2016年會計職稱考試高頻考點：初級會計實務（2）

銀行存款
    (一)銀行存款的賬務處理
    企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。
    (二)銀行存款的核對
    “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。
    1.未達賬項
    銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。
    (1)企業(yè)已收，銀行未收。
    (企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
    (2)企業(yè)已付，銀行未付。
    (企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
    (3)銀行已收，企業(yè)未收。
    (企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
    (4)銀行已付，企業(yè)未付。
    (企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
    2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制—補記式
    【提示】調(diào)節(jié)后雙方的余額應當相等。