甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2012年該公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：
(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于A公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(2)3月2日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨物及稅款。
(3)4月3日，向乙公司銷售B商品10 000件，銷售價(jià)格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。
(4)5月4日，收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回B商品已經(jīng)入庫(kù)。
(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元。增值稅稅額為1.7萬元;合同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)上述資料回答問題：
1
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.
2月1日不確認(rèn)銷售商品收入
B.
2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬元
C.
2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元
D.
2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元
參考答案：A,D
參考解析：
借：發(fā)出商品 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
2
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于甲公司3月2日會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.
借：應(yīng)收賬款 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：發(fā)出商品 12
C.
借：銀行存款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)收賬款 3.4
D.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫(kù)存商品 12
參考答案：B,C
3
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)下列說法正確的是( )。
A.
應(yīng)收賬款借方金額為468 000元
B.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方金額為360 000元
C.
應(yīng)交增值稅68 000元
D.
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270 000元
參考答案：B
參考解析：
借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
4
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 680
貸：應(yīng)收賬款 4680
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 612
貸：應(yīng)收賬款 4212
C.
借：庫(kù)存商品 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
D.
借：庫(kù)存商品 2700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2700
參考答案：A,D
5
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)下列說法正確的是( )。
A.
委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.
應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元
C.
支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本
D.
支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)可以從應(yīng)收賬款中抵減
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。
全部分錄：
(1)借：發(fā)出商品 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
(3)借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612
貸：應(yīng)收賬款 4212
借：庫(kù)存商品 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
(5)借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：銷售費(fèi)用 0.5
貸：應(yīng)收賬款 0.5
甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價(jià)為1000萬元。該批商品實(shí)際成本為700萬元。由于乙公司購(gòu)買量大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)2月20日，乙公司因商品不符合標(biāo)準(zhǔn)而要求全部退貨，甲公司實(shí)施檢測(cè)后證明事實(shí)并同意銷售退回要求，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)及支付了乙公司退貨款。
(3)3月15日，銷售自產(chǎn)商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，因同行業(yè)丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價(jià)為120萬元，增值稅為20.4萬元，成本為80萬元。
(4)9月5日，甲公司承接了一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同內(nèi)容規(guī)定期限為6個(gè)月，合同總收入為200萬元，已經(jīng)預(yù)收120萬元。在安裝完成時(shí)收回剩余款項(xiàng)。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為80萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。
(5)11月，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銷售原材料售價(jià)20萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入3萬元，出租包裝物收入2.5萬元，取得罰款收入4萬元，銷售產(chǎn)成品收入80.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數(shù))。
6
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為( )。
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A.
1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入900萬元
B.
1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1000萬元
C.
2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬元
D.
2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元
參考答案：A,C
參考解析：
甲公司在1月5日確認(rèn)的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)，選項(xiàng)A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現(xiàn)金折扣，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬元。
2.
7
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為( )。
A.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900萬元
B.
增加庫(kù)存商品700萬元
C.
沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153萬元
D.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
甲公司在2月20日的會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530 000
貸：銀行存款 10 530 000
借：庫(kù)存商品 7 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000 000
選項(xiàng)ABCD均正確。
8
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)說法中，正確的是( )。
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A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬元
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元
C.
確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬元
D.
確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入140.4萬元
參考答案：B,C
參考解析：
銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元，選項(xiàng)B正確;銷售原材料應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入120萬元，選項(xiàng)C正確。
9
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，計(jì)算出2012年12月31日因該項(xiàng)勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
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A.
133.33
B.
120
C.
80
D.
200
參考答案：A
參考解析：
200×80/(80+40)≈133.33(萬元)，選項(xiàng)A正確。
10
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)，需要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為( )萬元。
查看材料
A.
23
B.
25.5
C.
29.5
D.
110
參考答案：B
參考解析：
要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬元)，選項(xiàng)B正確。
11
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額為( )萬元。
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A.
478.83
B.
559.33
C.
1459.33
D.
563.33
參考答案：B
參考解析：
2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬元)。 某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品，銷售價(jià)不含增值稅，銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價(jià)80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30(不考慮增值稅)。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。
(2)6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬元，銀行承兌手續(xù)費(fèi)2.2萬元。
(3)15日，向丙銷售B產(chǎn)品，標(biāo)價(jià)350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬元。
(4)20日，由于發(fā)貨錯(cuò)誤，丁公司要求退回上月25日20件C產(chǎn)品，銷售單價(jià)2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認(rèn)入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫(kù)且手續(xù)已辦清。
(5)30日，銷售材料，價(jià)款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。
(6)30日，實(shí)際收到經(jīng)營(yíng)租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。
根據(jù)上述資料回答問題：
12
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)和(6)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬元
B.
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元
C.
1日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬元
D.
8日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6萬元
參考答案：B,C,D
參考解析：
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20萬元。
13
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
B.
支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.
支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用
D.
支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：A,B
14
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350萬元
B.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額57.12萬元
C.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336萬元
D.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額59.5萬元
參考答案：B,C
參考解析：
借：應(yīng)收賬款 393.12
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57.12
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫(kù)存商品 240
15
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
沖減銷項(xiàng)稅額6.8萬元
B.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬元
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬元
D.
沖減庫(kù)存商品20萬元
參考答案：A,B,C
16
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：銀行存款 198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 145
貸：原材料 145
C.
借：其他業(yè)務(wù)成本 143
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2
貸：原材料 145
D.
借：銀行存款 198.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
參考答案：A,C 甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，M產(chǎn)品單位成本為80元，銷售成本月末結(jié)轉(zhuǎn)，2013年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品800件，單位售價(jià)100元，價(jià)款80萬元，增值稅稅款13.6萬元，商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月乙預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。
(2)3日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，合同期限為9個(gè)月，合同總收入225萬元，已預(yù)收135萬元。該項(xiàng)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日，已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。
(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，成本為80元每件，銷售單價(jià)為100元，價(jià)款75萬元，增值稅12.75萬元，符合收入確認(rèn)條件，符合合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款項(xiàng)，并存入銀行，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(4)6日，甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一臺(tái)自用設(shè)備出租給戊公司，31日收取當(dāng)月租金2萬元存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法，按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值。
(5)16日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年12月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(6)20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
要求：根據(jù)上述資料回答問題。
17
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.
上月收到預(yù)收貨款
借：銀行存款 30
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25.64
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.36
B.
1日發(fā)出商品收到余款時(shí)
借：銀行存款 63.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54.36
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.24
C.
上月收到預(yù)收款
借：銀行存款 30
貸：預(yù)收賬款 30
D.
1日發(fā)出商品收到余款
借：預(yù)收賬款 30
銀行存款 63.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
參考答案：C,D
18
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，2013年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入( )萬元。
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A.
45
B.
225
C.
135
D.
32
參考答案：A
參考解析：
勞務(wù)完工進(jìn)度=已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本=32/(32+128)=20%
確認(rèn)的勞務(wù)收入=合同總收入×完工程度-已確認(rèn)收入=225×20%-0=45(萬元)
確認(rèn)的成本=合同總成本×完工程度-已確認(rèn)的成本=(32+128)×20%=32(萬)
19
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入73.5萬元
B.
5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入75萬元
C.
10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75萬元
D.
10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5萬元
參考答案：B,D
20
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
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A.
當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，其他業(yè)務(wù)成本增加0.5萬元
B.
當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，制造費(fèi)用增加6萬元
C.
當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元
D.
當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2萬元
參考答案：A,C
參考解析：
固定資產(chǎn)每月的折舊=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/折舊年限=60/10=6(萬元)，每月折舊為6/12=0.5(萬元)
21
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)-(4)，2013年7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
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A.
營(yíng)業(yè)收入202萬元
B.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)44萬元
C.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45.5萬元
D.
營(yíng)業(yè)成本156.5萬元
參考答案：A,B,D
參考解析：
小題(1)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入2萬元，則營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=80+45+75+2=202(萬元);
小題(1)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64萬元，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)成本60萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為0.5萬元，則營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=64+32+60+0.5=156.5(萬元)
則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-財(cái)務(wù)費(fèi)用=202-156.5-1.5=44(萬元)。
22
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)和(6)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
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A.
16日發(fā)生折讓導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少70.2萬元
B.
20日主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加100萬元
C.
20日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加30萬元
D.
29日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少2.808萬元
參考答案：C,D 6月20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
借：應(yīng)收賬款 140.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 100
借：銀行存款 137.592
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.808
貸：應(yīng)收賬款 140.4
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司于2014年11月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入1000000元，性預(yù)收安裝費(fèi)650000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用300000元(已用銀行存款支付)，估計(jì)完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費(fèi)用200000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。
23
[不定項(xiàng)選擇題]2014年12月31日的勞務(wù)完工進(jìn)度為( )。
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A.
50%
B.
60%
C.
70%
D.
65%
參考答案：B
參考解析：
實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=300000÷(300000+200000)=60%。
24
[不定項(xiàng)選擇題] 2014年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )元。
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A.
500000
B.
600000
C.
700000
D.
650000
參考答案：B
參考解析：
2014年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=1000000×60%-0=600000(元)。
25
[不定項(xiàng)選擇題]2014年12月31日確認(rèn)的費(fèi)用為( )元。
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A.
180000
B.
200000
C.
320000
D.
300000
參考答案：D
參考解析：
2014年12月31日確認(rèn)的費(fèi)用=(300000+200000)×60%=300000(元)。
26
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司確認(rèn)提供勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
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A.
預(yù)收賬款
B.
勞務(wù)成本
C.
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本 300000
貸：銀行存款 300000
借：銀行存款 650000
貸：預(yù)收賬款 650000
借：預(yù)收賬款 600000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：勞務(wù)成本 300000
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司銷售一批商品給乙公司，商品售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元。該批商品的成本為100000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。假定甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。
27
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司銷售商品給乙公司，會(huì)計(jì)處理為( )。
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A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加234000元
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200000元
C.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額增加34000元
D.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加100000元
參考答案：B,C,D
參考解析：
甲公司銷售商品給乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000
貸：庫(kù)存商品 100000
28
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司應(yīng)將乙公司要求給予的銷售折讓( )。
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A.
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.
計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：C
參考解析：
發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200000×5%) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
貸：應(yīng)收賬款 11700根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司于2014年12月20日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，2015年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為180000元，分三次等額支付，第在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2015年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。
2014年1月1日，乙公司預(yù)付第培訓(xùn)費(fèi)。至2015年2月28日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本90000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2015年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。
29
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收到乙公司預(yù)付的第培訓(xùn)費(fèi)及發(fā)生培訓(xùn)成本90000元時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有( )。
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A.
將預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
將預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)作為預(yù)收賬款
C.
將發(fā)生的成本計(jì)入勞務(wù)成本
D.
將發(fā)生的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C
參考解析：
編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 60000
貸：預(yù)收賬款 60000
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付職工薪酬 90000
30
[不定項(xiàng)選擇題] 2015年2月28日確認(rèn)提供勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的金額分別為( )元。
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A.
90000和90000
B.
60000和60000
C.
90000和60000
D.
60000和90000
參考答案：D
參考解析：
甲公司已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本90000元預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償，即只能按預(yù)收款項(xiàng)得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)收賬款60000元確認(rèn)勞務(wù)收入，并將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本90000元結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：預(yù)收賬款 60000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 60000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000
貸：勞務(wù)成本 90000
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司委托乙公司銷售商品1000件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。
合同約定乙公司應(yīng)按每件90元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售500件。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為45000元，增值稅稅額為7650元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生;甲公司采用實(shí)際成本核算，乙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。
31
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收到代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )元。
查看材料
A.
52650
B.
60000
C.
45000
D.
30000
參考答案：C
32
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司支付給乙公司的手續(xù)費(fèi)應(yīng)( )。
查看材料
A.
計(jì)入銷售費(fèi)用
B.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.
計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 60000
貸：庫(kù)存商品 60000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 52650
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸：委托代銷商品 30000
借：銷售費(fèi)用 (45000×10%) 4500
貸：應(yīng)收賬款 4500
收到乙公司支付的貨款時(shí)：
借：銀行存款 48150
貸：應(yīng)收賬款 48150
33
[不定項(xiàng)選擇題] 乙公司收到甲公司委托代銷的商品時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
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A.
借記“庫(kù)存商品90000元”
B.
貸記“受托代銷商品款90000元”
C.
貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元”
D.
借記“受托代銷商品90000元”
參考答案：B,D
34
[不定項(xiàng)選擇題] 乙公司應(yīng)收的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入( )科目。
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A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.
財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.
銷售費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：
收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品 90000
貸：受托代銷商品款 90000
對(duì)外銷售時(shí)：
借：銀行存款 52650
貸：受托代銷商品 45000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650
收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7650
貸：應(yīng)付賬款7650
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：受托代銷商品款 45000
應(yīng)付賬款 7650
貸：銀行存款 48150
其他業(yè)務(wù)收入 4500 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司在2014年2月16日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25日支付貨款。2014年6月6日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
35
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司支付貨款時(shí)，甲公司應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。
查看材料
A.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.
增加財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.
增加銷售費(fèi)用
參考答案：C
參考解析：
2014年2月16日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫(kù)存商品 50000
2014年2月25日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實(shí)際收款57500元(117000—2000)。
借：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
貸：應(yīng)收賬款 117000
36
[不定項(xiàng)選擇題] 發(fā)生銷售退回，下列說法中正確的是( )。
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A.
應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
應(yīng)沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.
已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無須沖回
D.
應(yīng)沖回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,B,D
參考解析：
2014年6月6日發(fā)生銷售退回時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
貸：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
借：庫(kù)存商品 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價(jià)不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已付款。為及時(shí)回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元012月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，B公司要求對(duì)其當(dāng)年11月20日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入1000萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實(shí)際成本300萬元。
(4)12月20日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價(jià)為1000萬元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為900萬元。商品已運(yùn)往D公司。12月31日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標(biāo)明已按協(xié)議價(jià)格售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預(yù)付的款項(xiàng)280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個(gè)月后支付。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項(xiàng)。
37
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)事項(xiàng)(1)，京科公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )萬元。
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A.
495
B.
500
C.
580
D.
585
參考答案：B
38
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(2)，京科公司對(duì)B公司給予的銷售折讓應(yīng)( )。
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A.
確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.
確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.
計(jì)入以前年度損益調(diào)整
參考答案：C
39
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬元。
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A.
1000
B.
900
C.
200
D.
180
參考答案：C
40
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(5)，下列說法正確的是( )。
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A.
京科公司應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
B.
京科公司應(yīng)于收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入
C.
京科公司應(yīng)于將該批特制商品交付E公司時(shí)確認(rèn)收入
D.
京科公司應(yīng)于收到后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：D
參考解析：
采用預(yù)收方式銷售，只有在收到后一筆款項(xiàng)并發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，在此之前收到的貨款應(yīng)作為預(yù)收賬款處理。
41
[不定項(xiàng)選擇題] 京科公司2014年12月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為( )萬元。
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A.
1480和880
B.
1200和880
C.
1200和840
D.
1480和840
參考答案：C
參考解析：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=500-50+600+200-50=1200(萬元);主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+300+180-40=840(萬元)。
京科公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
①12月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
12月19 Et收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)收賬款 585
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1000×5%) 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款58.5
③借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
④借：委托代銷商品 900
貸：庫(kù)存商品 900
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：委托代銷商品 180
⑤借：銀行存款 280
貸：預(yù)收賬款 280
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款 58
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
借：庫(kù)存商品 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
2014年2月10日，A公司向B公司銷售一批商品。在銷售該批商品時(shí)，A公司已知B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，無法向A公司支付貨款。但鑒于B公司商業(yè)信譽(yù)良好，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為20000元。
2014年8月，B公司經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，支付貨款。
42
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于A公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理說法正確的是( )。
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A.
A公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
B.
A公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按成本增加發(fā)出商品成本
C.
A公司銷售該批商品，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額
D.
A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入和應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額
參考答案：B,C
43
[不定項(xiàng)選擇題] B公司經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，付款時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)處理為( )。
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A.
因發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入，付款時(shí)不用再編制會(huì)計(jì)分錄
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加50000元
C.
結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元
D.
確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額增加8500元
參考答案：B,C
參考解析：
A公司會(huì)計(jì)分錄如下：
①發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 20000
貸：庫(kù)存商品 20000
②A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)收賬款 8500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
③B公司付款時(shí)確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
貸：發(fā)出商品 20000
④收到B公司支付的貨款：
借：銀行存款 58500
貸：應(yīng)收賬款 58500
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2014年6月1日銷售A商品20000件，每件商品售價(jià)為20元(不合增值稅)，每件商品實(shí)際成本為15元，A商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30;A商品于6月1日發(fā)出。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
44
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司6月1日銷售A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元。
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A.
360000
B.
400000
C.
300000
D.
421200
參考答案：A
參考解析：
甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，由于采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣對(duì)銷售收入及應(yīng)收賬款的人賬沒有影響。6月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (20×20000—20×20000×10%) 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (360000 × 17%) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (15×20000) 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
45
[不定項(xiàng)選擇題] 假定購(gòu)貨方于2014年6月9日付款，下列說法正確的是( )。
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A.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣金額為7200元
D.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣金額為8424元
參考答案：B,D
參考解析：
假定購(gòu)貨方于2014年6月9日付款，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 412776
財(cái)務(wù)費(fèi)用 [(360000+61200)×2%] 8424
貸：應(yīng)收賬款 421200
46
[不定項(xiàng)選擇題] 假定購(gòu)貨方于2014年6月19日付款，則甲公司應(yīng)( )。
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A.
借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用4212元”
B.
借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4210元”
C.
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612元”
D.
不享受現(xiàn)金折扣
參考答案：A
參考解析：
假定購(gòu)貨方于2014年6月19日付款，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 416988
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4212
貸：應(yīng)收賬款 421200
(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于A公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(2)3月2日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨物及稅款。
(3)4月3日，向乙公司銷售B商品10 000件，銷售價(jià)格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。
(4)5月4日，收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回B商品已經(jīng)入庫(kù)。
(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元。增值稅稅額為1.7萬元;合同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)上述資料回答問題：
1
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.
2月1日不確認(rèn)銷售商品收入
B.
2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬元
C.
2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元
D.
2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬元
參考答案：A,D
參考解析：
借：發(fā)出商品 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
2
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于甲公司3月2日會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.
借：應(yīng)收賬款 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：發(fā)出商品 12
C.
借：銀行存款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)收賬款 3.4
D.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫(kù)存商品 12
參考答案：B,C
3
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)下列說法正確的是( )。
A.
應(yīng)收賬款借方金額為468 000元
B.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方金額為360 000元
C.
應(yīng)交增值稅68 000元
D.
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270 000元
參考答案：B
參考解析：
借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
4
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 680
貸：應(yīng)收賬款 4680
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 612
貸：應(yīng)收賬款 4212
C.
借：庫(kù)存商品 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
D.
借：庫(kù)存商品 2700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2700
參考答案：A,D
5
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)下列說法正確的是( )。
A.
委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.
應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元
C.
支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本
D.
支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)可以從應(yīng)收賬款中抵減
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。
全部分錄：
(1)借：發(fā)出商品 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
(3)借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612
貸：應(yīng)收賬款 4212
借：庫(kù)存商品 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
(5)借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：銷售費(fèi)用 0.5
貸：應(yīng)收賬款 0.5
甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價(jià)為1000萬元。該批商品實(shí)際成本為700萬元。由于乙公司購(gòu)買量大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)2月20日，乙公司因商品不符合標(biāo)準(zhǔn)而要求全部退貨，甲公司實(shí)施檢測(cè)后證明事實(shí)并同意銷售退回要求，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)及支付了乙公司退貨款。
(3)3月15日，銷售自產(chǎn)商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，因同行業(yè)丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價(jià)為120萬元，增值稅為20.4萬元，成本為80萬元。
(4)9月5日，甲公司承接了一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同內(nèi)容規(guī)定期限為6個(gè)月，合同總收入為200萬元，已經(jīng)預(yù)收120萬元。在安裝完成時(shí)收回剩余款項(xiàng)。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為80萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。
(5)11月，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銷售原材料售價(jià)20萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入3萬元，出租包裝物收入2.5萬元，取得罰款收入4萬元，銷售產(chǎn)成品收入80.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數(shù))。
6
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為( )。
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A.
1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入900萬元
B.
1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1000萬元
C.
2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬元
D.
2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬元
參考答案：A,C
參考解析：
甲公司在1月5日確認(rèn)的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)，選項(xiàng)A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現(xiàn)金折扣，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬元。
2.
7
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為( )。
A.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900萬元
B.
增加庫(kù)存商品700萬元
C.
沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153萬元
D.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
甲公司在2月20日的會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530 000
貸：銀行存款 10 530 000
借：庫(kù)存商品 7 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000 000
選項(xiàng)ABCD均正確。
8
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)說法中，正確的是( )。
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A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬元
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元
C.
確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬元
D.
確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入140.4萬元
參考答案：B,C
參考解析：
銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元，選項(xiàng)B正確;銷售原材料應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入120萬元，選項(xiàng)C正確。
9
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，計(jì)算出2012年12月31日因該項(xiàng)勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
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A.
133.33
B.
120
C.
80
D.
200
參考答案：A
參考解析：
200×80/(80+40)≈133.33(萬元)，選項(xiàng)A正確。
10
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)，需要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為( )萬元。
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A.
23
B.
25.5
C.
29.5
D.
110
參考答案：B
參考解析：
要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬元)，選項(xiàng)B正確。
11
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額為( )萬元。
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A.
478.83
B.
559.33
C.
1459.33
D.
563.33
參考答案：B
參考解析：
2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬元)。 某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品，銷售價(jià)不含增值稅，銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價(jià)80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30(不考慮增值稅)。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。
(2)6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬元，銀行承兌手續(xù)費(fèi)2.2萬元。
(3)15日，向丙銷售B產(chǎn)品，標(biāo)價(jià)350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬元。
(4)20日，由于發(fā)貨錯(cuò)誤，丁公司要求退回上月25日20件C產(chǎn)品，銷售單價(jià)2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認(rèn)入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫(kù)且手續(xù)已辦清。
(5)30日，銷售材料，價(jià)款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。
(6)30日，實(shí)際收到經(jīng)營(yíng)租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。
根據(jù)上述資料回答問題：
12
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)和(6)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬元
B.
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元
C.
1日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬元
D.
8日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6萬元
參考答案：B,C,D
參考解析：
30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20萬元。
13
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
B.
支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.
支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用
D.
支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：A,B
14
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350萬元
B.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額57.12萬元
C.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336萬元
D.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額59.5萬元
參考答案：B,C
參考解析：
借：應(yīng)收賬款 393.12
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57.12
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫(kù)存商品 240
15
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
沖減銷項(xiàng)稅額6.8萬元
B.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬元
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬元
D.
沖減庫(kù)存商品20萬元
參考答案：A,B,C
16
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：銀行存款 198.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 145
貸：原材料 145
C.
借：其他業(yè)務(wù)成本 143
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2
貸：原材料 145
D.
借：銀行存款 198.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9
參考答案：A,C 甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，M產(chǎn)品單位成本為80元，銷售成本月末結(jié)轉(zhuǎn)，2013年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品800件，單位售價(jià)100元，價(jià)款80萬元，增值稅稅款13.6萬元，商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月乙預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。
(2)3日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，合同期限為9個(gè)月，合同總收入225萬元，已預(yù)收135萬元。該項(xiàng)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日，已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。
(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，成本為80元每件，銷售單價(jià)為100元，價(jià)款75萬元，增值稅12.75萬元，符合收入確認(rèn)條件，符合合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款項(xiàng)，并存入銀行，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(4)6日，甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一臺(tái)自用設(shè)備出租給戊公司，31日收取當(dāng)月租金2萬元存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法，按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值。
(5)16日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年12月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(6)20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
要求：根據(jù)上述資料回答問題。
17
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.
上月收到預(yù)收貨款
借：銀行存款 30
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25.64
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.36
B.
1日發(fā)出商品收到余款時(shí)
借：銀行存款 63.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54.36
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.24
C.
上月收到預(yù)收款
借：銀行存款 30
貸：預(yù)收賬款 30
D.
1日發(fā)出商品收到余款
借：預(yù)收賬款 30
銀行存款 63.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
參考答案：C,D
18
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，2013年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入( )萬元。
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A.
45
B.
225
C.
135
D.
32
參考答案：A
參考解析：
勞務(wù)完工進(jìn)度=已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本=32/(32+128)=20%
確認(rèn)的勞務(wù)收入=合同總收入×完工程度-已確認(rèn)收入=225×20%-0=45(萬元)
確認(rèn)的成本=合同總成本×完工程度-已確認(rèn)的成本=(32+128)×20%=32(萬)
19
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入73.5萬元
B.
5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入75萬元
C.
10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75萬元
D.
10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5萬元
參考答案：B,D
20
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
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A.
當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，其他業(yè)務(wù)成本增加0.5萬元
B.
當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，制造費(fèi)用增加6萬元
C.
當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元
D.
當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2萬元
參考答案：A,C
參考解析：
固定資產(chǎn)每月的折舊=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/折舊年限=60/10=6(萬元)，每月折舊為6/12=0.5(萬元)
21
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)-(4)，2013年7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
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A.
營(yíng)業(yè)收入202萬元
B.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)44萬元
C.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45.5萬元
D.
營(yíng)業(yè)成本156.5萬元
參考答案：A,B,D
參考解析：
小題(1)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入2萬元，則營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=80+45+75+2=202(萬元);
小題(1)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64萬元，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)成本60萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為0.5萬元，則營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=64+32+60+0.5=156.5(萬元)
則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-財(cái)務(wù)費(fèi)用=202-156.5-1.5=44(萬元)。
22
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)和(6)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
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A.
16日發(fā)生折讓導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少70.2萬元
B.
20日主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加100萬元
C.
20日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加30萬元
D.
29日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少2.808萬元
參考答案：C,D 6月20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
借：應(yīng)收賬款 140.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 100
借：銀行存款 137.592
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.808
貸：應(yīng)收賬款 140.4
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司于2014年11月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入1000000元，性預(yù)收安裝費(fèi)650000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用300000元(已用銀行存款支付)，估計(jì)完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費(fèi)用200000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。
23
[不定項(xiàng)選擇題]2014年12月31日的勞務(wù)完工進(jìn)度為( )。
查看材料
A.
50%
B.
60%
C.
70%
D.
65%
參考答案：B
參考解析：
實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=300000÷(300000+200000)=60%。
24
[不定項(xiàng)選擇題] 2014年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )元。
查看材料
A.
500000
B.
600000
C.
700000
D.
650000
參考答案：B
參考解析：
2014年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=1000000×60%-0=600000(元)。
25
[不定項(xiàng)選擇題]2014年12月31日確認(rèn)的費(fèi)用為( )元。
查看材料
A.
180000
B.
200000
C.
320000
D.
300000
參考答案：D
參考解析：
2014年12月31日確認(rèn)的費(fèi)用=(300000+200000)×60%=300000(元)。
26
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司確認(rèn)提供勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
查看材料
A.
預(yù)收賬款
B.
勞務(wù)成本
C.
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本 300000
貸：銀行存款 300000
借：銀行存款 650000
貸：預(yù)收賬款 650000
借：預(yù)收賬款 600000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
貸：勞務(wù)成本 300000
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司銷售一批商品給乙公司，商品售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元。該批商品的成本為100000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。假定甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。
27
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司銷售商品給乙公司，會(huì)計(jì)處理為( )。
查看材料
A.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加234000元
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200000元
C.
確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額增加34000元
D.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加100000元
參考答案：B,C,D
參考解析：
甲公司銷售商品給乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000
貸：庫(kù)存商品 100000
28
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司應(yīng)將乙公司要求給予的銷售折讓( )。
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A.
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.
計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：C
參考解析：
發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200000×5%) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
貸：應(yīng)收賬款 11700根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司于2014年12月20日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，2015年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為180000元，分三次等額支付，第在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2015年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。
2014年1月1日，乙公司預(yù)付第培訓(xùn)費(fèi)。至2015年2月28日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本90000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2015年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。
29
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收到乙公司預(yù)付的第培訓(xùn)費(fèi)及發(fā)生培訓(xùn)成本90000元時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有( )。
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A.
將預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
將預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)作為預(yù)收賬款
C.
將發(fā)生的成本計(jì)入勞務(wù)成本
D.
將發(fā)生的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C
參考解析：
編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 60000
貸：預(yù)收賬款 60000
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付職工薪酬 90000
30
[不定項(xiàng)選擇題] 2015年2月28日確認(rèn)提供勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的金額分別為( )元。
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A.
90000和90000
B.
60000和60000
C.
90000和60000
D.
60000和90000
參考答案：D
參考解析：
甲公司已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本90000元預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償，即只能按預(yù)收款項(xiàng)得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)收賬款60000元確認(rèn)勞務(wù)收入，并將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本90000元結(jié)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：預(yù)收賬款 60000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 60000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000
貸：勞務(wù)成本 90000
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司委托乙公司銷售商品1000件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。
合同約定乙公司應(yīng)按每件90元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售500件。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為45000元，增值稅稅額為7650元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生;甲公司采用實(shí)際成本核算，乙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。
31
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收到代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )元。
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A.
52650
B.
60000
C.
45000
D.
30000
參考答案：C
32
[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司支付給乙公司的手續(xù)費(fèi)應(yīng)( )。
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A.
計(jì)入銷售費(fèi)用
B.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.
計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 60000
貸：庫(kù)存商品 60000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 52650
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸：委托代銷商品 30000
借：銷售費(fèi)用 (45000×10%) 4500
貸：應(yīng)收賬款 4500
收到乙公司支付的貨款時(shí)：
借：銀行存款 48150
貸：應(yīng)收賬款 48150
33
[不定項(xiàng)選擇題] 乙公司收到甲公司委托代銷的商品時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
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A.
借記“庫(kù)存商品90000元”
B.
貸記“受托代銷商品款90000元”
C.
貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元”
D.
借記“受托代銷商品90000元”
參考答案：B,D
34
[不定項(xiàng)選擇題] 乙公司應(yīng)收的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入( )科目。
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A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.
財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.
銷售費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：
收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品 90000
貸：受托代銷商品款 90000
對(duì)外銷售時(shí)：
借：銀行存款 52650
貸：受托代銷商品 45000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650
收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7650
貸：應(yīng)付賬款7650
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：受托代銷商品款 45000
應(yīng)付賬款 7650
貸：銀行存款 48150
其他業(yè)務(wù)收入 4500 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司在2014年2月16日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25日支付貨款。2014年6月6日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
35
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司支付貨款時(shí)，甲公司應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣( )。
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A.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.
增加財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.
增加銷售費(fèi)用
參考答案：C
參考解析：
2014年2月16日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫(kù)存商品 50000
2014年2月25日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000元(100000×2%)，實(shí)際收款57500元(117000—2000)。
借：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
貸：應(yīng)收賬款 117000
36
[不定項(xiàng)選擇題] 發(fā)生銷售退回，下列說法中正確的是( )。
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A.
應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
應(yīng)沖回已發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C.
已發(fā)生的現(xiàn)金折扣無須沖回
D.
應(yīng)沖回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
參考答案：A,B,D
參考解析：
2014年6月6日發(fā)生銷售退回時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
貸：銀行存款 115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
借：庫(kù)存商品 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價(jià)不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已付款。為及時(shí)回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元012月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，B公司要求對(duì)其當(dāng)年11月20日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入1000萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實(shí)際成本300萬元。
(4)12月20日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價(jià)為1000萬元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為900萬元。商品已運(yùn)往D公司。12月31日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標(biāo)明已按協(xié)議價(jià)格售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預(yù)付的款項(xiàng)280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個(gè)月后支付。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項(xiàng)。
37
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)事項(xiàng)(1)，京科公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )萬元。
查看材料
A.
495
B.
500
C.
580
D.
585
參考答案：B
38
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(2)，京科公司對(duì)B公司給予的銷售折讓應(yīng)( )。
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A.
確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.
確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.
計(jì)入以前年度損益調(diào)整
參考答案：C
39
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬元。
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A.
1000
B.
900
C.
200
D.
180
參考答案：C
40
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(5)，下列說法正確的是( )。
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A.
京科公司應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
B.
京科公司應(yīng)于收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入
C.
京科公司應(yīng)于將該批特制商品交付E公司時(shí)確認(rèn)收入
D.
京科公司應(yīng)于收到后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：D
參考解析：
采用預(yù)收方式銷售，只有在收到后一筆款項(xiàng)并發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，在此之前收到的貨款應(yīng)作為預(yù)收賬款處理。
41
[不定項(xiàng)選擇題] 京科公司2014年12月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為( )萬元。
查看材料
A.
1480和880
B.
1200和880
C.
1200和840
D.
1480和840
參考答案：C
參考解析：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=500-50+600+200-50=1200(萬元);主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+300+180-40=840(萬元)。
京科公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
①12月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
12月19 Et收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)收賬款 585
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1000×5%) 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款58.5
③借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
④借：委托代銷商品 900
貸：庫(kù)存商品 900
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：委托代銷商品 180
⑤借：銀行存款 280
貸：預(yù)收賬款 280
⑥借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款 58
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
借：庫(kù)存商品 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
2014年2月10日，A公司向B公司銷售一批商品。在銷售該批商品時(shí)，A公司已知B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，無法向A公司支付貨款。但鑒于B公司商業(yè)信譽(yù)良好，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為20000元。
2014年8月，B公司經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，支付貨款。
42
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于A公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理說法正確的是( )。
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A.
A公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
B.
A公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按成本增加發(fā)出商品成本
C.
A公司銷售該批商品，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額
D.
A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入和應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額
參考答案：B,C
43
[不定項(xiàng)選擇題] B公司經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，付款時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)處理為( )。
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A.
因發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入，付款時(shí)不用再編制會(huì)計(jì)分錄
B.
確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加50000元
C.
結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元
D.
確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額增加8500元
參考答案：B,C
參考解析：
A公司會(huì)計(jì)分錄如下：
①發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 20000
貸：庫(kù)存商品 20000
②A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)收賬款 8500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
③B公司付款時(shí)確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
貸：發(fā)出商品 20000
④收到B公司支付的貨款：
借：銀行存款 58500
貸：應(yīng)收賬款 58500
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2014年6月1日銷售A商品20000件，每件商品售價(jià)為20元(不合增值稅)，每件商品實(shí)際成本為15元，A商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30;A商品于6月1日發(fā)出。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
44
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司6月1日銷售A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元。
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A.
360000
B.
400000
C.
300000
D.
421200
參考答案：A
參考解析：
甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，由于采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣對(duì)銷售收入及應(yīng)收賬款的人賬沒有影響。6月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 421200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (20×20000—20×20000×10%) 360000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (360000 × 17%) 61200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (15×20000) 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
45
[不定項(xiàng)選擇題] 假定購(gòu)貨方于2014年6月9日付款，下列說法正確的是( )。
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A.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣金額為7200元
D.
購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣金額為8424元
參考答案：B,D
參考解析：
假定購(gòu)貨方于2014年6月9日付款，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 412776
財(cái)務(wù)費(fèi)用 [(360000+61200)×2%] 8424
貸：應(yīng)收賬款 421200
46
[不定項(xiàng)選擇題] 假定購(gòu)貨方于2014年6月19日付款，則甲公司應(yīng)( )。
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A.
借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用4212元”
B.
借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4210元”
C.
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612元”
D.
不享受現(xiàn)金折扣
參考答案：A
參考解析：
假定購(gòu)貨方于2014年6月19日付款，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 416988
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4212
貸：應(yīng)收賬款 421200