權(quán)益變動(dòng)(1000×40%)400
貸：投資收益2000
資本公積400
長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=12000+2400=14400(萬元)
業(yè)務(wù)(4)
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100(1640—1540)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100
業(yè)務(wù)(5)
借：可供出售金融資產(chǎn)(1706-1606)100
貸：資本公積一其他資本公積100
1關(guān)于成本和費(fèi)用的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.費(fèi)用著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集
B.產(chǎn)品成本一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計(jì)算依據(jù)
C.產(chǎn)品成本著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集
D.產(chǎn)品成本一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計(jì)算依據(jù)
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核成本和費(fèi)用。費(fèi)用涵蓋范圍較寬，著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集，一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計(jì)算依據(jù);而產(chǎn)品成本只包括為生產(chǎn)一定種類或數(shù)量的完工產(chǎn)品的費(fèi)用，不包括未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用和其他費(fèi)用;著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集，一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計(jì)算依據(jù)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
參考答案: C
答案解析:
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
3 甲企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料，2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目的余額如下：材料采購借方科目余額為l00萬元，原材料借方科目余額為2600萬元，周轉(zhuǎn)材料借方科目余額為200萬元，庫存商品科目借方余額為5000萬元，發(fā)出商品為300萬元，委托代銷商品科目借方發(fā)生額為400萬元，生產(chǎn)成本科目借方余額為1000萬元，材料成本差異貸方發(fā)生額為600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方發(fā)生額為400萬元，受托代銷商品科目借方余額為123萬元，受托代銷商品款為123萬元。則2013年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A.8600
B.8723
C.7600
D.9800
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核存貨項(xiàng)目的計(jì)算?！按尕洝表?xiàng)目的金額=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(萬元)。
4 在下列各項(xiàng)稅金中，可以在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是( )。
A.土地使用稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.房產(chǎn)稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。土地使用稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”;增值稅屬于價(jià)外稅，不在“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映。
5 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項(xiàng)目是( )。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.應(yīng)付股利
C.貨幣資金
D.固定資產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。固定資產(chǎn)項(xiàng)目是根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去累計(jì)
折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額后的金額計(jì)算填列的。
6 事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入，會(huì)增加( )科目的金額。
A.其他收入
B.事業(yè)收入
C.營業(yè)外收入
D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案: A
答案解析:
【解析】事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)增加“其他收入”科目的金額。
7 A公司本期確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加為7萬元，均用銀行存款支付，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元;當(dāng)期所得稅費(fèi)用為45萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.47
B.87
C.67
D.82
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的計(jì)算。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用45+營業(yè)稅金及附加7+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)30-(應(yīng)交所得稅期末余額15-應(yīng)交所得稅期初余額O)=67(萬元)。
8 下列關(guān)于分批法的表述中，不正確的是( )。
A.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別
B.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
C.不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題
D.適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核分批法的特點(diǎn)。分批法下，如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，這時(shí)就要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用。
9 企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額應(yīng)為( )萬元。
A.25
B.19
C.18
D.11
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核未分配利潤項(xiàng)目的計(jì)算。“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計(jì)算填列，其金額=18-7=11(萬元)?！皯?yīng)付股利”屬于負(fù)債，對(duì)未分配利潤沒有影響。
10 甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)?！?1 某企業(yè)2013年年初購買一項(xiàng)土地使用權(quán)1000萬元，使用年限為40年，將該土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值計(jì)量模式，2013年年末該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的填列金額為( )。
A.975
B.970
C.1000
D.1200
參考答案: D
答案解析:
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即投資性房地產(chǎn)期末的公允價(jià)值。
12 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2010年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為54000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車問的電費(fèi)為16200元，供水總量為300000噸(其中：供電車間耗用30000噸，基本生產(chǎn)車間耗用210000噸，行政管理部門耗用60000噸)。供水車間2010年1月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A.48600
B.70200
C.63180
D.64800
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配法。該種分配法的原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)車間以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為54000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為16200元，供電車間耗用水30000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：54000÷300000 × 30000=5400(元)，所以供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：54000+16200-5400=64800(元)。
13 支付的在建工程人員的薪酬屬于( )產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
A.投資活動(dòng)
B.不屬于現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容
C.籌資活動(dòng)
D.經(jīng)營活動(dòng)
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量內(nèi)容的判斷。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的薪酬屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
14 甲公司2013年度發(fā)生的管理費(fèi)用為220萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金35萬元和管理人員工資95萬元，存貨盤虧損失2.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊42萬元，無形資產(chǎn)攤銷、35萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.10.5
B.47.5
C.45.5
D.67.5
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的計(jì)算。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用220-管理人員工資95-存貨盤虧損失2.5-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊42-無形資產(chǎn)攤銷35=45.5(萬元)。
15 A公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。10月份發(fā)生加工成本1600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為1200個(gè)和800個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量法分配聯(lián)合成本，乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬元。
A.480
B.720
C.640
D.600
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核的是聯(lián)產(chǎn)品的成本分配。實(shí)物數(shù)量法下，單位數(shù)量成本一聯(lián)合成本÷各聯(lián)產(chǎn)品的總數(shù)量=1600÷(1200+800)=0.8;乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=0.8×800=640(萬元)。
16 下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
參考答案: B
答案解析:
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤;選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。
17 下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)的是( )。
A.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
B.應(yīng)繳國庫款
C.應(yīng)付賬款
D.應(yīng)繳稅款
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)。
18 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額25000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額25000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.20000
B.30000
C.-30000
D.-l0000
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目的計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額=10000+20000=30000(元)。
19 某科研所當(dāng)年取得事業(yè)收入(非專項(xiàng)資金收入)100萬元，取得債券利息收入10萬元，發(fā)生事業(yè)支出(其他資金支出)80萬元，開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入50萬元，發(fā)生經(jīng)營支出為40萬元。不考慮其他因素，年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為( )萬元。
A.110
B.20
C.30
D.40
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算。年終結(jié)賬時(shí)，“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。本題年終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為100+10-80+50-40=40(萬元)。
20 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年度，甲企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，銷項(xiàng)稅額發(fā)生額為170萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為150萬元，年末數(shù)為100萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬，年末數(shù)為l50萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為10萬元，年末數(shù)為50萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80萬元，貼現(xiàn)息為1萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為15萬元，年末余額為25萬元，本年收回上年壞賬5萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是( )萬元。
A.1214
B.1360
C.1424
D.1510
參考答案: C
答案解析:
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+(15-25)+5=1424(萬元)。
21 A企業(yè)甲產(chǎn)品的單位成本為4000元，其中，直接材料2320元，直接人工880元，制造費(fèi)用800元。則甲產(chǎn)品的直接材料成本比率為( )。
A.20%
B.58%
C.50%
D.85%
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核直接材料成本比率的計(jì)算。直接材料成本比率=直接材料成本÷產(chǎn)品成本×100%=2320÷4000×100%=58%。
22 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.收到債券投資的利息收入
B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的其他資金支出
C.附屬單位按規(guī)定繳納的款項(xiàng)
D.開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核影響事業(yè)結(jié)余變動(dòng)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D計(jì)人經(jīng)營收入，不影響事業(yè)結(jié)余。
23 結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時(shí)，應(yīng)借記的科目是( )。
A.基本生產(chǎn)成本
B.制造費(fèi)用
C.廢品損失
D.營業(yè)外支出
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核廢品損失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目的借方。
24 生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后，一般應(yīng)計(jì)入( )科目。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.庫存商品
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.生產(chǎn)成本
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核制造費(fèi)用分配的核算。制造費(fèi)用一般應(yīng)分配記入“生產(chǎn)成本”科目。 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 以下關(guān)于產(chǎn)品單位成本分析中，各主要項(xiàng)目分析的公式正確的有( )。
A.材料消耗量變動(dòng)的影響=(實(shí)際數(shù)量一計(jì)劃數(shù)量)×計(jì)劃價(jià)格
B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格一計(jì)劃價(jià)格)
C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=(實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí))X計(jì)劃每小時(shí)工資成本
D.每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響=實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本一計(jì)劃每小時(shí)工資成本)
參考答案: A,B,C,D
26 下列各項(xiàng)中，能夠作為事業(yè)單位的存貨核算的有( )。
A.低值易耗品
B.包裝物
C.燃料
D.隨買隨用的零星辦公用品
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】選項(xiàng)D。在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。
27 下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法正確的有( )。
A.不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本
B.不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本
C.能夠簡化和加速成本計(jì)算工作
D.不能全面地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平(第一步驟除外)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的定義及其優(yōu)缺點(diǎn)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。該方法能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進(jìn)行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計(jì)算工作。該方法下各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平(第一步驟除外)，不能更好地滿足各步驟成本管理的要求。
28 下列關(guān)于停工損失說法正確的有( )。
A.包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用
B.不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，在“營業(yè)外支出”科目中反映
C.“停工損失”科目月末無余額
D.輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核停工損失的核算。不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，不設(shè)立“停工損失”科目，
直接反映在“制造費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目中。
29 下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的表述中，不正確的有( )。
A.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算
B.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等
C.委托軟件公司開發(fā)的軟件不作為企業(yè)的無形資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時(shí)，逐期減少無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位無形資產(chǎn)的內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)為不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算。選項(xiàng)C，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。
30 下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
31 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A.發(fā)放股票股利
B.公司發(fā)行的債券計(jì)提的利息
C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資
D.以現(xiàn)金償還長期借款
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量的判斷。以現(xiàn)金償還長期借款屬于涉及現(xiàn)金支出的籌資活動(dòng)。
32 屬于事業(yè)單位支出的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助支出
B.非財(cái)政專項(xiàng)資金支出
C.其他資金支出
D.營業(yè)外支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】事業(yè)單位支出包括開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。事業(yè)支出包括財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出。
33 下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有( )。
A.工程物資
B.其他應(yīng)收款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.開發(fā)支出
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。選項(xiàng)BC屬于流動(dòng)資產(chǎn)。
34 下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變化的有( )。
A.購進(jìn)固定資產(chǎn)
B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C.出售固定資產(chǎn)
D.購進(jìn)無形資產(chǎn)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位修購基金的賬務(wù)處理。選項(xiàng)A，購入固定資產(chǎn)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加;選項(xiàng)B，計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊時(shí)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少;選項(xiàng)C，出售固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少;選項(xiàng)D，購進(jìn)無形資產(chǎn)會(huì)引起非流動(dòng)資產(chǎn)基金增加。
35 下列各項(xiàng)中，影響直接人工成本差異的有( )。
A.實(shí)際工時(shí)
B.計(jì)劃工時(shí)
C.實(shí)際每小時(shí)工資成本
D.計(jì)劃每小時(shí)工資成本
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核影響直接人工成本差異的因素。直接人工成本差異=(實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí))×計(jì)劃每小時(shí)工資成本+實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資成本一計(jì)劃每小時(shí)工資成本)。
36 下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有( )。
A.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
B.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明
C.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策規(guī)定
D.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工順序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計(jì)算產(chǎn)成品成本的一種方法。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
38 事業(yè)單位對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則核算，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】事業(yè)單位對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
39經(jīng)營支出如為借方余額，即體現(xiàn)為經(jīng)營虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目。( )
對(duì)
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參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】經(jīng)營支出應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目.期末結(jié)賬后該科目無余額?！敖?jīng)營結(jié)余”科目如為借方余額，即體現(xiàn)為經(jīng)營虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
40 相關(guān)指標(biāo)比率分析法是計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重進(jìn)行數(shù)量分析的方法。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】相關(guān)指標(biāo)比率分析法是計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。
41 期末銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤科目中。
42 “基本生產(chǎn)成本”科目的月末余額，表示基本生產(chǎn)車間在產(chǎn)品的成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
43 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收支。( )
對(duì)
錯(cuò)
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答案解析:
【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
44順序分配法，也稱梯形分配法，其特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益多的先分配，收益少的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。
45 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
46 逾期一年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
【解析】逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷?！∷摹⒉欢?xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47W有限責(zé)任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關(guān)科目的余額如下：
科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元
假設(shè)壞賬準(zhǔn)備均為對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，原材料、庫存商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2012年度W公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)銷售A商品，商品售價(jià)為4000萬元，由于是成批銷售，對(duì)方又是老客戶，W公司給予客
戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為2400萬元。
(2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元，市場(chǎng)售價(jià)為500萬元。
(3)經(jīng)批準(zhǔn)，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為2000萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時(shí)W公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。
(5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為175萬元，合同價(jià)款在2012年10月份簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為20%，已累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預(yù)計(jì)總成本不變。
(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用35萬元，營業(yè)外支出10萬元。
(7)年末，購入A公司當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價(jià)款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當(dāng)年度利息。公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
下列表述中，正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，視同銷售
B.業(yè)務(wù)(3)投入的原材料，超過實(shí)收資本的部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積
C.業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)要按照完工進(jìn)度確認(rèn)
D.業(yè)務(wù)(6)使?fàn)I業(yè)利潤減少了165萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用585
貸：應(yīng)付職工薪酬585
借：應(yīng)付職工薪酬585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
貸：實(shí)收資本2000
資本公積一資本溢價(jià)340
業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款240
貸：預(yù)收賬款240
借：勞務(wù)成本35
貸：應(yīng)付職工薪酬35
借：預(yù)收賬款48
貸：主營業(yè)務(wù)收入(240×20%)48
借：主營業(yè)務(wù)成本(175×20%)35
貸：勞務(wù)成本35
業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用100
財(cái)務(wù)費(fèi)用20
銷售費(fèi)用35
營業(yè)外支出10
貸：銀行存款165
業(yè)務(wù)(6)中對(duì)營業(yè)利潤有影響的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。
48 下列關(guān)于W公司2012年度的一些表述正確的是( )。
A.年度利潤總額為93萬元
B.年度利潤總額為103萬元
C.應(yīng)交所得稅為23.25萬元
D.應(yīng)交所得稅為25.75萬元
參考答案: A,C
答案解析:
W公司2012年度利潤總額=3000-2400=585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(萬元);
應(yīng)交所得稅=93×25%=23.25(萬元)。
49下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)，說法正確的有( )。
A.持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人持有至到期投資的初始確認(rèn)金額
C.應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一成本的金額為9500萬元
D.應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資一利息調(diào)整的金額為409.88萬元
參考答案: B,D
答案解析:
持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用記入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：持有至到期投資一成本10000
貸：其他貨幣資金9590.12
持有至到期投資一利息調(diào)整409.88
50下列關(guān)于業(yè)務(wù)(8)～(10)表述，錯(cuò)誤的是( )。
A.計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用23.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23.25
B.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的分錄為：
借：本年利潤79.75
貸：利潤分配一未分配利潤79.75
C.提取盈余公積的分錄為：
借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98
一提取任意盈余公積3.49
貸：盈余公積一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
D.年末“利潤分配一未分配利潤”科目的余額是59.28萬元
參考答案: B
答案解析:
業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用23.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23.25
業(yè)務(wù)(9)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入3548
其他業(yè)務(wù)收入170
貸：本年利潤3718
借：本年利潤3648.25
貸：主營業(yè)務(wù)成本2735
其他業(yè)務(wù)成本140
銷售費(fèi)用620
財(cái)務(wù)費(fèi)用20
管理費(fèi)用100
所得稅費(fèi)用23.25
營業(yè)外支出10
借：本年利潤69.75
貸：利潤分配一未分配利潤69.75
業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配一提取法定盈余公積6.98
一提取任意盈余公積3.49
貸：盈余公積一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
業(yè)務(wù)(11)的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配一未分配利潤10.47
貸：利潤分配一法定盈余公積6.98
一任意盈余公積3.49
51下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算不正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)為307.15萬元
B.資本公積為690萬元
C.盈余公積為10.47萬元
D.未分配利潤為59.28萬元
參考答案: C
答案解析:
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：W公司2012年12月31日單位：萬元
應(yīng)交稅費(fèi)=510-340+85+28.9+23.25=307.15(萬元);
資本公積=350+340=690(萬元);
盈余公積=580+6.98+3.49=590.47(萬元);
未分配利潤=0+69.75-10.47=59.28(萬元)。
52甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
資料1：甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)
2012年12月31日單位：萬元
注：①表中甲公司僅有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，為購買A公司股票形成的。②表中長期借款為2012年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中應(yīng)收賬款為930萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。④本公司沒有發(fā)生預(yù)收、預(yù)付的業(yè)務(wù)。
資料2：2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)1月1日，委托證券交易市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價(jià)款1200萬元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實(shí)際年利率為7%。
(2)1月10日，以銀行存款購入一項(xiàng)房產(chǎn)，支付價(jià)款1200萬元，同日對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按照平均年限法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)4月1日，購買材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項(xiàng)未付。該材料采用實(shí)際成本計(jì)量。同時(shí)，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元，車間管理領(lǐng)用10萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用20萬元。
(4)5月10日，銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，銷售收入為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該包裝物采用計(jì)劃成本計(jì)量，銷售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3%。
(5)將該公司自產(chǎn)的產(chǎn)品作為員工福利發(fā)放給10位部門經(jīng)理，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
(6)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。向其支付加工費(fèi)20萬元和增值稅3.4萬元。另支付消費(fèi)稅16萬元。年末收回委托加工的物資。
(7)年末A公司股票價(jià)格有所波動(dòng)，公允價(jià)值為120萬元。
(8)本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬元。應(yīng)收賬款沒有發(fā)生貸方發(fā)生額。
(9)年末，購入的房產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1100萬元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值為2600萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答第52-56題。
關(guān)于甲公司購人的持有至到期投資，下列說法正確的有( )。
A.購入時(shí)，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元
B.持有至到期投資的入賬金額為1200萬元
C.年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元
D.年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益是84萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
購人時(shí)，持有至到期投資的入賬金額與攤余成本是相等的，為1200萬元。
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整200
貸：其他貨幣資金一存出投資款1200
年末：
借：應(yīng)收利息100
貸：投資收益84
持有至到期投資一利息調(diào)整16
53對(duì)于甲公司的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.出租該項(xiàng)房產(chǎn)，收到的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目
B.年末，應(yīng)該計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備45萬元
C.該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)為采用成本法計(jì)量，所以不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D.年末，計(jì)提減值之前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1145萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
成本法下投資性房地產(chǎn)要計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：投資性房地產(chǎn)1200
貸：銀行存款1200
2月份開始計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本(1200/20/12=5)5
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5
確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-5×11=1145(萬元)>可收回金額1100萬元要計(jì)提減值準(zhǔn)備45萬元
借：資產(chǎn)減值損失45
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備45
54下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸：應(yīng)收賬款585
借：生產(chǎn)成本210
管理費(fèi)用20
貸：原材料230
B.業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款11.7
貸：其他業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：其他業(yè)務(wù)成本8
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物8
C.業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用35.1
貸：應(yīng)付職工薪酬35.1
借：應(yīng)付職工薪酬35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
借：主營業(yè)成本20
貸：庫存商品20
D.業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20
參考答案: C,D
答案解析:
業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
貸：應(yīng)付賬款585
借：生產(chǎn)成本200
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用20
貸：原材料230
業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款11.7
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：其他業(yè)務(wù)成本8.24
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物8
材料成本差異0.24
55年末，委托加工物資的賬面余額是( )萬元。
A.140
B.160
C.176
D.179.4
參考答案: B
答案解析:
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資140
貸：原材料140
借：委托加工物資20
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅16
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4
貸：銀行存款39.4
56 下列關(guān)于2013年資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目說法正確的有( )。
A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額是830萬元
B.存貨項(xiàng)目的金額是2600萬元
C.長期借款項(xiàng)目的金額是1000萬元
D.流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)的金額是17128.3萬元
參考答案: A,B,D
答案解析:
長期借款2012年10月1日購入，到期日是2014年1o月1日，2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，長期借款的到期日不到一年，所以此項(xiàng)長期借款應(yīng)計(jì)入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債中。長期借款項(xiàng)目的金額為0。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+存貨=(16000-1200-1200+6+11.7-39.4)+120+830+2600=17128.3(萬元)。
57甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購買了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1100萬元，另支付交易費(fèi)用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計(jì)提利息。實(shí)際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi)用10萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購人B公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率10%。12月31日B公司債券公允價(jià)值為900萬元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計(jì)是暫時(shí)下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000
萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動(dòng)增加資本公積1000萬元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交
易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日D公司股票公允價(jià)值為1640萬元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股8.2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2
元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日E公司股票公允價(jià)值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，甲公司購買A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量，按攤余成本計(jì)量
C.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資初始計(jì)量金額為1111萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資(利息調(diào)整)借方發(fā)生額為111萬元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整111
貸：其他貨幣資金1111
58根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，甲公司購買8公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(成本)為1000萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(利息調(diào)整)貸方發(fā)生額為250萬元
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)分錄處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1250
貸：其他貨幣資金1000
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整250
59根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲公司購買C公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
B.甲公司確認(rèn)的調(diào)整后長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為12000萬元
C.甲公司購買A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)增加營業(yè)外收入1880萬元
D.甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為10120萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
初始投資成本為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，入賬價(jià)值等于初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。1月26日的分錄為：
借：長期股權(quán)投資12000
貸：其他貨幣資金10120
營業(yè)外收入1880
60根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.2月17日，甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1540萬元
B.2月17日，甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元計(jì)入投資收益
C.3月6日，甲公司可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1606萬元
D.3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入投資收益
參考答案: D
答案解析:
3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)一成本1540(100×16-100×0.6)
應(yīng)收股利60
投資收益6
貸：其他貨幣資金1606
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)
應(yīng)收股利40
貸：其他貨幣資金1646
61根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，長期股權(quán)投資的年末賬面價(jià)值為14400萬元
B.根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入損益
C.根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入資本公積
D.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資的權(quán)益法，被投資單位宣告現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。
業(yè)務(wù)(3)
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整(5000×40%)2000
一其他權(quán)益變動(dòng)(1000×40%)400
貸：投資收益2000
資本公積400
長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=12000+2400=14400(萬元)
業(yè)務(wù)(4)
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100(1640—1540)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100
業(yè)務(wù)(5)
借：可供出售金融資產(chǎn)(1706-1606)100
貸：資本公積一其他資本公積100 57甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：
(1)1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購買了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的3年期A公司公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款1100萬元，另支付交易費(fèi)用11萬元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期還本。甲公司年末計(jì)提利息。實(shí)際利率為4%。
(2)1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi)用10萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購人B公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為1250萬元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次償還，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際利率10%。12月31日B公司債券公允價(jià)值為900萬元，仍可收到當(dāng)年的利息。甲公司預(yù)計(jì)是暫時(shí)下跌。
(3)1月26日，甲公司以銀行存款購買C公司40%的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000
萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5000萬元，C公司本年因其他綜合收益變動(dòng)增加資本公積1000萬元。
(4)2月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購入D公司100萬股股票，并將其劃分為交
易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股16元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日D公司股票公允價(jià)值為1640萬元。
(5)3月6日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購人E公司200萬股股票，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為每股8.2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2
元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。12月31日E公司股票公允價(jià)值為1706萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第57-61題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，甲公司購買A公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量，按攤余成本計(jì)量
C.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資初始計(jì)量金額為1111萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)持有至到期投資(利息調(diào)整)借方發(fā)生額為111萬元
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整111
貸：其他貨幣資金1111
58根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，甲公司購買8公司發(fā)行的債券的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(成本)為1000萬元
D.1月1日甲公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)(利息調(diào)整)貸方發(fā)生額為250萬元
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)分錄處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1250
貸：其他貨幣資金1000
可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整250
59根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，甲公司購買C公司股權(quán)的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值
B.甲公司確認(rèn)的調(diào)整后長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為12000萬元
C.甲公司購買A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)增加營業(yè)外收入1880萬元
D.甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為10120萬元
參考答案: A,B,C
答案解析:
初始投資成本為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，入賬價(jià)值等于初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，按照享有的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。1月26日的分錄為：
借：長期股權(quán)投資12000
貸：其他貨幣資金10120
營業(yè)外收入1880
60根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.2月17日，甲公司交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1540萬元
B.2月17日，甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元計(jì)入投資收益
C.3月6日，甲公司可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1606萬元
D.3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入投資收益
參考答案: D
答案解析:
3月6日，甲公司為取得可供出售金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元計(jì)入成本。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)一成本1540(100×16-100×0.6)
應(yīng)收股利60
投資收益6
貸：其他貨幣資金1606
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1606(200×8.2-200×0.2+6)
應(yīng)收股利40
貸：其他貨幣資金1646
61根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，長期股權(quán)投資的年末賬面價(jià)值為14400萬元
B.根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入損益
C.根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元并計(jì)入資本公積
D.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)、(4)、(5)，如果C公司、D公司、E公司宣告現(xiàn)金股利，則甲公司均應(yīng)確認(rèn)投資收益
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資的權(quán)益法，被投資單位宣告現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。
業(yè)務(wù)(3)
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整(5000×40%)2000
一其他權(quán)益變動(dòng)(1000×40%)400
貸：投資收益2000
資本公積400
長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=12000+2400=14400(萬元)
業(yè)務(wù)(4)
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100(1640—1540)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100
業(yè)務(wù)(5)
借：可供出售金融資產(chǎn)(1706-1606)100
貸：資本公積一其他資本公積100