單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
(1)
甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該廠房的賬面原值為1000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備100萬元。資產(chǎn)負債表日該廠房的公允價值為480萬元。則該投資性房地產(chǎn)轉換后“投資性房地產(chǎn)”科目的賬面余額為( )萬元。
A: 480
B: 500
C: 600
D: 1000
答案:D
解析:
采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提折舊和發(fā)生減值均不影響“投資性房地產(chǎn)” 的賬面余額。
(2)
某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2013年3月1 日結存甲材料200千克，單位成本40元 ;3月15 日購入甲材料400千克，單位成本35元 ;3月20日購入甲材料400千克，單位成本38元 ;當月共發(fā)出甲材料500千克。3月發(fā)出甲材料的成本為( )元。
A: 18500
B: 18600
C: 190DO
D: 20000
答案:B
解析:
加權平均單價=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2(元)，發(fā)出甲材料的成本=37 .2×500=18600(元)。
(3)
甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A: 350
B: 385
C: 435
D: 630
答案:C
解析: 應計入在建工程成本的金額=300+500 ×(17%+10%)=435(萬元)。
(4)
甲公司于2014年2月10 日，自公開市場買入乙公司20% 的股份，實際支付價款8000萬元。另外，支付相關手續(xù)費及稅金200萬元。在甲公司取得該項投資時，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例確定可分得30萬元。長期股權投資的初始計量應確認為( )萬元。
A: 8000
B: 8200
C: 8170
D: 8230
答案:C
解析: 該項長期股權投資的初始投資成本=8000+200-30=8170(元)。
(5) 下列各項中，不能確認為無形資產(chǎn)的是( )。
A: 購進的專利權
B: 專利權研發(fā)費用
C: 專利權在開發(fā)階段滿足資本化條件的支出費用
D: 投資者投入的專利權，且合同約定的價格滿足公允價值
答案:B
解析:
企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研究與開發(fā)過程中研究階段的費用直接計人當期損益，開發(fā)階段的支出在滿足資本化條件的條件下應當計人無形資產(chǎn)，不滿足條件的則計人當期損益。投資者投入的專利權，當合同約定的價格公允時應計人無形資產(chǎn)。
(6) 中期財務報表中的中期是指( )。
A: 半年
B: 月
C: 季度
D: 以上都是
答案:D
解析: 略
(7) 采用平行結轉分步法時，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用分配是( )。
A: 各生產(chǎn)步驟完工半成品與月末加工中在產(chǎn)品之間費用的分配
B: 各步驟產(chǎn)成品與各步驟在產(chǎn)品之間的費用分配
C: 產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品
D: 產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費用分配
答案:C
解析:
在平行結轉分步法下，其完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用分配，是指產(chǎn)成品與月末廣義在產(chǎn)品之間費用的分配。
(8)
某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000萬元，增值稅稅額為1700萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費50萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應確認的應收賬款為( )萬元。
A: 10000
B: 10050
C: 11700
D: 11750
答案:D
解析: 企業(yè)應確認的應收賬款的金額=10000+1700+50=11750(萬元)。
(9)
下列各項中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是( )。
A: 代數(shù)分配法
B: 交互分配法
C: 直接分配法
D: 計劃成本分配法
答案:C
解析:
直接分配法不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，而將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。
(10) 在簡化的分批法下，它( )。
A: 不分批計算在產(chǎn)品成本
B: 不計算月末在產(chǎn)品的材料成本
C: 不計算月末在產(chǎn)品的加工費用
D: 月末在產(chǎn)品分配結轉間接計入費用
答案:A
解析:
在小批單件生產(chǎn)的企業(yè)或車問中，同一月份內(nèi)投產(chǎn)的產(chǎn)品批數(shù)往往很多，有的多達幾十批，甚至上百批。在這種情況下，各種間接計入的費用在各批產(chǎn)品之間按月進行分配的工作極為繁重，可采用簡化的分批法，即不分批計算在產(chǎn)品成本的分批法。
(11)
某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第3年應提折舊額為( )萬元。
A: 24
B: 14.4
C: 20
D: 8
答案:B
解析:
第一年應提折舊額=100×2÷5=40(萬元) ;第二年應提折舊額=(100-40)×2÷5=24(萬元) ;第三年應提折舊額=(60-24)×2÷5=14.4(萬元)。
(12) 下列各項中，應計入廢品損失的是( )。
A: 可修復廢品的修復費用
B: 實行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
C: 產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質凈損失
D: 可修復廢品返修前的費用
答案:A
解析: 略
(13) 下列方法中需要進行成本還原的是( )。
A: 平行結轉法
B: 逐步結轉法
C: 綜合結轉法
D: 分項結轉法
答案:B
解析: 略
(14)
2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 ：以銀行存款購買3個月國債250萬元，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金150萬元，支付給生產(chǎn)工人工資100萬元，購買商品支付的價款和增值稅234萬元，長期借款利息費用50萬元，2014年年末甲公司現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計”項目金額為( )萬元。
A: 234
B: 484
C: 784
D: 734
答案:B
解析: 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計=150+100+234=484(萬元)。
(15)
某企業(yè)自行建造管理用房一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，全部用于建造。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。
A: 145980
B: 145895
C: 145555
D: 143095
答案:A
解析:
自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。該房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。
(16) 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過( )科目核算。
A: 營業(yè)外收入
B: 待處理財產(chǎn)損溢
C: 以前年度損益調整
D: 資本公積
答案:C
解析:
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權限經(jīng)批準處理前應通過“ 以前年度損益調整”科目核算。
(17)
某企業(yè)支付給管理人員的工資50萬元，業(yè)務招待費20萬元，展覽費30萬元，違約金5萬元，計入管理費用的金額是( )萬元。
A: 55
B: 50
C: 70
D: 100
答案:C
解析:
支付的管理人員工資和業(yè)務招待費計人管理費用，展覽費計人銷售費用，企業(yè)支付的違約金計入營業(yè)外支出。
(18)
某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。2014年12月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元 ;月初結存材料成本差異為超支2萬元， 本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元。本月材料成本差異率為( )。
A: 0.8%
B: 1.2%
C: -1.2%
D: -0.8%
答案:D
解析: 本月材料成本差異率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%。
(19)
某企業(yè)2014年12月31 日應收賬款總賬余額200萬元，其中，應收A公司借方余額260萬元，應收B公司貸方余額60萬元 ;對應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為30萬元，則該企業(yè)資產(chǎn)負債表中應收賬款項目的金額為( )萬元。
A: 260
B: 230
C: 200
D: 170
答案:B
解析:應收賬款項目的金額=260-30=230(萬元)。
(20)事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記( )科目。
A: 營業(yè)外收入
B: 其他收入
C: 待處理財產(chǎn)損溢
D: 事業(yè)收入
答案:B
解析:事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分應計人其他收入 ;事業(yè)單位的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分應計人其他支出。
(21)
甲公司2013年1月1 日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2014年1月1 日該持有至到期投資攤余成本為( )萬元。
A: 10471.63
B: 10381.O6
C: 1056.04
D: 1047.16
答案:B
解析: (1)2010年6月30 日實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560 .42×2%=211.21(萬元)應收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調整”=300-211.21=88.79(萬元)
(2)2010年12月31 日實際利息費用=(10560 .42-88 .79)×2%=209.43(萬元)應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調整”=300-209.43=90 .57(萬元)
(3)2011年1月1 日攤余成本=10560 .42-88 .79-90.57=10381.06(萬元)
(22) 預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入( )賬戶的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。
A: 應收賬款
B: 其他應收款
C: 應付賬款
D: 應收票據(jù)
答案:C
解析:
預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。
(23)
某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低額為( )萬元。
A: 200
B: 150
C: 100
D: 50
答案:B
解析:
可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本=3200-3050=150(萬元)。
(24) 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應與( ) 比較確定是否減值。
A: 公允價值
B: 可收回金額
C: 可變現(xiàn)凈值
D: 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
答案:A
解析:
資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應與公允價值比較，確定是否發(fā)生減值?！《囗椷x擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
(25) 下列各項中，關于留存收益的表述正確的有( )。
A: 法定盈余公積經(jīng)批準可用于轉增資本
B: “未分配利潤” 明細科目年末借方余額表示累積的虧損額
C: 留存收益包括盈余公積和未分配利潤
D: 任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利
答案:A,B,C,D
解析: 略
(26) 事業(yè)單位會計報表至少應當包括( )。
A: 利潤表
B: 資產(chǎn)負債表
C: 收入支出表
D: 財政補助收入支出表
答案:B,C,D
解析: 略
(27) 下列( )行為應視同銷售物資計算應交增值稅。
A: 將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目
B: 將自產(chǎn)的貨物贈送他人
C: 將委托加工的貨物用于非應稅項目
D: 將自產(chǎn)的貨物作為投資
答案:A,B,C,D
解析:
視同銷售需要交納增值稅的事項如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
(28) 股份有限公司應在“資本公積”科目下設置( ) 明細科目進行明細核算。
A: 股本溢價
B: 資本溢價
C: 外幣資本折算差額
D: 其他資本公積
答案:A,D
解析:
股份有限公司應在“資本公積”科目下設置“股本溢價”和“其他資本公積” 明細科目進行明細核算。有限責任公司和非公司制企業(yè)應在“資本公積”科目下設置“資本溢價”和“其他資本公積” 明細科目進行明細核算。
(29) 下列各項中，應計入銷售費用的有( )。
A: 發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出
B: 商品維修費
C: 預計產(chǎn)品質量保證損失1
D: 專設的售后服務網(wǎng)點的職工薪酬
答案:A,B,C,D
解析:
銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入銷售費用。
(30) 下列項目中應通過“其他應收款”科目核算的有( )。
A: 應收的出租包裝物租金
B: 應收的各種罰款
C: 收取的各種押金
D: 應向職工收取的各種墊付款項
答案:A,B,C,D
解析:
其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款 ;應收的出租包裝物租金 ;應向職工收取的各種墊付款項 ;存出保證金 ;其他各種應收、暫付款項。
(31) 常見的產(chǎn)品總成本分析方法有( )。
A: 對比分析法
B: 回歸分析法
C: 相關指標比率分析法
D: 構成比率分析法
答案:A,C,D
解析: 略
(32) 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A: 固定資產(chǎn)減值準備
B: 固定資產(chǎn)使用壽命
C: 預計凈殘值
D: 固定資產(chǎn)原價
答案:A,B,C,D
解析: 略
(33) 下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有( )。
A: 存貨盤盈
B: 固定資產(chǎn)出租收入
C: 固定資產(chǎn)盤盈
D: 無法查明原因的現(xiàn)金溢余
答案:A,B,C
解析:
存貨盤盈，在按管理權限批準后，沖減管理費用 ;固定資產(chǎn)出租租金收入，計人其他業(yè)務收入 ;固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應通過以前年度損益調整核算。
(34) 下列各項中，表述正確的有( )。
A: 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構
B:
賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列 ;右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列
C: 賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計
D: 通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的內(nèi)在關系
答案:A,B,C,D
解析: 略
(35) 交易性金融資產(chǎn)按照其類別和品種，分別設置( )科目進行明細核算。
A: 成本
B: 公允價值變動
C: 投資收益
D: 應計利息
答案:A,B
解析: 略
(36) “ 固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額包括( )。
A: 結轉固定資產(chǎn)的凈收益
B: 支付清理費用
C: 變價收入
D: 保險賠償
答案:C,D
解析: 結轉固定資產(chǎn)的凈收益和支付清理費用在“ 固定資產(chǎn)清理”科目的借方核算。判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分?！”绢愵}最低得分為零分)
(37) 企業(yè)租入包裝物支付的押金應計入其他業(yè)務成本。( )
答案:錯
解析: 企業(yè)租人包裝物支付的押金，在“其他應收款”科目核算。
(38) 事業(yè)單位收到的捐贈收入計入事業(yè)收入。( )
答案:錯
解析: 事業(yè)單位收到的捐贈收入計入其他收入。
(39) 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
答案:錯
解析: 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記人“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
(40)
年度終了，除“利潤分配——未分配利潤” 明細科目外，“利潤分配”科目下其他明細科目應當無余額。( )
答案:對
解析: 略
(41)一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表。( )
答案:錯
解析:一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益，下同)變動表以及附注。
(42)
在計算現(xiàn)金折扣時，應注意區(qū)別銷售方是按不包含增值稅的價款還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。( )
答案:對
解析: 略
(43) 財政補助結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配。( )
答案:錯
解析:
財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉入事業(yè)基金，應單獨設置“財政補助結轉”和一“財政補助結余”科目核算。
(44) 企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款，應沖減已計提的壞賬準備。( )
答案:錯
解析: 企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入。
(45)
對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入，確認的金額通常為合同或協(xié)議價款。( )
答案:對
解析: 略
(46)
資本公積的構成比例即投資者的出資比例或股東的股權比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權益中份額的基礎，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。( )
答案:錯
解析:
實收資本的構成比例即投資者的出資比例或股東的股權比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權益中份額的基礎，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)?！〔欢椷x擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司在2014年2月16 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25 日支付貨款。2014年6月6 日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司支付貨款時，甲公司應將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。
A: 沖減主營業(yè)務收入
B: 增加主營業(yè)務成本
C: 增加財務費用
D: 增加銷售費用
答案:C
解析: 2014年2月16 日銷售實現(xiàn)時編制的會計分錄為：
借 ：應收賬款117000
貸 ：主營業(yè)務收入100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000
借 ：主營業(yè)務成本 50000
貸 ：庫存商品 50000
2014年2月25 日收到貨款時，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實際收款57500元
(117000—2000)。
借 ：銀行存款 115000
財務費用 2000
貸 ：應收賬款 117000
(48) 發(fā)生銷售退回，下列說法中正確的是( )。
A: 應沖減主營業(yè)務收入
B: 應沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C: 已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無須沖回
D: 應沖回主營業(yè)務成本
答案:A,B,D
解析: 2014年6月6 日發(fā)生銷售退回時編制的會計分錄為：
借 ：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸 ：銀行存款 115000
財務費用 2000
借 ：庫存商品 50000
貸 ：主營業(yè)務成本 50000
(49) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司( 以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結轉。京科公司以銷售商品為主營業(yè)務。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務的資料如下 ：
(1)12月1 日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
(2)12月2 日，B公司要求對其當年11月20 日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認銷售收入1000萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10 日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項已于當日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。
(4)12月20 日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標明已按協(xié)議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。
(5)12月31 日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。
(6)12月31 日，收到A公司退回的當月1 日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項。
根據(jù)事項(1)，京科公司應確認主營業(yè)務收入( )萬元。
A: 495
B: 500
C: 580
D: 585
答案:B
解析: 略
(50) 根據(jù)事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應( )。
A: 確認為主營業(yè)務成本
B: 確認為營業(yè)外支出
C: 沖減主營業(yè)務收入
D: 計入以前年度損益調整
答案:C
解析: 略
(51) 根據(jù)事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應確認的主營業(yè)務收入為( )萬元。
A: 1000
B: 900
C: 200
D: 180
答案:C
解析: 略
(52) 根據(jù)事項(5)，下列說法正確的是( )。
A: 京科公司應于收到預收款時確認收入
B: 京科公司應于收到全部貨款時確認收入
C: 京科公司應于將該批特制商品交付E公司時確認收入
D: 京科公司應于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時確認收入
答案:D
解析:
采用預收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發(fā)出商品時才能確認收入，在此之前收到的貨款應作為預收賬款處理。
(53) 京科公司2014年12月應確認的主營業(yè)務收入和結轉的主營業(yè)務成本分別為( )萬元。
A: 1480和880
B: 1200和880
C: 1200和840
D: 1480和840
答案:C
解析:
主營業(yè)務收入=500-50+600+200-50=1200(萬元) ;主營業(yè)務成本=400+300+180-40=840(萬元)。
京科公司應編制的會計分錄如下 ：
①12月1 日銷售實現(xiàn)時：
借 ：應收賬款 585
貸 ：主營業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借 ：主營業(yè)務成本 400
貸 ：庫存商品 400
12月19 Et收到貨款時 ：
借 ：銀行存款 580
財務費用 5
貸 ：應收賬款 585
②借 ：主營業(yè)務收入 (1000×5%) 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5
貸 ：銀行存款58.5
③借 ：銀行存款 702
貸 ：主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
借 ：主營業(yè)務成本 300
貸 ：庫存商品 300
④借 ：委托代銷商品 900
貸 ：庫存商品 900
借 ：應收賬款 234
貸 ：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
借 ：主營業(yè)務成本 180
貸 ：委托代銷商品 180
⑤借 ：銀行存款 280
貸 ：預收賬款 280
⑥借 ：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5
貸 ：銀行存款 58
財務費用 0.5
借 ：庫存商品 40
貸 ：主營業(yè)務成本 40
(54) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 ：
(1)對外銷售某種資源稅應稅礦產(chǎn)品3000噸，每噸應交資源稅5元。
(2)將自產(chǎn)的資源稅應稅礦產(chǎn)600噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應交資源稅5元?？铐椧呀?jīng)用銀行存款支付。
(3)本期實際應上交增值稅800000元，消費稅482000元，營業(yè)稅318000元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%。
(4)按稅法規(guī)定計算，2014年度第4季度應交納教育費附加150000元。款項已經(jīng)用銀行存款支付。
(5)當月按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅為5000元、應交車船稅為3000元、 應交土地使用稅為4000元。
該企業(yè)銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅應計入( )。
A: 管理費用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營業(yè)務成本
D: 營業(yè)稅金及附加
答案:D
解析: 略
(55) 該企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅礦產(chǎn)品應交納的資源稅應計入( )。
A: 管理費用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營業(yè)務成本
D: 營業(yè)稅金及附加
答案:B
解析: 略
(56) 該企業(yè)本期應交的城市維護建設稅和教育費附加應計入( )。
A: 營業(yè)稅金及附加
B: 管理費用
C: 其他業(yè)務成本
D: 主營業(yè)務成本
答案:A
解析: 略
(57) 該企業(yè)本期應交的房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅應計入( )。
A: 營業(yè)稅金及附加
B: 管理費用
C: 其他業(yè)務成本
D: 主營業(yè)務成本
答案:B
解析: 該企業(yè)應編制的會計分錄如下 ：
(1)借 ：營業(yè)稅金及附加 (3000 ×5) 15000
貸 ：應交稅費——應交資源稅 15000
(2)借 ：生產(chǎn)成本 (600×5) 3000
貸 ：應交稅費——應交資源稅 3000
(3)借 ：營業(yè)稅金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000
貸 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000
借 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000
貸 ：銀行存款 112000
(4)借 ：營業(yè)稅金及附加 150000
貸 ：應交稅費——應交教育費附加 150000
借 ：應交稅費——應交教育費附加 150000
貸 ：銀行存款 150000
(5)借 ：管理費用 12000
貸 ：應交稅費——應交房產(chǎn)稅 5000
——應交車船稅 3000
——應交土地使用稅 4000
(58) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費，不存在所得稅納稅調整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：
(1)1月3 日，采用托收承付結算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)6月8 日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。
(3)11月5 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。
(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。
(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。甲企業(yè)確認銷售原材料收入和結轉的原材料成本應分別計入( )。
A: 主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B: 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務成本
C: 其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本
D: 其他業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
答案:C
解析: 略
(59) 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。
A: 廣告費和運輸費應計入銷售費用
B: 廣告費應計入管理費用
C: 利息和銀行手續(xù)費應計入財務費用
D: 運輸費應計入主營業(yè)務成本
答案:A,C
解析: 略
(60) 甲企業(yè)本年應交的所得稅為( )萬元。
A: 400
B: 412 .3
C: 390
D: 397.5
答案:D
解析: 略
(61) 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。
A: 借方1192.5
B: 貸方1192.5
C: 借方1090
D: 貸方1090
答案:B
解析: 會計分錄如下 ：
(1)借 ：應收賬款 585
貸 ：主營業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借 ：主營業(yè)務成本 300
貸 ：庫存商品 300
(2)借 ：銀行存款 3510
貸 ：主營業(yè)務收入 3000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510
借 ：主營業(yè)務成本 1500
貸 ：庫存商品 1500
(3)借 ：銀行存款 117
貸 ：其他業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借 ：其他業(yè)務成本 90
貸 ：原材料 90
(4)借 ：銷售費用 100
財務費用20
貸 ：銀行存款 120
(5)借 ：應交稅費——應交增值稅( 已交稅金) 300
——應交營業(yè)稅 25
——應交所得稅 175
貸 ：銀行存款 500
(6)應交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590
×25%=397.5(萬元)
借 ：所得稅費用 397.5
貸 ：應交稅費——應交所得稅 397.5
(7)借 ：主營業(yè)務收入 3500
其他業(yè)務收入 100
貸 ：本年利潤 3600
借 ：本年利潤 2407.5
貸 ：主營業(yè)務成本 1800
其他業(yè)務成本 90
銷售費用 100
財務費用 20
所得稅費用 397.5
(1)
甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該廠房的賬面原值為1000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備100萬元。資產(chǎn)負債表日該廠房的公允價值為480萬元。則該投資性房地產(chǎn)轉換后“投資性房地產(chǎn)”科目的賬面余額為( )萬元。
A: 480
B: 500
C: 600
D: 1000
答案:D
解析:
采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提折舊和發(fā)生減值均不影響“投資性房地產(chǎn)” 的賬面余額。
(2)
某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2013年3月1 日結存甲材料200千克，單位成本40元 ;3月15 日購入甲材料400千克，單位成本35元 ;3月20日購入甲材料400千克，單位成本38元 ;當月共發(fā)出甲材料500千克。3月發(fā)出甲材料的成本為( )元。
A: 18500
B: 18600
C: 190DO
D: 20000
答案:B
解析:
加權平均單價=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=37.2(元)，發(fā)出甲材料的成本=37 .2×500=18600(元)。
(3)
甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A: 350
B: 385
C: 435
D: 630
答案:C
解析: 應計入在建工程成本的金額=300+500 ×(17%+10%)=435(萬元)。
(4)
甲公司于2014年2月10 日，自公開市場買入乙公司20% 的股份，實際支付價款8000萬元。另外，支付相關手續(xù)費及稅金200萬元。在甲公司取得該項投資時，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例確定可分得30萬元。長期股權投資的初始計量應確認為( )萬元。
A: 8000
B: 8200
C: 8170
D: 8230
答案:C
解析: 該項長期股權投資的初始投資成本=8000+200-30=8170(元)。
(5) 下列各項中，不能確認為無形資產(chǎn)的是( )。
A: 購進的專利權
B: 專利權研發(fā)費用
C: 專利權在開發(fā)階段滿足資本化條件的支出費用
D: 投資者投入的專利權，且合同約定的價格滿足公允價值
答案:B
解析:
企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研究與開發(fā)過程中研究階段的費用直接計人當期損益，開發(fā)階段的支出在滿足資本化條件的條件下應當計人無形資產(chǎn)，不滿足條件的則計人當期損益。投資者投入的專利權，當合同約定的價格公允時應計人無形資產(chǎn)。
(6) 中期財務報表中的中期是指( )。
A: 半年
B: 月
C: 季度
D: 以上都是
答案:D
解析: 略
(7) 采用平行結轉分步法時，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用分配是( )。
A: 各生產(chǎn)步驟完工半成品與月末加工中在產(chǎn)品之間費用的分配
B: 各步驟產(chǎn)成品與各步驟在產(chǎn)品之間的費用分配
C: 產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品
D: 產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費用分配
答案:C
解析:
在平行結轉分步法下，其完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用分配，是指產(chǎn)成品與月末廣義在產(chǎn)品之間費用的分配。
(8)
某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000萬元，增值稅稅額為1700萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費50萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應確認的應收賬款為( )萬元。
A: 10000
B: 10050
C: 11700
D: 11750
答案:D
解析: 企業(yè)應確認的應收賬款的金額=10000+1700+50=11750(萬元)。
(9)
下列各項中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是( )。
A: 代數(shù)分配法
B: 交互分配法
C: 直接分配法
D: 計劃成本分配法
答案:C
解析:
直接分配法不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，而將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。
(10) 在簡化的分批法下，它( )。
A: 不分批計算在產(chǎn)品成本
B: 不計算月末在產(chǎn)品的材料成本
C: 不計算月末在產(chǎn)品的加工費用
D: 月末在產(chǎn)品分配結轉間接計入費用
答案:A
解析:
在小批單件生產(chǎn)的企業(yè)或車問中，同一月份內(nèi)投產(chǎn)的產(chǎn)品批數(shù)往往很多，有的多達幾十批，甚至上百批。在這種情況下，各種間接計入的費用在各批產(chǎn)品之間按月進行分配的工作極為繁重，可采用簡化的分批法，即不分批計算在產(chǎn)品成本的分批法。
(11)
某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第3年應提折舊額為( )萬元。
A: 24
B: 14.4
C: 20
D: 8
答案:B
解析:
第一年應提折舊額=100×2÷5=40(萬元) ;第二年應提折舊額=(100-40)×2÷5=24(萬元) ;第三年應提折舊額=(60-24)×2÷5=14.4(萬元)。
(12) 下列各項中，應計入廢品損失的是( )。
A: 可修復廢品的修復費用
B: 實行“三包”企業(yè)的產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品
C: 產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質凈損失
D: 可修復廢品返修前的費用
答案:A
解析: 略
(13) 下列方法中需要進行成本還原的是( )。
A: 平行結轉法
B: 逐步結轉法
C: 綜合結轉法
D: 分項結轉法
答案:B
解析: 略
(14)
2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 ：以銀行存款購買3個月國債250萬元，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金150萬元，支付給生產(chǎn)工人工資100萬元，購買商品支付的價款和增值稅234萬元，長期借款利息費用50萬元，2014年年末甲公司現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計”項目金額為( )萬元。
A: 234
B: 484
C: 784
D: 734
答案:B
解析: 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計=150+100+234=484(萬元)。
(15)
某企業(yè)自行建造管理用房一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，全部用于建造。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。
A: 145980
B: 145895
C: 145555
D: 143095
答案:A
解析:
自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。該房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。
(16) 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過( )科目核算。
A: 營業(yè)外收入
B: 待處理財產(chǎn)損溢
C: 以前年度損益調整
D: 資本公積
答案:C
解析:
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權限經(jīng)批準處理前應通過“ 以前年度損益調整”科目核算。
(17)
某企業(yè)支付給管理人員的工資50萬元，業(yè)務招待費20萬元，展覽費30萬元，違約金5萬元，計入管理費用的金額是( )萬元。
A: 55
B: 50
C: 70
D: 100
答案:C
解析:
支付的管理人員工資和業(yè)務招待費計人管理費用，展覽費計人銷售費用，企業(yè)支付的違約金計入營業(yè)外支出。
(18)
某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。2014年12月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元 ;月初結存材料成本差異為超支2萬元， 本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元。本月材料成本差異率為( )。
A: 0.8%
B: 1.2%
C: -1.2%
D: -0.8%
答案:D
解析: 本月材料成本差異率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%。
(19)
某企業(yè)2014年12月31 日應收賬款總賬余額200萬元，其中，應收A公司借方余額260萬元，應收B公司貸方余額60萬元 ;對應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為30萬元，則該企業(yè)資產(chǎn)負債表中應收賬款項目的金額為( )萬元。
A: 260
B: 230
C: 200
D: 170
答案:B
解析:應收賬款項目的金額=260-30=230(萬元)。
(20)事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，應借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記( )科目。
A: 營業(yè)外收入
B: 其他收入
C: 待處理財產(chǎn)損溢
D: 事業(yè)收入
答案:B
解析:事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分應計人其他收入 ;事業(yè)單位的現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分應計人其他支出。
(21)
甲公司2013年1月1 日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2014年1月1 日該持有至到期投資攤余成本為( )萬元。
A: 10471.63
B: 10381.O6
C: 1056.04
D: 1047.16
答案:B
解析: (1)2010年6月30 日實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560 .42×2%=211.21(萬元)應收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調整”=300-211.21=88.79(萬元)
(2)2010年12月31 日實際利息費用=(10560 .42-88 .79)×2%=209.43(萬元)應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調整”=300-209.43=90 .57(萬元)
(3)2011年1月1 日攤余成本=10560 .42-88 .79-90.57=10381.06(萬元)
(22) 預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入( )賬戶的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。
A: 應收賬款
B: 其他應收款
C: 應付賬款
D: 應收票據(jù)
答案:C
解析:
預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。
(23)
某企業(yè)2014年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低額為( )萬元。
A: 200
B: 150
C: 100
D: 50
答案:B
解析:
可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本=3200-3050=150(萬元)。
(24) 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應與( ) 比較確定是否減值。
A: 公允價值
B: 可收回金額
C: 可變現(xiàn)凈值
D: 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
答案:A
解析:
資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額應與公允價值比較，確定是否發(fā)生減值?！《囗椷x擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
(25) 下列各項中，關于留存收益的表述正確的有( )。
A: 法定盈余公積經(jīng)批準可用于轉增資本
B: “未分配利潤” 明細科目年末借方余額表示累積的虧損額
C: 留存收益包括盈余公積和未分配利潤
D: 任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利
答案:A,B,C,D
解析: 略
(26) 事業(yè)單位會計報表至少應當包括( )。
A: 利潤表
B: 資產(chǎn)負債表
C: 收入支出表
D: 財政補助收入支出表
答案:B,C,D
解析: 略
(27) 下列( )行為應視同銷售物資計算應交增值稅。
A: 將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目
B: 將自產(chǎn)的貨物贈送他人
C: 將委托加工的貨物用于非應稅項目
D: 將自產(chǎn)的貨物作為投資
答案:A,B,C,D
解析:
視同銷售需要交納增值稅的事項如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
(28) 股份有限公司應在“資本公積”科目下設置( ) 明細科目進行明細核算。
A: 股本溢價
B: 資本溢價
C: 外幣資本折算差額
D: 其他資本公積
答案:A,D
解析:
股份有限公司應在“資本公積”科目下設置“股本溢價”和“其他資本公積” 明細科目進行明細核算。有限責任公司和非公司制企業(yè)應在“資本公積”科目下設置“資本溢價”和“其他資本公積” 明細科目進行明細核算。
(29) 下列各項中，應計入銷售費用的有( )。
A: 發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出
B: 商品維修費
C: 預計產(chǎn)品質量保證損失1
D: 專設的售后服務網(wǎng)點的職工薪酬
答案:A,B,C,D
解析:
銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入銷售費用。
(30) 下列項目中應通過“其他應收款”科目核算的有( )。
A: 應收的出租包裝物租金
B: 應收的各種罰款
C: 收取的各種押金
D: 應向職工收取的各種墊付款項
答案:A,B,C,D
解析:
其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款 ;應收的出租包裝物租金 ;應向職工收取的各種墊付款項 ;存出保證金 ;其他各種應收、暫付款項。
(31) 常見的產(chǎn)品總成本分析方法有( )。
A: 對比分析法
B: 回歸分析法
C: 相關指標比率分析法
D: 構成比率分析法
答案:A,C,D
解析: 略
(32) 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A: 固定資產(chǎn)減值準備
B: 固定資產(chǎn)使用壽命
C: 預計凈殘值
D: 固定資產(chǎn)原價
答案:A,B,C,D
解析: 略
(33) 下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有( )。
A: 存貨盤盈
B: 固定資產(chǎn)出租收入
C: 固定資產(chǎn)盤盈
D: 無法查明原因的現(xiàn)金溢余
答案:A,B,C
解析:
存貨盤盈，在按管理權限批準后，沖減管理費用 ;固定資產(chǎn)出租租金收入，計人其他業(yè)務收入 ;固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應通過以前年度損益調整核算。
(34) 下列各項中，表述正確的有( )。
A: 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構
B:
賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列 ;右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列
C: 賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計
D: 通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的內(nèi)在關系
答案:A,B,C,D
解析: 略
(35) 交易性金融資產(chǎn)按照其類別和品種，分別設置( )科目進行明細核算。
A: 成本
B: 公允價值變動
C: 投資收益
D: 應計利息
答案:A,B
解析: 略
(36) “ 固定資產(chǎn)清理”科目的貸方發(fā)生額包括( )。
A: 結轉固定資產(chǎn)的凈收益
B: 支付清理費用
C: 變價收入
D: 保險賠償
答案:C,D
解析: 結轉固定資產(chǎn)的凈收益和支付清理費用在“ 固定資產(chǎn)清理”科目的借方核算。判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分?！”绢愵}最低得分為零分)
(37) 企業(yè)租入包裝物支付的押金應計入其他業(yè)務成本。( )
答案:錯
解析: 企業(yè)租人包裝物支付的押金，在“其他應收款”科目核算。
(38) 事業(yè)單位收到的捐贈收入計入事業(yè)收入。( )
答案:錯
解析: 事業(yè)單位收到的捐贈收入計入其他收入。
(39) 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
答案:錯
解析: 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記人“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
(40)
年度終了，除“利潤分配——未分配利潤” 明細科目外，“利潤分配”科目下其他明細科目應當無余額。( )
答案:對
解析: 略
(41)一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表。( )
答案:錯
解析:一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益，下同)變動表以及附注。
(42)
在計算現(xiàn)金折扣時，應注意區(qū)別銷售方是按不包含增值稅的價款還是按包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的折扣金額不同。( )
答案:對
解析: 略
(43) 財政補助結轉結余參與事業(yè)單位的結余分配。( )
答案:錯
解析:
財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉入事業(yè)基金，應單獨設置“財政補助結轉”和一“財政補助結余”科目核算。
(44) 企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款，應沖減已計提的壞賬準備。( )
答案:錯
解析: 企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入。
(45)
對于一次就能完成的勞務，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入，確認的金額通常為合同或協(xié)議價款。( )
答案:對
解析: 略
(46)
資本公積的構成比例即投資者的出資比例或股東的股權比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權益中份額的基礎，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。( )
答案:錯
解析:
實收資本的構成比例即投資者的出資比例或股東的股權比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權益中份額的基礎，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)?！〔欢椷x擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司在2014年2月16 日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25 日支付貨款。2014年6月6 日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司支付貨款時，甲公司應將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。
A: 沖減主營業(yè)務收入
B: 增加主營業(yè)務成本
C: 增加財務費用
D: 增加銷售費用
答案:C
解析: 2014年2月16 日銷售實現(xiàn)時編制的會計分錄為：
借 ：應收賬款117000
貸 ：主營業(yè)務收入100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000
借 ：主營業(yè)務成本 50000
貸 ：庫存商品 50000
2014年2月25 日收到貨款時，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實際收款57500元
(117000—2000)。
借 ：銀行存款 115000
財務費用 2000
貸 ：應收賬款 117000
(48) 發(fā)生銷售退回，下列說法中正確的是( )。
A: 應沖減主營業(yè)務收入
B: 應沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C: 已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無須沖回
D: 應沖回主營業(yè)務成本
答案:A,B,D
解析: 2014年6月6 日發(fā)生銷售退回時編制的會計分錄為：
借 ：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸 ：銀行存款 115000
財務費用 2000
借 ：庫存商品 50000
貸 ：主營業(yè)務成本 50000
(49) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司( 以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結轉。京科公司以銷售商品為主營業(yè)務。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務的資料如下 ：
(1)12月1 日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
(2)12月2 日，B公司要求對其當年11月20 日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認銷售收入1000萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10 日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項已于當日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。
(4)12月20 日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標明已按協(xié)議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。
(5)12月31 日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。
(6)12月31 日，收到A公司退回的當月1 日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項。
根據(jù)事項(1)，京科公司應確認主營業(yè)務收入( )萬元。
A: 495
B: 500
C: 580
D: 585
答案:B
解析: 略
(50) 根據(jù)事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應( )。
A: 確認為主營業(yè)務成本
B: 確認為營業(yè)外支出
C: 沖減主營業(yè)務收入
D: 計入以前年度損益調整
答案:C
解析: 略
(51) 根據(jù)事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應確認的主營業(yè)務收入為( )萬元。
A: 1000
B: 900
C: 200
D: 180
答案:C
解析: 略
(52) 根據(jù)事項(5)，下列說法正確的是( )。
A: 京科公司應于收到預收款時確認收入
B: 京科公司應于收到全部貨款時確認收入
C: 京科公司應于將該批特制商品交付E公司時確認收入
D: 京科公司應于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時確認收入
答案:D
解析:
采用預收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發(fā)出商品時才能確認收入，在此之前收到的貨款應作為預收賬款處理。
(53) 京科公司2014年12月應確認的主營業(yè)務收入和結轉的主營業(yè)務成本分別為( )萬元。
A: 1480和880
B: 1200和880
C: 1200和840
D: 1480和840
答案:C
解析:
主營業(yè)務收入=500-50+600+200-50=1200(萬元) ;主營業(yè)務成本=400+300+180-40=840(萬元)。
京科公司應編制的會計分錄如下 ：
①12月1 日銷售實現(xiàn)時：
借 ：應收賬款 585
貸 ：主營業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借 ：主營業(yè)務成本 400
貸 ：庫存商品 400
12月19 Et收到貨款時 ：
借 ：銀行存款 580
財務費用 5
貸 ：應收賬款 585
②借 ：主營業(yè)務收入 (1000×5%) 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5
貸 ：銀行存款58.5
③借 ：銀行存款 702
貸 ：主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
借 ：主營業(yè)務成本 300
貸 ：庫存商品 300
④借 ：委托代銷商品 900
貸 ：庫存商品 900
借 ：應收賬款 234
貸 ：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
借 ：主營業(yè)務成本 180
貸 ：委托代銷商品 180
⑤借 ：銀行存款 280
貸 ：預收賬款 280
⑥借 ：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5
貸 ：銀行存款 58
財務費用 0.5
借 ：庫存商品 40
貸 ：主營業(yè)務成本 40
(54) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 ：
(1)對外銷售某種資源稅應稅礦產(chǎn)品3000噸，每噸應交資源稅5元。
(2)將自產(chǎn)的資源稅應稅礦產(chǎn)600噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應交資源稅5元?？铐椧呀?jīng)用銀行存款支付。
(3)本期實際應上交增值稅800000元，消費稅482000元，營業(yè)稅318000元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%。
(4)按稅法規(guī)定計算，2014年度第4季度應交納教育費附加150000元。款項已經(jīng)用銀行存款支付。
(5)當月按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅為5000元、應交車船稅為3000元、 應交土地使用稅為4000元。
該企業(yè)銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅應計入( )。
A: 管理費用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營業(yè)務成本
D: 營業(yè)稅金及附加
答案:D
解析: 略
(55) 該企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅礦產(chǎn)品應交納的資源稅應計入( )。
A: 管理費用
B: 生產(chǎn)成本
C: 主營業(yè)務成本
D: 營業(yè)稅金及附加
答案:B
解析: 略
(56) 該企業(yè)本期應交的城市維護建設稅和教育費附加應計入( )。
A: 營業(yè)稅金及附加
B: 管理費用
C: 其他業(yè)務成本
D: 主營業(yè)務成本
答案:A
解析: 略
(57) 該企業(yè)本期應交的房產(chǎn)稅、車船稅和土地使用稅應計入( )。
A: 營業(yè)稅金及附加
B: 管理費用
C: 其他業(yè)務成本
D: 主營業(yè)務成本
答案:B
解析: 該企業(yè)應編制的會計分錄如下 ：
(1)借 ：營業(yè)稅金及附加 (3000 ×5) 15000
貸 ：應交稅費——應交資源稅 15000
(2)借 ：生產(chǎn)成本 (600×5) 3000
貸 ：應交稅費——應交資源稅 3000
(3)借 ：營業(yè)稅金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000
貸 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000
借 ：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000
貸 ：銀行存款 112000
(4)借 ：營業(yè)稅金及附加 150000
貸 ：應交稅費——應交教育費附加 150000
借 ：應交稅費——應交教育費附加 150000
貸 ：銀行存款 150000
(5)借 ：管理費用 12000
貸 ：應交稅費——應交房產(chǎn)稅 5000
——應交車船稅 3000
——應交土地使用稅 4000
(58) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費，不存在所得稅納稅調整因素。甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度，甲企業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：
(1)1月3 日，采用托收承付結算方式銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)6月8 日，向某大型企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為1500萬元。
(3)11月5 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行。
(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為20萬元。
(5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業(yè)稅25萬元。甲企業(yè)確認銷售原材料收入和結轉的原材料成本應分別計入( )。
A: 主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B: 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務成本
C: 其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本
D: 其他業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
答案:C
解析: 略
(59) 針對事項(4)，下列說法正確的是( )。
A: 廣告費和運輸費應計入銷售費用
B: 廣告費應計入管理費用
C: 利息和銀行手續(xù)費應計入財務費用
D: 運輸費應計入主營業(yè)務成本
答案:A,C
解析: 略
(60) 甲企業(yè)本年應交的所得稅為( )萬元。
A: 400
B: 412 .3
C: 390
D: 397.5
答案:D
解析: 略
(61) 甲企業(yè)“本年利潤”科目的余額為( )萬元。
A: 借方1192.5
B: 貸方1192.5
C: 借方1090
D: 貸方1090
答案:B
解析: 會計分錄如下 ：
(1)借 ：應收賬款 585
貸 ：主營業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85
借 ：主營業(yè)務成本 300
貸 ：庫存商品 300
(2)借 ：銀行存款 3510
貸 ：主營業(yè)務收入 3000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510
借 ：主營業(yè)務成本 1500
貸 ：庫存商品 1500
(3)借 ：銀行存款 117
貸 ：其他業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借 ：其他業(yè)務成本 90
貸 ：原材料 90
(4)借 ：銷售費用 100
財務費用20
貸 ：銀行存款 120
(5)借 ：應交稅費——應交增值稅( 已交稅金) 300
——應交營業(yè)稅 25
——應交所得稅 175
貸 ：銀行存款 500
(6)應交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590
×25%=397.5(萬元)
借 ：所得稅費用 397.5
貸 ：應交稅費——應交所得稅 397.5
(7)借 ：主營業(yè)務收入 3500
其他業(yè)務收入 100
貸 ：本年利潤 3600
借 ：本年利潤 2407.5
貸 ：主營業(yè)務成本 1800
其他業(yè)務成本 90
銷售費用 100
財務費用 20
所得稅費用 397.5